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第一章 总论 1

第一节 审计的产生与发展 1

一、审计的起源与关系 1

二、审计的发展 2

第二节 审计的基本理论 6

一、审计的概念 6

二、审计的特征 7

三、审计的目标 8

四、审计的对象 9

第三节 审计的种类 9

一、审计的基本分类 10

二、审计的其他分类 11

第四节 审计的职能和作用 14

一、审计的职能 14

二、审计的作用 14

第二章 审计的组织形式与审计方法 17

第一节 审计的组织形式 17

一、政府审计机关 17

二、民间审计组织 19

三、内部审计机构 22

第二节 审计的基本方法 24

一、书面资料的检查方法 24

二、客观事物的调查方法 26

第三章 注册会计师的职业道德与法律责任 29

第一节 注册会计师的职业道德 29

一、独立、客观、公正 29

二、专业胜任能力和应有关注 30

三、保密 31

四、职业行为 32

第二节 独立性 33

一、独立性的含义 33

二、威胁独立性的情形 34

三、防范措施 35

第三节 注册会计师的法律责任 36

一、注册会计师承担法律责任的依据 36

二、审计责任与被审计单位的会计责任 37

三、区分“违约”“过失”“欺诈” 40

四、注册会计师承担法律责任的种类 43

五、注册会计师避免法律诉讼的措施 43

第四章 审计证据和审计工作底稿 45

第一节 审计证据 45

一、审计证据的概念及分类 45

二、审计证据的特性与鉴定 47

三、审计证据的搜集 50

第二节 审计工作底稿 53

一、基本内容 53

二、审计工作底稿的要素及编制要求 55

三、审计工作底稿的整理与保管 59

第五章 审计程序、审计目标与审计计划 63

第一节 审计程序 63

一、审计的准备阶段 63

二、审计的实施阶段 65

三、完成审计工作阶段 65

第二节 审计目标 67

一、审计的总目标 67

二、审计的具体审计目标 67

第三节 审计计划 72

一、审计计划的作用 72

二、审计计划的内容 72

三、审计计划的修改 75

四、审计计划的沟通 75

第六章 审计的重要性与审计风险 79

第一节 重要性 79

一、重要性 79

二、判断重要性应考虑的因素 80

三、确定重要性水平的方法 81

四、重要性水平的分配 82

五、审计重要性的相关关系 83

六、评价错报的影响 84

第二节 审计风险 87

一、审计风险的概念及特征 87

二、审计风险模型 89

第七章 内部控制及评审 96

第一节 内部控制系统 96

一、内部控制概念及作用 96

二、内部控制的目标及要素 97

第二节 内部控制描述 104

一、文字说明法 104

二、调查表法 105

三、流程图法 106

第三节 内部控制评价及审计 108

一、内部控制评价的内容 108

二、内部控制评价的程序 109

三、内部控制的评价报告 110

四、内部控制审计 115

第八章 审计抽样 118

第一节 审计抽样概述 118

一、审计抽样的含义 118

二、获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目方法的考虑 121

三、对抽样风险和非抽样风险的考虑 123

四、样本设计 125

五、样本选取 127

六、样本结果评价 129

第二节 控制测试中抽样技术的应用 130

一、属性抽样的基本概念 131

二、属性抽样的方法 132

第三节 细节测试中抽样技术的应用 137

一、传统变量抽样方法 137

二、PPS抽样 140

第九章 销售与收款循环审计 150

第一节 销售与收款循环的特点 151

一、销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录 151

二、销售收款循环涉及的账户 153

三、销售与收款循环涉及的主要业务活动 154

第二节 销售与收款循环的内部控制及内部控制测试 156

一、销售与收款循环的内部控制 156

二、销售与收款循环的控制测试 159

第三节 销售与收款循环的实质性程序 161

一、销售与收款交易的实质性分析程序 161

二、销售交易的细节测试 162

第四节 营业收入的审计 165

一、营业收入的审计目标 165

二、主营业务收入的实质性程序 165

三、其他业务收入的实质性程序 171

第五节 应收账款和坏账准备审计 171

一、应收账款的审计目标 171

二、应收账款的实质性程序 172

三、坏账准备的实质性程序 181

第六节 其他相关账户审计 183

一、应收票据审计 183

二、预收账款审计 185

三、应交税费审计 185

四、销售费用审计 187

第十章 采购与付款循环审计 188

第一节 采购与付款循环的特点 188

一、涉及的主要凭证与会计记录 188

二、采购与付款循环涉及的账户 189

三、采购与付款循环的主要业务活动 190

四、采购与付款循环业务活动 190

第二节 采购与付款循环业务活动和相关内部控制 192

一、采购交易的内部控制 192

二、固定资产的内部控制 195

第三节 采购与付款循环的控制测试 197

第四节 应付账款的审计 199

一、应付账款的审计目标 199

二、应付账款的实质性程序 199

第五节 固定资产的审计 201

一、固定资产的审计目标 202

二、固定资产——账面余额的实质性程序 202

三、累计折旧的审计 207

四、固定资产减值准备的审计 209

第十一章 生产与存货循环审计 212

第一节 生产与存货循环的特点 212

一、本循环涉及的主要凭证与会计记录 212

二、生产循环涉及的主要账户 213

三、本循环涉及的主要业务活动 214

第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试 216

一、生产与存货交易的内部控制 216

二、控制测试 218

第三节 存货审计 219

一、存货审计的特点 219

二、存货审计的目标 220

三、存货审计的一般审计程序 220

四、存货监盘 221

五、存货计价测试 230

第十二章 筹资与投资循环审计 234

第一节 筹资与投资循环概述 234

一、主要凭证与会计记录 234

二、筹资与投资循环涉及的主要业务活动 236

三、筹资与投资循环涉及的账户 237

第二节 筹资与投资循环的控制测试 237

一、筹资活动的控制测试 237

二、投资活动的控制测试 239

第三节 借款审计 242

一、借款的审计目标 242

二、借款的实质性测试 242

第四节 所有者权益审计 244

一、所有者权益的审计目标 245

二、所有者权益的实质性测试 245

第五节 金融资产审计 248

一、交易性金融资产审计 248

二、可供出售金融资产审计 250

三、持有至到期投资审计 252

四、长期股权投资审计 253

第六节 其他相关账户审计 254

一、其他应收款审计 254

二、其他应付款审计 255

三、无形资产审计 255

四、应付股利的审计 256

五、营业外收入的审计 256

六、营业外支出的审计 256

七、公允价值变动收益审计 257

八、递延所得税资产审计 257

九、递延所得税负债审计 258

第十三章 货币资金的审计 259

第一节 货币资金审计概述 259

一、货币资金与业务循环 259

二、涉及的主要凭证和会计记录 259

三、货币资金的种类 260

四、货币资金的业务活动 260

五、货币资金内部控制概述 261

第二节 货币资金的重大错报风险 263

一、货币资金可能发生错报环节 263

二、识别应对可能发生错报环节的内部控制 263

三、与货币资金相关的重大错报风险 264

四、拟实施进一步审计程序的总体方案 265

第三节 货币资金的内部控制测试 266

一、库存现金的控制测试 266

二、银行存款的控制测试 267

第四节 货币资金的实质性程序 268

一、库存现金的实质性程序 268

二、银行存款的实质性程序 271

三、其他货币资金的实质性程序 280

第十四章 审计报告 282

第一节 审计报告概述 282

一、审计报告的含义 282

二、审计报告的作用 282

第二节 审计意见的形成 283

一、得出审计结论时考虑的领域 283

二、审计意见的类型 285

第三节 审计报告的基本内容 286

一、审计报告的要素 286

二、标题 286

三、收件人 286

四、审计意见 286

五、形成审计意见的基础 287

六、管理层对财务报表的责任 287

七、注册会计师对财务报表审计的责任 287

八、按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用） 288

九、注册会计师的签名和盖章 289

十、会计师事务所的名称、地址和盖章 289

十一、报告日期 289

第四节 非无保留意见审计报告 292

一、非无保留意见的含义 292

二、确定非无保留意见的类型 293

三、非无保留意见的审计报告的格式和内容 295

第五节 强调事项段审计意见 302

一、强调事项段的含义 302

二、增加强调事项段的情形 302

三、在审计报告中增加强调事项段时注册会计师采取的措施 303

第六节 管理建议书 305

一、管理建议书的意义和作用 305

二、管理建议书的结构和内容 306

三、管理建议书的基本要求 309

参考文献 312