新会计准则与税法差异的解读PDF电子书下载

第一部分 概述 2

第一章 新会计准则的简介 2

一、新会计准则体系的特点及发布实施的意义 2

二、新会计准则体系与现行会计标准的差异 2

第二章 新旧企业所得税法的比较与差异分析 9

一、纳税人 9

二、税率 10

三、应纳税所得额 11

四、成本费用税前扣除项目 14

五、资本性支出及其他税前扣除项目 17

六、税收优惠 20

七、特别纳税调整 23

八、税收征管 26

第三章 会计与税法差异综述 28

一、会计制度与税法的关系 28

二、会计与税法适用原则差异的分析 28

第四章 所得税会计 32

一、所得税及所得税会计 32

二、税前会计利润和应税所得额差异的产生 32

三、所得税会计的基本核算程序 33

四、资产、负债计税基础的确认 33

五、差异的分析 35

六、递延所得税资产及负债的确认 38

七、所得税费用的确认和计量 42

八、递延所得税的特殊处理 42

九、所得税会计的基本要求 43

第五章 公允价值的确定 46

一、公允价值定义 46

二、公允价值的本质 46

三、公允价值在新会计准则中的应用 47

四、公允价值与历史成本的关系 47

五、公允价值一般性确定 48

六、金融资产或金融负债公允价值的确定 48

第二部分 收入及收益 52

第六章 商品销售收入 52

第一节 商品销售收入的会计规定 52

一、销售商品收入的确认 52

二、销售收入的计量 53

三、销售商品收入确认条件的具体应用 55

第二节 与商品销售收入相关的税法规定 64

一、增值税的规定 64

二、与房地产商品房销售相关的营业税规定 73

三、企业所得税有关商品销售的规定 77

第三节 商品销售会计与税法的差异及分析 84

一、形成差异的原因 84

二、具体的差异及处理 87

第七章 劳务收入 118

第一节 会计规定 118

一、劳务收入适用的会计政策 118

二、几个具体会计制度对收入的规定 120

第二节 税法规定 122

一、增值税应税劳务与营业税应税劳务的区别 122

二、混合销售行为和兼营行为下的征税规定 122

三、提供劳务收入征收收营业税计税依据的相关规定 123

四、几种具体劳务行为的征税规定 124

五、应税收入纳税义务发生的时间 136

六、提供劳务有关企业所得税的其他规定 137

第三节 提供劳务收入会计与税法差异的分析 137

一、分析提供劳务收入与税法差异应把握的几点 137

二、提供劳务会计与税法规定差异具体的分析 139

第八章 让渡资产使用费收入 143

第一节 让渡资产使用权的会计规定 143

第二节 与让渡资产使用权相关的税法规定 152

一、营业税的相关规定 152

二、企业所得税的相关规定 156

第三节 让渡资产使用权收入会计与税法规定的差异 158

一、总体差异分析 158

二、具体差异分析 158

第九章 建造合同收入 164

第一节 建造合同收入的会计规定 164

一、建造合同的概念 164

二、建造合同的类型 164

三、建造合同的分立与合并 165

四、合同收入包括的内容 165

五、合同成本包括的内容 166

六、建造合同收入和费用的确认 166

七、建造合同收入和合同费用的计量 167

八、建造合同收入和合同费用的会计核算 168

第二节 建造合同收入的税法规定 171

一、建造合同企业所得税应税收入的确认 171

二、建造合同流转税应税收入的确认 171

第三节 建造合同收入会计与税法规定的差异 174

一、建造合同收入差异的几个方面 174

二、建造合同收入差异举例 175

第十章 融资租赁收入 176

第一节 融资租赁收入的会计规定 176

一、融资租赁的概念 176

二、融资租赁的确认 176

三、租赁资产的使用 177

四、融资租赁和经营租赁的区别 177

五、融资租赁与经营租赁确定的时点 177

六、融资租赁中的几个名词解释 177

七、融资租赁中承租人的会计处理及应注意的事项 178

八、融资租赁中出租人的会计处理及应注意的事项 179

九、售后租回交易 183

第二节 融资租赁的税法规定 183

一、融资租赁业务征收流转税的相关规定 183

二、融资租赁业务征收企业所得税的相关规定 184

第三节 融资租赁业务会计与税法规定的差异 185

一、融资租赁业务的总体差异 185

二、差异的具体分析 186

第十一章 非货币性资产交换取得收益的差异 188

第一节 与非货币性资产交换相关的会计规定 188

一、非货币性资产交换的概念 188

二、货币性资产和非货币性资产的主要区别 188

三、判断非货币性资产交换的标准 188

四、具备“商业实质”应满足的条件 189

五、非货币性资产交换公允价值确定的原则 190

六、不涉及补价非货币性资产交换的确认与计量 190

七、涉及补价的非货币性资产交换的确认和计量 191

八、涉及同时换入多项资产的非货币性资产交换的确认和计量 191

九、非货币性资产交换的会计处理 191

第二节 非货币性交易业务的税法规定及其与会计规定的差异 194

一、非货币性交易业务的税法规定 194

二、会计制度与税法关于非货币性交易处理的主要差别 194

三、具体差异分析 194

第十二章 债务重组收益 197

第一节 债务重组收益的会计规定 197

一、债务重组定义及准则适用范围 197

二、债务重组涉及的两个名词解释 198

三、债务重组中公允价值确定的原则 198

四、债务重组的方式 199

五、债务重组日的确定 199

六、债务重组债务人的会计处理 199

七、债权人的会计处理 200

第二节 债务重组税法相关规定 204

第三节 债务重组业务会计与税法规定的差异 206

一、债务重组会计与税法规定的总体差异 206

二、具体差异举例 206

第十三章 投资收益——长期股权投资 209

第一节 投资收益的会计规定 209

一、投资的概念 209

二、投资的分类 210

三、长期股权投资取得的收益 212

四、包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润的处理 217

五、长期股权投资后续计量涉及的几个概念 218

六、长期股权投资采用成本法进行后续计量的适用范围 218

七、长期股权投资采用成本法进行后续计量的方法 218

八、长期股权投资采用权益法进行后续计量的适用范围 220

九、长期股权投资采用权益法进行后续计量的方法 220

十、权益法转为成本法 223

十一、成本法转权益法 223

第二节 长期股权投资相关的税法规定 224

一、流转税的相关规定 224

二、企业所得税的相关规定 225

第三节 长期股权投资收益会计与税法规定的差异 232

一、长期股权投资收益会计与税法规定的总体差异 232

二、具体差异的分析 233

第十四章 投资收益——金融工具持有收益 241

第一节 金融工具持有收益的会计规定 241

一、金融工具的概念 241

二、金融资产和金融负债分类 244

三、交易性金融资产投资收益 247

四、持有至到期投资收益 249

五、可出售金融工具投资收益 251

六、金融资产重分类价值的确认 252

第二节 金融工具持有收益税法的规定及税法与会计规定的差异 255

一、金融工具持有期间收益的税法规定 255

二、具体差异的分析 256

第十五章 与金融资产转移和套期保值相关的收益 259

第一节 金融资产转移的会计规定 259

一、金融资产转移的定义 259

二、金融资产转移的确认 259

三、金融资产终止确认 260

四、金融资产转移的计量 262

第二节 税法规定 264

第三节 会计与税法差异分析 268

一、金融资产转移总体差异的分析 268

二、金融资产转移的具体差异分析 268

第十六章 汇兑损益 271

第一节 会计规定 271

一、汇兑损益的概念 271

二、记账本位币的确定 271

三、外币交易概念 272

四、货币性项目 272

五、非货币性项目 272

六、汇兑损益产生的原因 272

七、外币折算的汇率 273

八、汇兑差额的会计处理 273

九、主要外币交易的会计处理 274

第二节 税法规定及其与会计规定的差异 276

一、税法的规定 276

二、税法规定与会计规定的差异分析 277

第十七章 政府补助收益 280

第一节 会计规定 280

一、政府补助的概念 280

二、政府补助的特点 280

三、政府补助的分类 281

四、政府补助的主要形式 281

五、政府补助的确认必须符合的条件 282

六、政府补助的计量 282

七、政府补助的会计处理 282

第二节 税法规定及其与会计规定的差异 284

一、流转税的相关规定 284

二、企业所得税的相关规定 284

三、税法规定与会计规定的差异 286

第十八章 接受捐赠收益 287

第一节 会计规定 287

一、接受捐赠取得资产入账价值的确认 287

二、接受捐赠“资本公积”的确认 287

三、企业接受捐赠资产的会计处理 288

第二节 纳税调整及相关所得税的会计处理 289

一、接受捐赠的税法规定 289

二、纳税调整金额的计算 289

三、计算当期应缴所得税和确认当期所得税费用有关的会计处理 289

第十九章 保险收入 291

第一节 会计规定 291

一、原保费合同收入及费用 291

二、再保险合同收入及费用 296

三、举例 299

第二节 税法规定及其与会计规定的差异 314

一、有关流转税的规定 314

二、有关企业所得税的规定 315

三、税法规定与会计规定的差异 318

第三部分 费用及损失 321

第二十章 与存货相关的费用 321

第一节 会计规定 321

一、存货的概述 321

二、存货成本的计量 322

三、工业产品成本的计算 324

四、房地产企业开发产品成本的计算 326

五、施工企业建造成本的计算 333

六、商业企业商品销售成本的计算 334

七、期末存货的计价 337

八、发出存货的计价 339

第二节 税法的规定及其与会计规定的差异 341

一、有关存货的一般税法规定 341

二、与商品房存货有关的税法规定 342

三、会计与税法规定的差异 345

第二十一章 与固定资产相关的费用 348

第一节 会计规定 348

一、固定资产的特征及确认条件 348

二、固定资产的取得成本 349

三、固定资产的后续支出 351

四、固定资产的折旧 352

五、处置 354

第二节 税法规定 354

第三节 会计与税法规定的差异 360

一、会计与税法规定差异总述 360

二、具体差异分析 361

第二十二章 与无形资产相关的费用 365

第一节 会计规定 365

一、无形资产的特征及确认 365

二、无形资产购置支出的计量 367

三、无形资产的摊销 368

四、无形资产减值准备的计提、出售及报废 370

第二节 税法规定及其与会计规定的差异 370

一、企业所得税税法规定 370

二、营业税的相关规定 372

三、税法与会计规定的差异 373

第二十三章 与生物资产相关的费用 378

第一节 会计规定 378

一、生物资产的定义及分类 378

二、生物资产同时满足下列条件的，才能予以确认 379

三、生物资产的计量 379

四、生物性生物资产折旧的计提 381

五、生物资产减值的计提 382

六、以公允价值计量的生物资产的计量 383

七、生物资产的收获与处置 384

第二节 税法规定及其与会计规定的差异 385

一、流转税的相关规定 385

二、企业所得税的相关规定 385

三、与会计规定的差异 388

第二十四章 与油气资产相关的费用 390

第一节 会计规定 390

一、油气资产定义及类型 390

二、矿产权益 390

三、油气勘探 392

四、油气开发 393

五、油气生产 394

六、井及相关设施、辅助设备及设施的减值 395

第二节 税法规定及其与会计规定的差异 395

一、油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税 395

二、企业所得税的相关规定 399

三、税法与会计规定的差异 399

第二十五章 与资产减值相关的费用 401

第一节 会计规定 401

一、资产减值的定义 401

二、资产组的认定 401

三、减值资产的迹象 402

四、资产减值损失的确定 403

五、资产的可收回金额的计算与确认 403

六、企业总部资产减值准备的计量 408

七、商誉减值的处理 409

八、计提资产减值损失后应注意的事项 410

九、几种特殊资产减值损失的运用 410

十、资产减值损失的账务处理 415

第二节 税法的规定及其与会计规定的差异 415

一、税法的规定 415

二、税法规定与会计规定的差异 416

第二十六章 职工薪酬 419

第一节 会计规定 419

一、职工薪酬的定义及包括的内容 419

二、职工薪酬的范围 420

三、职工薪酬的确认和计量 420

四、辞退福利 421

第二节 税法规定及其与会计规定的差异 423

一、税法规定 423

二、与会计规定的差异 425

第二十七章 股份支付 427

第一节 会计规定 427

第二节 税法规定 433

第三节 会计与税法规定差异的探讨 437

一、总体差异分析 437

二、具体差异讲述 437

第二十八章 其他事项会计与税法规定的差异 440

第一节 借款费用 440

一、会计规定 440

二、税法规定 443

三、差异分析 445

第二节 对外捐赠支出的差异 446

一、对外捐赠支出会计的规定 446

二、对外捐赠支出的税法规定 446

三、会计与税法规定的差异 447

第三节 预计负债的差异 447

一、会计规定 447

二、与预计负债有关的税法规定及差异分析 449

第四节 销售退回的差异 449

一、会计与税法的基本规定 449

二、销售退回发生在汇算清缴前的处理 450

三、销售退回发生汇算清缴后的处理 451