新企业所得税汇算清缴实务操作手册PDF电子书下载

第一章 新旧企业所得税法差异比较 1

第一节 企业所得税概述 3

一、所得税的概念 3

二、所得税的特点 3

三、企业所得税的概念 3

四、我国所得税制度的发展历程 4

第二节 两税合并概述 6

一、两税合并的内容 6

二、两税合并的指导思想 7

三、两税合并的基本原则 7

四、两税合并的意义 7

第三节 新旧企业所得税法差异比较 8

一、关于纳税人的规定 9

二、关于税率的规定 9

三、关于应纳税所得的规定 10

四、关于税前扣除项目的规定 12

五、关于不得税前扣除项目的规定 13

六、关于税收优惠政策的规定 14

七、关于特别纳税调整的规定 16

八、关于税收征管的规定 17

第二章 企业所得税的纳税人及计算 19

第一节 企业所得税的纳税人 21

一、企业所得税纳税人的范围 21

二、居民企业的纳税义务解析 21

三、内资企业的界定 25

四、外资企业的界定 27

五、特殊情况下企业所得税纳税人的界定 28

第二节 应税收入总额的组成 29

一、销售货物取得的收入 29

二、提供劳务取得的收入 29

三、转让财产取得的收入 29

四、股息、红利等权益性投资获得的收益 30

五、利息收入 30

六、租金收入 30

七、特许权使用费收入 31

八、接受捐赠收入 31

九、其他收入 31

十、法定不征税收入 31

十一、税法中收入实现的确认方法 35

第三节 企业所得税的计算 36

一、应纳税所得额的计算 36

二、应纳税额的计算 37

三、预缴与汇算清缴所得税的计算 37

四、核定征收企业所得税的计算 38

五、境外所得税抵免和应纳税额的计算 39

六、生产经营不满一年税额的计算 41

第三章 企业所得税的税率及优惠政策 43

第一节 企业所得税的税率 45

一、法定税率 45

二、新旧税率对比分析 45

三、核定征收企业所得税税率 47

第二节 企业所得税的优惠政策 51

一、旧企业所得税优惠政策评析 51

二、新企业所得税优惠政策分析 55

三、新税法规定的优惠政策 56

四、部分新的企业所得税优惠政策 57

第四章 税前扣除项目的范围及标准 69

第一节 税前扣除项目的原则 71

一、权责发生制原则 71

二、配比原则 71

三、相关性原则 71

四、确定性原则 71

五、合法、合理性原则 72

第二节 税前扣除项目的范围 72

一、成本 72

二、费用 73

三、税金及损失 74

四、其他支出 74

第三节 税前扣除项目的分类 75

一、可据实税前扣除的项目 75

二、限定标准的税前扣除项目 81

三、经批准可在税前扣除的项目 96

第四节 不允许税前扣除的项目 103

一、资本性支出 103

二、无形资产受让、开发支出 103

三、违法经营罚款和被没收财物的损失 104

四、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金 104

五、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分 104

六、超过国家规定允许扣除标准的捐赠 104

七、各种赞助支出 104

八、与取得收入无关的其他各项支出 105

九、为其他企业提供与本身应税收入无关的担保而承担的本息支出 105

十、当年应计未计扣除项目 105

十一、不能税前扣除的固定资产折旧 105

十二、不能税前扣除的无形资产摊销费用 106

十三、国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金 106

十四、期货交易所和期货经纪机构提取的准备金 106

十五、粮食类白酒广告宣传费 107

十六、未经批准的价内外基金及收费 107

十七、建立住房基金和住房周转金制度的企业出售给职工住房的损失 108

十八、已出售或出租住房的折旧费用和维修费 108

十九、住房公积金超过计税工资标准的部分 109

二十、其他不得税前扣除项目 109

第五章 资产和损失的税务处理 111

第一节 资产的税务处理 113

一、资产的基本概念 113

二、流动资产的税务处理 113

三、固定资产的税务处理 115

四、无形资产的税务处理 124

五、存货的税务处理 126

六、其他资产的税务处理 128

第二节 股权投资及企业合并、分立的税务处理 130

一、股权投资的税务处理 130

二、企业合并业务的税务处理 133

三、企业分立业务的税务处理 135

第三节 企业财产损失的税务处理 136

一、企业财产损失的概念 136

二、企业财产损失的范围 136

三、税前扣除财产损失的审批 137

四、财产损失认定的证据 138

五、货币资产损失的认定 139

六、非货币性资产损失的认定 140

七、资产永久或实质性损害的认定 143

八、资产评估损失的认定 144

九、其他特殊财产损失的认定 145

十、有关财产损失税前扣除的一些特别规定 146

第六章 新税法与会计的差异及调整 147

第一节 税法与会计差异概述 149

一、税法与会计差异的成因 149

二、税法与会计差异的协调 150

第二节 新税法与会计准则的差异 152

一、新税法实施后产生的新差异 152

二、差异处理存在的争议 153

三、新会计准则对新税法的技术影响 153

第三节 新税法与会计差异的分析 156

一、收入处理的差异 156

二、存货处理的差异 157

三、固定资产处理的差异 159

四、无形资产处理的差异 163

五、租赁业务处理的差异 167

六、费用处理的差异 168

第七章 所得税业务会计处理方法 173

第一节 所得税会计概述 175

一、税前会计利润与应纳税所得额 175

二、永久性差异和时间性差异 176

第二节 旧会计准则下的所得税会计 179

一、应付税款法 179

二、纳税影响会计法 180

第三节 新会计准则下的所得税会计 189

一、所得税会计核算新旧变化对比 189

二、暂时性差异 190

三、资产负债表债务法 190

第八章 所得税纳税申报表的填写 195

第一节 企业所得税的申报与缴纳 197

一、缴纳方法与纳税期限 197

二、企业所得税的纳税年度 197

三、企业所得税的纳税地点 197

四、预缴与汇算清缴 198

第二节 纳税申报表的填写说明 199

一、预缴纳税申报表填写说明 199

二、年度纳税申报表填写说明 201

三、核定征收企业纳税申报表填写说明 207

四、销售（营业）收入及其他收入明细表填写说明 208

五、金融企业收入明细表填写说明 211

六、事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表填写说明 213

七、成本费用明细表填写说明 215

八、金融企业成本费用明细表填写说明 217

九、事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表填写说明 221

十、投资所得（损失）明细表填写说明 222

十一、纳税调整增加项目明细表填写说明 226

十二、纳税调整减少项目明细表填写说明 230

十三、税前弥补亏损明细表填写说明 231

十四、免税所得及减免税明细表填写说明 233

十五、捐赠支出明细表填写说明 236

十六、技术开发费加计扣除额明细表填写说明 238

十七、境外所得税抵扣计算明细表填写说明 239

十八、广告费支出明细表 240

十九、工资薪金和工会经费等三项经费明细表填写说明 241

二十、资产折旧、摊销明细表填写说明 243

二十一、坏账损失明细表填写说明 245

二十二、呆账准备计提明细表 247

二十三、保险准备金提转差纳税调整表填写说明 248

附录一 中华人民共和国企业所得税法 251

附录二 中华人民共和国企业所得税法实施条例 259