增值税业务手册PDF电子书下载

一、纳税义务人和扣缴义务人 1

（一）纳税义务人 1

（二）扣缴义务人 3

二、征税范围 4

（一）货物和劳务的范围 4

（二）销售货物和应税劳务 4

（三）境内销售货物和应税劳务的认定 5

（四）视同销售货物 5

（五）混合销售行为 6

（六）兼营非应税劳务 10

三、税率和征收率 12

（一）税率 12

1．货物税率 12

2．应税劳务税率 13

3．兼营不同税率的货物或者应税劳务的税率 13

4．兼营应征增值税的非应税劳务的税率 13

5．部分适用17％税率的货物征税范围 13

6．部分适用13％税率的货物征税范围 14

（二）征收率 28

7．适用零税率的货物范围 28

（三）税率和征收率的调整 30

四、增值税应纳税额的计算 31

（一）一般纳税人应纳税额的计算 31

（二）简易办法应纳税额的计算 31

（三）进口货物应纳税额的计算 31

（二）销项税额的计算 33

1．销售额的范围 33

（三）销售额的确定 33

（一）销项税额的概念 33

五、销项税额 33

2．混合销售行为销售额的确定 37

3．兼营非应税劳务销售额的确定 37

4．外汇销售额折合人民币销售额的计算 37

5．销售额和销项税额合并收取的销售额的计算 38

6．价格偏低或无销售额货物的销售额确定 38

7．销售额的扣减 40

8．销项税额的扣减 40

（二）准予从销项税额中抵扣的进项税额 41

（一）进项税额的概念 41

六、进项税额 41

（三）进项税额申报抵扣时间 45

（四）不得从销项税额中抵扣的进项税额 47

（五）进项税额的扣减 55

（六）进项税额不足抵扣的处理 55

七、部分货物的征税规定 56

（一）部分货物的征税规定 56

（二）不征收增值税的货物 67

（三）代购货物 68

（四）传销产品的征税规定 69

（五）平销行为征收增值税规定 72

八、部分部门的征税规定 74

（一）军队、军工系统 74

（二）军队物资部门 76

（三）公安、司法系统 77

（四）电力企业 77

（五）油气田企业 82

（六）免税品公司 84

（一）三线脱险搬迁企业 85

九、先征后退的税收规定 85

（二）福利企业和学校办企业 86

（三）宣传文化单位 92

（四）废旧物资回收经营企业 95

（五）商业企业批发肉、禽、蛋、水产品、蔬菜 96

（六）铸锻件产品 98

（七）模具产品 98

（八）林业综合利用产品 103

（九）国家物资储备局 104

（十）人民银行配售黄金 105

（十一）人民银行配售白银 107

十、减税、免税 111

（一）减税、免税的权限 111

（二）减税、免税的货物 111

（三）起征点 123

（四）兼营减税、免税项目问题 124

十一、停止执行的若干增值税优惠政策 125

十二、纳税义务发生时间 127

（一）销售货物或应税劳务 127

（二）进口货物 128

（一）固定业户 129

十三、纳税地点 129

（二）非固定业户 131

（三）进口货物 131

十四、纳税期限和报缴税款期限 132

（一）纳税期限 132

（二）报缴税款期限 132

十五、进出口货物的税收规定 133

（一）进口征税规定 133

（二）出口退税规定 134

（三）“免、抵、退”税收管理办法 168

十六、其他规定 175

十七、增值税一般纳税人资格认定 178

（一）一般纳税人的标准及范围 178

（二）小规模纳税人的标准及范围 180

（三）办理一般纳税人资格认定手续所需的证件和资料 181

（四）申请办理一般纳税人资格认定手续的程序 182

（五）认定一般纳税人程序 182

（七）已开业小规模纳税人的一般纳税人资格认定 183

（六）新开业一般纳税人资格认定 183

十八、增值税一般纳税人纳税申报办法 186

（一）基本规定 186

（二）《增值税纳税申报表》的填报要求 188

（三）《发票领用存月报表》的填报要求 192

（四）《增值税专用发票使用明细表》的填报要求 192

（五）《增值税普通发票使用明细表》的填报要求 194

（六）《增值税专用发票抵扣明细表》的填报要求 195

（七）《增值税收购凭证抵扣明细表》的填报要求 196

（八）《增值税运输发票抵扣明细表》的填报要求 197

（九）其他填报问题 198

（十）附报资料的报送要求 199

（十一）《增值税纳税申报表》与附表的逻辑关系 200

（十二）《增值税纳税申报表》及其附表格式的修改 200

（十三）申报期限 200

（十四）罚则 201

十九、增值税小规模纳税人的管理 212

（一）建帐建制 212

（二）纳税申报 213

（二）税务机关内部管理 215

1．计划管理 215

（一）专用发票的性质和作用 215

二十、增值税专用发票的使用与管理 215

2．仓储管理 217

3．运输管理 222

4．发售管理 222

5．票款管理 226

（三）专用发票的使用 237

（四）专用发票的开具对象 262

（五）专用发票的开具时限 263

（六）专用发票的开具要求 264

（七）销货退回或销售折让的专用发票开具要求 267

（八）税务所代开专用发票 269

（九）处罚 271

二十一、金税工程 275

（一）增值税专用发票的防伪税控系统 275

（二）增值税专用发票计算机交叉稽核系统 285

（三）增值税专用发票丢失被盗计算机查询报警系统 291

二十二、日常稽核 297

（一）专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查 297

（二）增值税纳税指标稽核分析法 302

（二）期初存货中已征税款的计算 307

二十三、期初存货中已征税款的处理办法 307

（一）基本规定 307

（三）期初存货中已征税款的处理 311

（四）期初存货中已征税款的审核 313

（五）期初存货中已征税款的审批 313

二十四、增值税的会计处理 315

（一）会计科目 315

（二）帐务处理 316

1．“进项税额”的帐务处理 316

2．不核算“进项税额”项目的帐务处理 317

3．“销项税额”的帐务处理 318

4．小规模纳税企业“销项税额”的帐务处理 319

5．“出口退税”的帐务处理 319

6．“进项税额转出”的帐务处理 319

7．“已交税金”的核算 320

8．“应交税金——应交增值税”科目核算内容 320

9．增值税“应交税金——未交增值税”的帐务处理 321

10．减免和返还增值税的会计处理 321

11．期初存货的会计处理 322

（三）会计报表 323

文件附录 326