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第一篇 公司会计的特定问题 3

第一章 公司所得税的会计处理 3

第一节 所得税的计算 4

一、税前账面收益与应税收益 4

二、所得税费用与应付所得税 4

三、所得税的计算与交纳 5

第二节 所得税的账务处理 12

一、所得税的一般账务处理 12

二、纳税亏损对所得税的影响——前溯与后转 13

三、资本利得和损失及其所得税的账务处理 14

第三节 所得税的跨期摊配 14

一、永久性差异与暂时性差异 14

二、所得税跨期摊配方法举例 19

三、所得税在财务报表中的列报 29

四、所得税会计方法之评价 32

一、纳税亏损的所得税会计问题 35

第四节 特殊领域的所得税问题 35

二、长期股权投资损益的所得税会计问题 40

三、投资纳税减免的所得税会计问题 42

第五节 我国有关所得税会计处理的规定 43

一、过去我国所得税会计与国际会计惯例的差别 43

二、我国所得税会计的现行规定 44

第一节 公司解散清算及其会计处理 51

一、公司解散的原因及基本程序 51

第二章 公司清算与公司重组 51

二、解散清算的会计处理 55

第二节 公司破产清算及其会计处理 61

一、公司破产概述 61

二、破产清算的会计处理程序 65

三、破产清算会计处理的例解 66

第三节 公司重组 75

一、公司重组的含义 75

二、公司重组的法定程序 76

三、公司重组的具体方式及会计处理 78

四、公司重组会计处理的例解 79

第三章 企业的合并与合营 87

第一节 企业合并导致的会计问题 87

一、企业合并的三种方式 87

第二篇 企业合并与合并财务报表 87

二、母、子公司的复杂控股关系与联营公司 89

三、不同合并方式下的会计问题 91

四、长期（股权）投资会计处理方法的国际惯例 92

五、我国企业合并的过去和现状 94

一、购买法下取得控制股权的会计处理 95

第二节 取得控制股权的购买法 95

二、股权取得日合并资产负债表的编制 97

第三节 取得控制股权的权益结合法 101

一、权益结合法下取得控制股权的会计处理 101

二、权益取得日合并资产负债表和合并留存收益表的编制 103

三、国际会计准则对购买和权益结合的界定 106

四、废止权益结合法的趋向 108

第四节 企业合营及其会计问题 108

一、企业合营的不同形式和结构 109

二、权益法和比例合并法在对共同控制实体投资中的应用 111

第五节 对共同控制实体的比例合并法 112

一、组建共同控制实体的会计记录 112

二、共同控制实体报表的合并——比例合并法 113

第四章 合并财务报表的编制 117

第一节 母、子公司财务报表的全面合并 117

一、母公司对子公司投资收益的会计处理 118

二、对母公司财务报表若干项目的说明 119

三、集团合并财务报表的编制 120

四、有关编制程序的进一步说明 127

第二节 合营者与共同控制实体报表的比例合并 131

一、对共同控制实体（合营企业）投资收益的会计处理 132

二、与共同控制实体（合营企业）间交易的会计处理 133

三、采用比例合并法合并共同控制实体报表的程序 133

第三节 有关合并财务报表的诸问题 139

一、合并财务报表与汇编财务报表 139

二、合并财务报表编制方法的母公司观与主体观 140

三、母公司观与主体观的融合与区别 141

四、权益法的缺陷 143

五、合并与不合并的原则 144

第三篇 外币折算 151

第五章 外币交易会计的基本程序 151

第一节 外汇市场与汇率 151

一、外币兑换与外汇市场 151

二、外币折算 153

一、外汇、外币交易与功能货币 155

第二节 外币交易会计的两种观点 155

二、外币交易会计的两种观点 156

三、按一项交易观处理外币交易的程序 157

四、按两项交易观处理外币交易的程序 159

第三节 未实现汇兑损益应否在当期确认的问题 162

一、当期确认法与递延法的论争 162

二、在长期外币借款上的未实现汇兑损益应否递延摊销 165

第四节 外币交易会计处理的总例题 168

一、主要西方国家的会计准则和惯例 172

第五节 外币交易会计的国际展望 172

二、第21号国际会计准则 173

三、我国外币交易会计的演变过程 174

第六章 期汇交易及其会计处理 180

第一节 期汇交易与远期汇率 180

一、期汇交易 180

二、远期汇率与即期汇率 181

三、外汇远期合同及外汇期货合同 183

第二节 衍生金融工具的确认与计量 184

一、金融工具和衍生金融工具的定义 184

二、衍生金融工具的确认 186

三、衍生金融工具的计量 189

四、套期活动会计 191

第三节 对外币交易进行套期保值 193

一、出口商或进口商对外币交易套期保值的会计处理程序 193

二、怎样理解升水或贴水损益 197

一、出口商对外币承诺套期保值的会计处理 199

第四节 对外币承诺进行套期保值 199

二、进口商对外币承诺套期保值的会计处理 201

第五节 对外币投资净额进行套期保值 203

一、为外币净资产额套期保值 203

二、为外币净负债额套期保值 204

三、对外币投资净额进行套期保值的实际效应 205

第六节 外汇期货合同用于投机牟利 206

一、外汇期货交易会计处理的要领 206

二、运用外汇期货合同进行投机的会计处理程序 207

第七章 外币报表折算方法 211

第一节 区分流动与非流动项目法 212

一、区分流动与非流动项目法的折算程序 212

二、区分流动与非流动项目法的缺陷 216

第二节 区分货币性与非货币性项目法 217

一、汇率变动对资产、负债项目的影响 217

二、区分货币性与非货币性项目法的折算程序 218

三、区分货币性与非货币性项目法的缺陷 221

二、时态法的折算程序 223

第三节 时态法 223

一、外币折算的时态原则 223

三、折算损益的验证程序 226

四、时态法是区分货币性与非货币性项目法的进一步完善 227

第四节 现时汇率法 228

一、现时汇率法对外币报表折算的构思 228

二、现时汇率法的折算程序 229

三、累计折算调整额的验证程序 231

四、现时汇率法与时态法的对立 232

一、不同折算方法下选用的汇率与所得折算结果的对比 233

第五节 四种折算方法的对比和综述 233

二、实际采用的折算方法往往是上述四种方法的交叉 235

第八章 外币报表的折算与合并要求间的关系 238

第一节 国外主体的经营性质与折算方法的选择 238

一、美国第52号财务会计准则与“功能货币”概念 238

二、第21号国际会计准则及国外主体的分类 241

三、对时态法和现行汇率法的剖析 243

一、外币报表的折算方法与合并要求间的两难问题 246

第二节 折算方法怎样适应编制合并报表的要求 246

二、折算在高通货膨胀环境中经营的国外子公司报表中的难题 248

三、国际通货膨胀影响的消除——“先消除后折算”还是“先折算后消除” 249

四、能否从合并报表的编制方法上采取措施 251

五、以现时成本计量模式取代历史成本计量模式 252

第四篇 物价变动会计 257

第九章 物价变动会计模式 257

第一节 资本保持理论与物价变动会计 258

一、财务资本保持观念与实体资本保持观念 258

二、两种资本保持观念对会计处理的影响 259

第二节 不变币值会计 260

一、不变币值会计的基本原理 261

二、不变币值会计的基本程序 262

三、关于不变币值会计的评价 274

第三节 现行（重置）成本会计 275

一、现行成本和重置成本的概念 275

二、现行成本会计的基本原理 276

三、重编现行成本财务报表的基本程序 279

四、关于现行成本会计的评价 286

第四节 现行成本／不变币值会计 287

一、现行成本／不变币值会计的基本原理 287

二、现行成本／不变币值会计的基本程序 288

三、关于现行成本／不变币值会计的评价 293

第十章 物价变动会计的国际展望 295

第一节 美国对现行成本和不变美元会计信息的补充披露 296

一、要求披露的补充信息 297

二、以现行成本／不变购买力为基础，对物价变动影响进行部分重新表述的程序 299

三、以现行成本／不变购买力为基础，对物价变动影响进行部分重新表述的形式 305

第二节 英国的现行成本会计 307

一、四项调整 308

二、对现行成本信息的披露 309

三、总括评价 313

第三节 巴西的历史成本／不变币值会计 314

第四节 国际会计组织对物价变动影响的披露要求 316

一、国际会计准则委员会对披露物价变动影响的要求 316

三、联合国对披露物价变动影响的要求 318

二、欧洲经济共同体委员会对披露物价变动影响的要求 318

第五篇 租赁会计 323

第十一章 经营性租赁的会计处理 323

第一节 租赁的分类及租赁会计概述 323

一、租赁的分类 323

二、租赁的特点 325

三、租赁契约及其条款 326

四、租赁会计的问题所在 328

第二节 经营性租赁业务的会计处理 330

一、承租人对经营性租赁的会计处理程序 330

二、出租人对经营性租赁的会计处理程序 334

第十二章 资本性租赁的会计处理 339

第一节 承租人的会计处理 339

一、租赁资产及租赁负债的计价 339

二、会计处理的基本程序：例解 341

三、资本性租赁与经营性租赁会计处理的对比 344

第二节 出租人的会计处理 344

一、直接融资型租赁的会计处理程序 345

二、销售型租赁业务的会计处理 347

第十三章 租赁会计中的特殊问题 350

第一节 租赁资产余值的会计处理 350

一、租赁资产的余值及其担保 350

二、承租人对租赁资产余值的会计处理 351

三、出租人对担保或未担保余值的会计处理 354

第二节 廉价选购权和廉价续租权的会计处理 356

一、承租人享有廉价选购权时的应付租赁款及其摊销 356

二、承租人对廉价选购权的会计处理 358

三、廉价续租权 359

第三节 租赁契约的修改或提前终止 360

一、更改租赁条件与延长租期 360

二、改变租赁业务的性质 363

三、提前终止租赁契约 365

第四节 出售回租 366

一、出售回租概述 366

二、处理出售回租的会计原则 367

三、对出售回租的会计处理：例解 368

第六篇 政府及非盈利组织会计 375

第十四章 政府及非盈利组织会计概述 375

第一节 政府及非盈利组织类型与环境特征 375

一、政府及非盈利组织类型 375

二、政府及非盈利组织的重要性 376

三、政府及非盈利组织的环境特征 376

四、政府及非盈利组织会计的组成体系 378

第二节 政府及非盈利组织财务报告目标 379

一、政府财务报告目标 380

二、非盈利组织财务报告目标 382

三、政府及非盈利组织财务信息的质量要求 383

第三节 政府及非盈利组织公认会计原则 383

一、政府及非盈利组织公认会计原则的形成 383

二、政府及非盈利组织公认会计原则的制定程序 384

三、政府及非盈利组织公认会计原则的内容 385

一、预算控制与预算会计 386

第四节 政府及非盈利组织会计与财务报告的特征 386

二、基金管理与基金会计 387

三、其他方面的显著特征 388

第五节 预算与预算会计 390

一、政府预算的意义与分类 390

二、政府预算编制与执行 391

三、预算会计与报告 394

第十五章 政府会计 404

第一节 政府基金与基金会计 404

一、政府基金会计的基本原则 404

二、政府基金设置 406

第二节 政府基金会计 410

一、普通基金与特别岁入基金会计 410

二、资本项目基金会计 421

三、偿债基金会计 430

四、运营转移 437

五、普通固定资产账户组会计 438

六、普通长期负债账户组会计 442

第三节 权益基金会计 444

一、企业基金会计 444

二、内部服务基金会计 451

三、准外部交易 458

第四节 受托基金会计 459

一、信托基金会计 459

二、可支用信托基金会计 460

三、不可支用信托基金会计 462

四、退休金信托基金会计 465

五、代理基金会计 467

第五节 政府财务报告 468

一、政府财务报告主体 469

二、政府财务报告的类型 470

第十六章 非盈利组织会计 473

第一节 非盈利组织会计概述 473

一、非盈利组织的特征 473

二、基金设置与基金会计 474

四、非盈利组织公认会计原则 475

三、非盈利组织财务报告 475

第二节 大专院校会计 476

一、大专院校会计的特征 476

二、流动基金会计 476

三、厂场设备基金会计 482

四、贷款基金会计 484

五、留本基金会计 485

六、年金与终生收益基金会计 487

七、大专院校的财务报表 488

第三节 医院会计 492

一、医院会计与财务报告的特征 492

二、普通基金会计 494

三、限定性基金会计 495

四、医院成本会计 497

第四节 其他非盈利组织会计 497

一、保健与福利组织会计 497

二、其他非盈利组织会计 500