加值型营业税制度PDF电子书下载

第一章 我国销售税之改进途径 1

一、现行销售税概况 1

第一篇 绪论 1

二、现行营业税的性质 2

(一)多阶段销售税 3

(二)单阶段销售税 3

三、现行营业税的缺点 3

(一)重复课税、税上加税及税上加价 4

(二)有违租税中性原则 4

图表 5

一：重复课税及税上加税示意图 5

二：小规模分工专业示意图 6

三：大规模一贯作业示意图 6

(一)货物税的缺点 7

(三)外销退税无法退清 7

四、现行货物税与印花税的缺点 7

(二)印花税的缺点 7

五、改进销售税的成因及其采行的方向 8

六、改制基本原则 9

七、实施加值税的优点 10

(二)提高出口的竞争能力 10

(一)消除重复课税、税上加税及税上加价 10

(三)鼓励投资促进经济发展 11

(四)符合租税中性原则 11

八、改制后关于加值税负担之分析 12

(一)加值税之转嫁 12

四：各阶段营业人应纳加值税计算表 12

(二)改制前后税负之分析 14

九、改制后对物价影响之分析 14

(一)理论上的问题 15

(二)实质上的问题 17

五：世界各国实施加值税情形表 18

(三)配合措施 20

一、加值税之意义 22

(一)毛所得型加值税 22

二、加值税之类型 22

第二章 加值税之基本概念 22

(四)三种类型加值税之比较 23

(三)消费型加值税 23

(二)净所得型加值税 23

六：三种不同型态加值税之加值额计算比较表 24

三、加值税之计算方法 25

(二)相减法 25

(一)相加法 25

(一)税基之计算方法不同 26

四、现行营业税与加值税之比较 26

七：加值税计算方法比较表 27

(一)销售货物或劳务 28

(二)进口货物 28

1.进口货物课税之理由 28

五、加值税之课税范围 28

(四)消费者税负与政府税收可能不等 28

(三)外销退税难易不同 28

(二)税基之内容不同 28

2.进口货物课税之方法 29

(三)购买国外劳务 30

六、加值税之纳税义务人与实际负税人 30

八：零税率追补效果分析表 31

1.零税率之意义 31

七、加值税之减免 31

(一)零税率 31

2.零税率之分析 32

(二)免税 33

1.免税之意义 33

2.免税之分析 33

九：不同产销阶段征免加值税效果分析表 34

八、加值税之税率 37

(一)单一税率 37

(二)复式税率 38

九、加值税之操作 38

(一)计算方法 38

1.销项税额 38

2.进项税额 39

3.应纳税额或溢付税额 39

(二)不准扣抵规定 39

十、世界各国实施加值税的沿革 40

一、行为发生地之意义 43

第一章 总则 43

第二篇 加值型营业税法规内容 43

1.货物之意义 44

2.销售货物 44

二、销售行为的本质 44

(一)销售货物之范围 44

3.视为销售货物 47

4.货物销售地之认定 52

(二)销售劳务之范围 54

2.销售劳务 54

1.劳务之意义 54

4.劳务销售地之认定 55

3.视为销售劳务 55

(一)进口之意义 57

三、进口货物 57

(二)进口货物课征营业税之理论根据 58

四、纳税义务人 58

(一)纳税义务人之意义 59

(二)纳税义务人之范围 59

(一)零税率之意义 61

第二章 减免范围 61

一、零税率 61

(二)零税率之适用范围及其证明文件 61

二、免税 64

(一)免税之意义 64

(二)免税之性质与范围 64

1.配合农业政策 64

2.配合社会福利政策 65

3.提升教育文化水准 67

5.避免重复课税 68

4.促进国防工业发展 68

6.其他情形 69

(三)免税之证明文件 73

(四)免税之放弃 74

三、进口货物免税 74

(一)进口免税之意义 74

(二)进口免税之项目及内容 75

(一)除本法另有规定外之含意 80

第三章 税率 80

一、一般税额计算营业人适用税率 80

(二)税率之估算 81

(三)弹性税率 82

(五)税率之幅度 82

(四)征收率 82

(一)金融业适用税率 83

二、特种税额计算营业人适用税率 83

十：实施加值税国家之税率比较表 84

(三)小规模营业人等适用税率 85

(二)特种饮食业适用税率 85

一、一般税额计算 86

第四章 税额计算 86

(一)销项税额 87

2.销售额之意义及内涵 87

1.除本章第二节另有规定外之含意 87

(2)国际运输事业销售额之计算 89

(1)货物税产品销售额之计算 89

十一：货物税列入销售额之情形 90

十二：货物税不列入销售额之情形 91

(4)土地及其定着物合并销售销售额之计算 93

(3)依时价认定其销售额 93

(7)自用货物或劳务销售额之计算 94

(6)分期付款销售额之计算 94

(5)物物交换销售额之计算 94

(10)代购货物销售额之计算 95

(8)赠送货物或劳务销售额之计算 95

(9)解散废止馀存货物销售额之计算 95

(11)委托及受托代销销售额之计算 96

(12)赔偿收入销售额之计算 96

(13)出租财产收取押金销售额之计算 97

3.计算销项税额所适用之税率 97

4.销项税额尾数四舍五入 98

(二)进项税额 98

1.进项税额之意义 98

2.证明进项税额之合法凭证 99

(三)应纳或溢付税额 99

1.通常情形 99

3.有不得扣抵之情形 100

2.有退货折让之情形 100

4.进项凭证扣抵时限 103

2.进口货物课税税基之因素及其理由 104

1.进口货物税额计算方法 104

(四)进口货物之税额计算 104

十三：进口税捐等不列入税基直接进口与购买国产品税负比较表 105

(五)购买国外劳务之税额计算 106

十四：进口税捐等列入税基之税额计算表 107

十五：进口税捐等不列入税基之税额计算表 108

(七)兼营营业人之税额计算 110

(六)拍卖货物之税额计算 110

1.国内交易部分 111

2.进口货物部分 112

3.购买国外劳务部分 114

4.年底调整 116

(一)金融业之税额计算 117

二、特种税额计算 117

(二)特种饮食业之税额计算 118

(三)小规模营业人等之税额计算 119

十六：改制后小规模营业人有效税率表 120

(一)自动变更 121

三、税额计算之变更 121

(三)变更时之税额计算 122

(二)核定变更 122

(一)设立登记 124

一、税籍登记 124

第五章 稽征程序 124

(二)变更登记 129

(三)注销登记 135

(四)暂停营业及复业之报备 136

(五)撤销登记 137

(六)免办登记之范围 138

(一)帐簿之设置 139

二、帐簿凭证之管理 139

(二)账簿之登记验印 142

(三)帐簿之登帐 147

(四)凭证之管理 148

1.一般应行注意事项 148

2.统一发票之管理 149

(1)统一发票之种类 149

(2)开立统一发票一般应行注意事项 150

(3)退货或折让之处理 152

(4)营业人遗失统一发票之处理 153

3.使用收银机开立发票或收据之管理 154

4.使用电子计算机开立专用发票之管理 157

(五)帐簿凭证之保管 159

(一)自动报缴 160

三、申报缴纳 160

1.一般报缴手续 160

2.总机构及其他固定营业场所报缴手续 164

3.购买国外劳务报缴手续 166

5.外国技艺表演业报缴手续 168

4.国际运输事业代理人报缴手续 168

6.进口货物之报缴手续 170

1.适用范围 171

(二)查定课征 171

2.课征时间 172

(1)费用还原法 173

3.查定方法 173

十七：查定课征小规模营业人营业税费用标准表 174

(2)分业查定法 175

十八：饮食业营业时间流转率及客满率表 176

(4)摊贩营业税之查定 181

(3)资料课征法 181

(一)退税 182

四、溢付税额之处理 182

(三)溢付税额退税或留抵之范例 183

(二)留抵 183

六、稽查 189

五、缴款书之填发与补发 189

第六章 违反规定之处罚 190

一、依查得资料核定销售额及应纳税额 190

二、科处罚锾 196

四、加征滞纳金 199

三、加征滞报金及怠报金 199

五、停业处分之执行 200

六、罚锾案件之处理程序 201

第七章 附则 201

一、存货退税 201

二、税款优先受偿 202

三、统一发票给奖 203

四、施行细则之拟订 203

五、施行日之订定 203

1.开业前登记法定时间之适用 205

第一章 报缴实务 205

一、开业前之准备 205

(一)申请营业登记 205

第三篇 报缴实务及会计处理 205

2.新制规定应行加附之文件 205

(二)领取统一发票购票证及购买统一发票 206

(三)办理帐簿登记验印 206

二、营业期间内应行处理事项 207

(一)统一发票之处理 207

1.统一发票之种类、性质及用途 207

2.统一发票之格式及开立方法 208

十九：三联式统一发票 209

3.开立统一发票应行注意事项 212

(1)销货退回或折让 213

4.特殊状况之处理 213

(2)代购或代销 214

(3)漏短开发票 215

5.开立统一发票销售额之计算 215

6.开立统一发票之时限 215

(二)帐务之处理 216

(三)申报及缴纳 218

1.处理原则 218

2.应附送之文件 219

3.申报之手续 221

(1)销项税额之产生 221

二十：营业人使用统一发票明细表 223

(2)进项税额之产生 225

(3)应纳或溢付税额之计算 225

二十一：营业税申报及缴款书(格式) 227

三、营业人合并、转让、解散或废止营业之处理 232

(一)销项 233

(二)进项 233

四、填列营业税申报及缴款书实例 233

(三)其余事项 234

二十二：营业税申报及缴款书(实例) 235

第二章 加值税之会计处理 237

一、处理加值税之会计科目 237

二、会计分录 238

三、与现制会计处理比较 240

四、报表列示 241

五、帐簿格式 242

六、买卖业会计处理实例 245

七、制造业会计处理实例 249

八、不可扣抵之进项税额之会计处理 255

九、坏帐之处理 256

十、退货及折让之处理 257

十一、自我销售之会计处理 258

十二、兼营营业人之会计处理 260

附录 269

一、营业税法 269

二、营业税法施行细则 300

三、在华外交机构与人员进口用品免税规则 311

四、政府派驻国外人员任满调回携带自用物品办法 313

五、军用物品进口免税规则 315

六、救济物资进口免税规则 317

七、教育研究用品进口办法 319

八、货物样品进口通关办法 322

九、解体船只进口通关办法 324

十、解体船剩余油料处理办法 327

十一、入境旅客携带行李物品报验税放办法 330

十二、邮包免税与免验结汇签证限度规则 337

十三、免税或从低征税之进口货物补税办法 339

十四、文化资产保存法第三条及第二十四条 341

十五、各种申报书表修正格式 342