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第一篇　做账基础 1

第一章　概述 1

什么是做账？做账的原则是什么？ 1

什么是会计要素？ 3

什么是会计的职能？ 7

什么是会计事项与会计循环？ 8

什么是会计核算的基本前提？ 9

什么是会计核算的一般原则？ 11

什么是会计科目？如何分类？ 12

什么是账户？ 13

账户的格式是怎样的？ 14

账户有哪些种类？ 15

会计核算的账务处理程序包括哪些？ 24

原始凭证有哪些种类？ 26

什么是原始凭证？ 26

第二章　原始凭证的填制和审核 26

原始凭证的基本要素有哪些？ 27

怎样设计原始凭证？ 28

什么是会计凭证设计的原则？ 29

怎样填制原始凭证？ 30

怎样审核原始凭证？ 31

外来原始凭证须具备什么内容？ 32

原始凭证审核的内容有哪些？ 33

发现什么情况的外来原始凭证不能接受？ 34

外来原始凭证的差错谁来修改？ 35

发生销货退回时，凭证怎样处理？ 35

原始凭证中容易出现的错误与舞弊现象有哪些？ 35

自制原始凭证须具备什么内容？ 36

各种有问题的原始凭证怎样处理？ 36

记账凭证怎样设计？ 37

原始凭证错误怎样更正？ 37

职工报销凭证的签字有何要求？ 38

职工公出借款的凭证怎样处理？ 39

原始凭证怎样整理？ 39

第三章　记账凭证的填制和审核 41

什么是记账凭证？ 41

记账凭证有哪些种类？ 41

记账凭证须具备哪些内容？ 43

以自制原始凭证代替记账凭证如何处理？ 44

记账凭证的基本要素是什么？ 44

填制记账凭证有哪些要求？ 44

怎样审核记账凭证？ 46

怎样填写记账凭证的摘要栏？ 47

记账凭证中会计科目书写有什么要求？ 48

记账凭证的附件有什么要求？ 49

记账凭证怎样编号？ 50

记账凭证附件怎样粘贴？ 50

收款凭证怎样填制？ 51

付款凭证怎样填制？ 52

委托收款结算有哪些规定？ 52

办理委托收款业务手续费怎样收取？ 54

委托收款结算的程序有哪些？ 54

怎样处理现金与银行存款之间发生的收付业务？ 56

汇总收款凭证怎样填制？ 57

汇总转账凭证怎样填制？ 57

记账凭证数字的书写有什么要求？ 57

记账凭证的差错怎样处理？ 58

怎样审核记账凭证？ 59

记账凭证怎样签章？ 59

计算机记账凭证的格式有哪些？ 60

怎样根据会计业务的特点书写“摘要”？ 61

在计算机系统中怎样设置常用摘要？ 61

计算机系统中，怎样进行科目代码及金额的正确性检验？ 61

实现会计电算化后，还要手工书写记账凭证吗？ 62

计算机凭证的汇总方法有哪些？ 62

计算机凭证的审核方法包括哪些？ 63

计算机系统中，凭证记账时应注意什么事项？ 63

第四章　会计凭证的保管 65

什么是会计凭证？ 65

会计凭证怎样装订？ 65

怎样填写会计凭证封面？ 67

会计凭证装订前怎样排序、粘贴和折叠？ 67

会计凭证装订时，某些重要的原始凭证怎样处理？ 68

会计凭证装订时，数量较多的原始凭证怎样处理？ 69

已存档的会计凭证需调用时，应办理哪些手续？ 69

会计凭证的保管期限为多久？ 69

会计凭证销毁时应办理哪些手续？ 70

什么样的会计凭证可以销毁？ 70

第五章　会计账簿的登记 71

什么是账簿？ 71

账簿有哪些种类？ 71

账簿设计的一般原则是什么？ 73

现金和银行存款核算账簿格式怎样选择？ 74

适用于三栏式明细账的业务有哪些？ 74

适用于多栏式明细账的业务有哪些？ 74

可用卡片式账簿的业务有哪些？ 75

计算机方式下，会计账簿的打印有什么要求？ 75

计算机账簿的输出方式有哪些？ 75

怎样选择账簿？ 76

怎样启用出纳账簿？ 77

登记账簿的基本要求有哪些？ 78

可使用红色墨水登记账簿的情况有哪些？ 79

账簿登记完毕，还要做什么工作？ 79

账簿登记包括哪些内容？ 79

总账在登记时怎样填写摘要栏？ 79

每一账页登记完毕转下页时，可否书写“过次页”字样？ 80

每一账页登记完毕转下页时，是否要结出最后一行余额？ 80

登记账簿时文字和数字书写的要求是什么？ 80

如何填写账户的期末余额？ 81

什么是总分类账与明细分类账的平行登记？ 81

结账时的划线规则是什么？ 82

怎样登记现金日记账？ 83

怎样登记银行存款日记账？ 84

什么是转账日记账？ 90

什么是单式记账？ 90

什么是复式记账？ 90

什么是借贷记账法？借贷记账法下记账符号有什么含义？ 91

借贷记账法的账户结构是怎样的？ 92

借贷记账法的做账规则有哪些？ 96

什么是借贷记账法下账类的平行登记？ 97

怎样登记三栏式明细账？ 101

什么是数量金额式明细账？ 102

怎样登记多栏式明细账？ 103

总分类账怎样设置和登记？ 103

什么是平行登记？ 105

第六章　对账与结账 106

什么是对账？ 106

怎样进行账证核对？ 106

怎样进行账账核对？ 107

怎样进行账实核对？ 107

怎样进行账表核对？ 108

怎样进行往来账款核对？ 108

结账前应做哪些准备工作？ 108

结账有哪些种类？ 109

怎样进行结账？ 109

上年余额怎样结转到本年初的账户中？ 111

年度终了哪些账可以不更换新账？ 111

账实不符怎样处理？ 112

实现电算化后，怎样进行试算平衡与对账？ 113

计算机银行怎样对账？ 113

实现会计电算化后怎样结账？ 114

第七章　错账更正方法 116

错账的原因有哪些？ 116

错账查找技巧有哪些？ 117

做账错误时的更正方法有哪些？ 120

实现电算化后，错账怎样更改？ 122

第八章　会计电算化基本知识 123

什么是会计电算化？ 123

会计电算化的基本要求是什么？ 123

实现会计电算化的单位应设置哪些岗位？ 124

会计电算化账务处理有哪些特点？ 125

会计电算化的单位怎样选择计算机运行环境？ 125

会计电算化的单位怎样选择会计软件？ 126

会计核算软件的功能模块有哪些？ 127

在会计软件投入使用前，要做好哪些准备工作？ 129

企业要具备哪些条件，才能使用计算机做账？ 130

实现会计电算化对试运行有什么规定？ 131

电算化单位对会计软件的操作权限有什么要求？ 132

电算化单位对使用会计软件的操作日志有什么规定？ 132

电算化单位应建立哪些管理制度？ 133

第九章　账簿更换与保管 135

怎样更换账簿？ 135

旧账归档前应做好哪几项工作？ 135

需要调用旧账时应办理哪些手续？ 136

账簿保管期满应按什么程序销毁？ 136

保存与管理会计电算化档案有哪些方法？ 137

第二篇　怎样建账 139

第十章　建账 139

进行货币资金核算应建哪些总账？ 139

怎样建日记账？ 139

怎样建现金日记账？ 141

怎样建银行存款日记账？ 142

怎样建总账？ 142

进行固定资产核算应建哪些总账？ 143

怎样建明细账？ 143

怎样建固定资产明细账？ 146

怎样建工程物资明细科目？ 146

怎样建在建工程明细账？ 147

怎样建固定资产清理明细账？ 147

进行存货核算应建哪些总账？ 147

怎样建原材料明细账？ 148

怎样建物资采购明细账？ 148

进行材料物资核算应建哪些总账？ 148

怎样建包装物明细账？ 149

怎样建低值易耗品明细账？ 149

怎样建材料成本差异明细账？ 149

怎样建委托加工物资明细账？ 151

进行库存商品核算应建哪些总账？ 151

怎样建库存半成品明细账？ 151

怎样建库存商品明细账？ 152

进行工资核算应建哪些总账？ 152

怎样建应付工资明细账？ 152

进行成本核算应建哪些总账？ 153

怎样建生产成本明细账？ 153

进行制造成本核算应建哪些明细账？ 155

怎样建停工损失明细账？ 155

怎样建管理费用明细账？ 156

怎样建预提费用明细账？ 156

怎样建利润分配明细账？ 157

怎样建主营业务收入明细账？ 157

怎样建其他业务收入明细账？ 157

怎样建营业外收入明细账？ 158

怎样建营业外支出明细账？ 158

怎样建利润分配明细账？ 158

怎样建应收股利明细账？ 159

怎样建应付股利明细账？ 159

进行资金核算应建哪些总账？ 160

怎样建短期借款明细账？ 160

怎样建长期借款明细账？ 162

怎样建应付债券明细账？ 163

怎样建长期应付款明细账？ 163

怎样建长期股权投资明细账？ 164

怎样建短期投资明细账？ 164

怎样建长期债权投资明细账？ 165

怎样建实收资本（股本）明细账？ 166

怎样建应收利息明细账？ 166

怎样建资本公积明细账？ 166

怎样建盈余公积明细账？ 167

进行往来结算核算应建哪些总账？ 167

怎样建应收票据明细账？ 167

怎样建应收账款明细账？ 168

怎样建其他应收款明细账？ 168

怎样建预付账款明细账？ 169

怎样建应交税金明细账？ 170

怎样建其他应交款明细账？ 170

怎样建应收补贴款明细账？ 170

怎样建其他应付款明细账？ 171

在会计软件系统中主要代码有哪些？ 171

什么是系统初始化，其设置包括哪些内容？ 172

系统初始化应注意的问题有哪些？ 173

什么是会计科目？ 173

会计科目分为哪些种类？ 174

设置会计科目的原则是什么？ 175

建立会计科目时应注意的事项有哪些？ 176

为什么要对会计科目编码？ 176

一级科目代码怎样设置？ 177

明细科目代码怎样设置？ 177

凭证类型的设置方法有哪些？ 177

第三篇　怎样做账 181

第十一章　短期投资 181

什么是短期投资？ 181

怎样确定短期投资的入账成本？ 181

购入股票、债券、基金等短期投资时应如何做账？ 182

接受债务人以现金资产抵偿债务方式或以应收债权换入短期投资怎样做账？ 183

以短期投资换入短期投资（股票、债券）时怎样做账？ 184

以产成品、库存商品换入短期投资（股票、债券）时怎样做账？ 185

以固定资产换入短期投资股票、债券时怎样做账？ 185

以无形资产换入短期投资（股票、债券）时怎样做账？ 186

以长期投资换入短期投资股票、债券时怎样做账？ 187

企业取得的短期投资（股票、债券）时怎样做账？ 187

企业出售股票债券、基金或到期收回债券本息时怎样做账？ 188

第十二章　应收款项及坏账 189

什么是应收款项？ 189

怎样确定应收账款的入账价值？ 189

企业与债务人进行债务重组时，应怎样做账？ 190

因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票应怎样做账？ 191

用应收票据以抵偿应收账款时怎样做账？ 191

将未到期的应收票据向银行贴现时怎样做账？ 191

应收票据背书转让时应怎样做账？ 192

购入股票时应怎样做账？ 193

应收票据到期应怎样做账？ 193

购入债券时应怎样做账？ 194

购入分期付息，到期还本的债券应怎样做账？ 195

企业发生应收账款时怎样做账？ 195

代购货单位垫付的包装费、运杂费怎样做账？ 195

以低于应收债权账面价值的现金清偿债务，应怎样做账？ 196

以短期投资抵偿债务的应怎样做账？ 196

以存货抵偿债务时怎样做账？ 198

以固定资产抵偿债务时怎样做账？ 199

以长期投资抵偿债务时怎样做账？ 199

以修改其他债务条件进行清偿的怎样做账？ 201

以应收账款换入应收账款应怎样做账？ 202

什么是存货？ 204

企业根据发票账单支付物资价款和运杂费时如何做账？ 204

第十三章　存货 204

对物资已收到，但尚未办理结算手续的怎样做账？ 205

收到已经预付货款的物资后怎样做账？ 205

将外购物资自行运输时的运输费用如何做账？ 205

对商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的费用如何做账？ 205

月末，企业应怎样对仓库转来的外购材料进行汇总？ 206

一般纳税人企业购入免税产品如何做账？ 207

商品流通企业购进商品时怎样做账？ 207

购入物资不能取得增值税专用发票的企业怎样做账？ 208

存货购入过程中发生短缺毁损时如何做账？ 208

企业购入的物资，在支付货款和运杂费时，未验收入库的怎样做账？ 209

购入的物资已入库，但未支付货款和运杂费的怎样做账？ 209

购入并已验收入库的原材料怎样做账？ 210

自制并已验收入库的原材料怎样做账？ 210

在委托外单位加工完成并已验收入库的原材料怎样做账？ 210

接受捐赠的原材料怎样做账？ 211

接受投资者投入的原材料怎样做账？ 211

进出口货物如何做账？ 212

以短期投资换入存货（原材料）时怎样做账？ 212

以产成品、库存商品换入存货（原材料）时怎样做账？ 213

以固定资产换入存货（原材料）时怎样做账？ 215

以无形资产换入存货（原材料）时怎样做账？ 216

以长期投资换入存货（原材料）时怎样做账？ 217

将存货分配给个人，缴纳的增值税如何做账？ 218

生产经营领用原材料时怎样做账？ 218

出售原材料时怎样做账？ 219

按规定不予抵扣的进项税额如何做账？ 219

生产领用包装物怎样做账？ 220

出租、出借包装物时怎样做账？ 220

在领用一次摊销的低值易耗品时怎样做账？ 222

在领用分次摊销的低值易耗品时怎样做账？ 222

委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品时怎样做账？ 222

工业企业的产成品如何做账？ 223

工业企业生产完成验收入库的产成品如何做账？ 224

库存商品采用进价核算的企业，在商品到达验收入库后怎样做账？ 224

库存商品采用进价核算的企业，销售发出的商品，结转销售成本时怎样做账？ 225

商品流通企业采用售价核算的商品发生溢余如何处理？ 225

库存商品采用售价核算的企业，销售发出的商品，平时结转销售成本时怎样做账？ 226

清查盘点中发现的库存商品盘盈时怎样做账？ 226

委托加工物资如何做账？ 227

将委托代销的商品发交受托代销单位时怎样做账？ 228

收到代销商品时，采用进价核算的怎样做账？ 228

收到代销商品时，采用售价核算的怎样做账？ 229

采取收取手续费方式代销的商品怎样做账？ 229

不采取收取手续费方式代销的商品怎样做账？ 229

企业分期收款发出商品怎样做账？ 230

企业认购股票付款时怎样做账？ 232

企业以其他方式进行股权投资时怎样做账？ 232

第十四章　长期股权投资 232

接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资怎样做账？ 233

以短期投资换入长期股权投资的怎样做账？ 234

以产成品、库存商品换入长期股权投资时怎样做账？ 235

以固定资产换入长期股权投资时怎样做账？ 236

以无形资产换入长期股权投资时怎样做账？ 236

以长期投资换入长期股权投资时怎样做账？ 237

长期股权投资采用成本核算时如何做账？ 238

长期股权投资差额摊销时如何处理？ 239

长期股权投资采用权益法核算，被投资单位除净损益外的其他所有者权益变更时如何做账？ 239

长期股权投资核算由成本法改为权益法时，如何进行账务处理？ 240

如何计提长期股权投资减值准备？ 240

第十五章　长期债权投资 241

怎样确定长期债权的初始投资成本？ 241

购入长期债券付款时怎样做账？ 242

购入到期还本付息的债券怎样做账？ 242

接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资怎样做账？ 243

购入溢价发行的债券时怎样做账？ 243

出售或到期收回债券本息应怎样做账？ 244

企业购入可转换公司债券时怎样做账？ 244

以短期投资换入长期债权投资的怎样做账？ 244

以产成品、库存商品换入长期债权投资时怎样做账？ 245

以固定资产换入长期债权投资时怎样做账？ 246

以无形资产换入长期债权投资时怎样做账？ 247

以长期投资换入长期债权投资时怎样做账？ 248

第十六章　固定资产 249

什么是固定资产？ 249

固定资产核算的依据？ 249

接受投资者投入的固定资产怎样做账？ 250

融资租入的固定资产怎样做账？ 250

自行建造完成的固定资产怎样做账？ 250

购入不需要安装的固定资产怎样做账？ 250

接受捐赠的固定资产怎样做账？ 251

盘盈的固定资产怎样做账？ 251

接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产怎样做账？ 252

以短期投资换入固定资产时怎样做账？ 252

以产成品、库存商品换入固定资产时怎样做账？ 253

以固定资产换入固定资产时怎样做账？ 254

以无形资产换入固定资产时怎样做账？ 255

以长期投资换入固定资产时怎样做账？ 256

投资转出的固定资产怎样做账？ 257

无偿调入的固定资产怎样做账？ 257

捐赠转出的固定资产怎样做账？ 258

以非现金资产抵偿债务方式转出固定资产怎样做账？ 258

出售、报废和毁损等原因减少的固定资产怎样做账？ 259

工程完工后剩余的工程物资怎样做账？ 260

工程领用工程物资时怎样做账？ 260

第十七章　在建工程 260

自营工程，领用工程用材料物资时怎样做账？ 261

单项工程或单位工程报废或毁损时怎样做账？ 262

基建工程达到预定可使用状态前进行试车发生的费用怎样做账？ 262

第十八章　无形资产及其他资产 263

什么是无形资产？ 263

企业购入的无形资产怎样做账？ 263

投资者投入的无形资产怎样做账？ 263

以短期投资换入无形资产时怎样做账？ 264

接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产怎样做账？ 264

以产成品、库存商品换入无形资产时怎样做账？ 265

以固定资产换入无形资产时怎样做账？ 266

以无形资产换入无形资产时怎样做账？ 267

以长期投资换入无形资产时怎样做账？ 268

接受捐赠的无形资产怎样做账？ 269

自行开发并按法律程序申请取得的无形资产怎样做账？ 269

企业出租无形资产所得的租金收入怎样做账？ 270

企业取得的土地使用权怎样做账？ 270

企业出售无形资产时怎样做账？ 270

摊销无形资产价值时怎样做账？ 271

第十九章　资产减值 272

怎样计提坏账准备？ 272

怎样计提固定资产减值准备？ 273

怎样计提存货跌价准备？ 274

怎样计提无形资产减值准备？ 275

怎样计提短期投资跌价准备？ 275

怎样计提长期投资减值准备？ 276

怎样计提在建工程减值准备？ 276

怎样计提委托贷款减值准备？ 277

支付银行承兑汇票的手续费怎样做账？ 278

企业开出的商业汇票怎样做账？ 278

企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时怎样做账？ 278

第二十章　流动负债 278

应付票据到期，如企业无力支付票款时怎样做账？ 279

企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项怎样做账？ 279

以低于应付债务账面价值的现金清偿债务时怎样做账？ 279

以短期投资清偿债务时怎样做账？ 280

以其存货清偿债务时怎样做账？ 280

以其固定资产清偿债务时怎样做账？ 281

以长期投资清偿债务时怎样做账？ 281

以无形资产清偿债务时怎样做账？ 282

以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务时怎样做账？ 282

以非现金资产抵偿债务时怎样做账？ 282

债务转为资本时债务人怎样做账？ 283

以修改其他债务条件进行债务重组的债务人怎样做账？ 283

以混合重组方式清偿某项债务时，怎样做账？ 284

其他应交款怎样做账？ 284

预收账款怎样做账？ 285

其他应付款怎样做账？ 285

代销商品款怎样做账？ 286

应付工资怎样做账？ 287

应付股利怎样做账？ 288

预提费用怎样做账？ 288

待转资产价值怎样做账？ 289

第二十一章　长期负债 290

什么是长期借款？ 290

长期借款怎样做账？ 290

以低于应付债务账面价值的现金归还长期借款时怎样做账？ 290

以短期投资归还长期借款时怎样做账？ 291

以其存货归还长期借款时怎样做账？ 291

以其固定资产归还长期借款时怎样做账？ 292

以长期投资归还长期借款时怎样做账？ 292

以非现金资产归还长期借款时怎样做账？ 293

以部分非现金资产和部分现金归还长期借款时怎样做账？ 293

以无形资产归还长期借款时怎样做账？ 293

将长期借款转为资本时怎样做账？ 294

以组合重组方式清偿长期借款时怎样做账？ 294

国家拨入的具有专门用途的拨款如何做账？ 294

第二十二章　所有者权益 296

什么是所有者权益？ 296

企业收到投资时怎样做账？ 296

企业收到投资者的货币投资时怎样做账？ 296

企业收到投资者以固定资产投资时怎样做账？ 297

公司发行股票筹集的股本如何做账？ 297

境外上市公司和境内发行外资股公司的股本如何做账？ 298

企业接受投资者额外投入实现增资时如何做账？ 298

盈余公积转增资本如何做账？ 298

企业减资如何做账？ 299

股份有限公司溢价发行股票如何做账？ 299

企业发生股权投资准备时如何做账？ 300

一般企业接受非现金资产捐赠如何做账？ 300

由于外币资本折算差额形成的资本公积如何做账？ 301

外商投资企业、中外合作经营企业提取盈余公积如何做账？ 301

盈余公积转增资本（或股本）如何做账？ 302

将法定公益金用于集体福利设施支出如何做账？ 302

第二十三章　成本和费用 303

费用有哪几类？ 303

按什么标准确认成本费用？ 304

什么是成本费用的计价？ 304

成本费用核算的要求是什么？ 304

企业发生制造费用时怎样做账？ 306

自制半成品怎样做账？ 306

期末在产品、产成品成本的分摊怎样做账？ 307

企业发生劳务成本如何做账？ 307

财务费用核算的内容包括哪些？ 308

管理费用的核算有哪些内容？ 308

财务费用怎样做账？ 309

管理费用怎样做账？ 309

销售费用怎样做账？ 309

企业发生的各项生产费用怎样做账？ 310

企业应负担的主营业务税金及附加如何做账？ 311

结转出租包装物的成本时如何做账？ 311

采用收取手续费方式代销商品时，委托方与受托方如何做账？ 312

企业采用分期收款销售时如何做账？ 312

附有销售退加条件的商品销售时如何做账？ 313

订货销售时如何做账？ 314

企业采用销售并再购回商品时如何做账？ 314

企业发生除主营业务收入以外的其他业务的收入时如何做账？ 315

企业发生营业外收入时如何做账？ 316

第二十四章　利润和利润分配 317

什么是利润？ 317

提取盈余公积和向投资者分配利润时怎样做账？ 318

企业弥补亏损时怎样做账？ 318

如何调整企业本年度发生的以前年度损益的事项？ 319

企业弥补亏损时怎样做账？ 320

如何结转全年实现的利润（或亏损）？ 320

第四篇 怎样报表 323

第二十五章　会计报表的编制 323

什么是报表定义？ 323

怎样设置会计报表？ 323

什么是资产负债表？ 324

资产负债表的编制目的及编制依据是什么？ 326

怎样编制资产负债表？ 327

编制资产负债表要注意哪些问题？ 329

什么是资产负债表分析？ 330

利润表的编制目的及编制依据是什么？ 330

利润表的编制方法是什么？ 331

什么是利润分配表？ 332

利润分配表的编制目的及依据是什么？ 333

编制利润分配表应注意什么问题？ 334

什么是现金流量表？ 334

现金流量表的编制目的及编制基础是什么？ 337

怎样编制现金流量表？ 338

怎样选择适合本单位特点的现金流量表编制方法？ 339

怎样检查现金流量表编制结果是否正确？ 339

什么是现金流量表的分析？ 341

企业还需要编制的其他会计报表附表有哪些？如何编制？ 342

什么是损益表？ 343

怎样编制损益表？ 344

报表附注何时需要编制？报表附注主要包括哪些内容？ 346

报表编制完成后，如果在报出前发生对上期调整的业务怎么办？ 347

附录 349

中华人民共和国会计法 349