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第1章 概论 1

1.1审计的产生与发展 2

1.1.1审计的产生 2

1.1.2审计的发展 4

1.2审计的概念、对象和职能 8

1.2.1审计的概念 8

1.2.2审计的对象 8

1.2.3审计的职能 9

1.2.4审计的作用 10

1.3审计的特征 10

1.3.1独立性特征 10

1.3.2权威性特征 11

1.3.3公正性特征 12

1.4审计的种类 12

1.4.1审计的基本分类 12

1.4.2审计的其他分类 13

1.5审计机构和审计人员 15

1.5.1审计机构 15

1.5.2审计人员 17

复习思考题 17

案例题 17

第2章 审计规范与法律责任 18

2.1审计准则 19

2.1.1中国注册会计师执业准则的基本体系 19

2.1.2中国注册会计师鉴证业务基本准则 21

2.1.3会计师事务所质量控制准则 26

2.2审计职业道德规范 29

2.2.1审计职业道德的含义和目的 29

2.2.2注册会计师职业道德基本原则 30

2.2.3其他与职业道德相关的具体要求 32

2.3注册会计师的法律责任 35

2.3.1注册会计师法律责任的成因 35

2.3.2我国注册会计师承担法律责任的种类 38

2.3.3注册会计师避免法律诉讼的对策 40

复习思考题 41

案例题 41

第3章 审计目标与审计范围 43

3.1财务报表审计的总目标 44

3.1.1审计总目标的演变 44

3.1.2我国财务报表审计的总目标 44

3.1.3财务报表审计的责任划分 46

3.1.4财务报表审计的循环法 49

3.2确定审计具体目标 49

3.2.1被审计单位管理层的认定 49

3.2.2审计具体目标及其确定 50

3.3审计过程与审计目标的实现 53

3.3.1接受业务委托 53

3.3.2计划审计工作 54

3.3.3实施风险评估程序 54

3.3.4实施控制测试和实质性程序 55

3.3.5完成审计工作和编制审计报告 55

3.4审计业务约定书与审计范围 55

3.4.1审计业务约定书的定义与作用 55

3.4.2签订审计业务约定书之前应做的工作 56

3.4.3审计约定书的内容 56

3.4.4审计范围 57

复习思考题 57

案例题 57

第4章 审计证据与审计工作底稿 59

4.1审计证据 60

4.1.1审计证据的含义 60

4.1.2审计证据的内容 60

4.1.3审计证据的分类 61

4.1.4审计证据的特征 63

4.1.5获取审计证据的审计程序 66

4.1.6信息生成和储存方式对审计程序的影响 71

4.1.7管理层认定、审计目标、审计证据、审计程序的关系 71

4.1.8运用审计程序获取审计证据时应注意的问题 71

4.1.9审计证据的整理与分析 72

4.1.10举例 73

4.2审计工作底稿 74

4.2.1审计工作底稿的含义和编制目的 74

4.2.2审计工作底稿的性质 75

4.2.3审计工作底稿的格式、内容和范围 77

4.2.4审计工作底稿的归档 79

4.2.5审计报告日后对审计工作底稿的变动 80

复习思考题 80

案例题 80

第5章 审计计划、重要性及审计风险 82

5.1初步业务活动 83

5.1.1初步业务活动的目的 83

5.1.2初步业务活动的内容 83

5.2总体审计策略和具体审计计划 84

5.2.1总体审计策略 84

5.2.2具体审计计划 87

5.2.3审计过程中对计划的更改 88

5.2.4指导、监督与复核 89

5.2.5对计划审计工作的记录 89

5.2.6与管理层和治理层的沟通 90

5.2.7首次接受委托的补充考虑 90

5.3审计中的重要性 91

5.3.1重要性的含义 91

5.3.2重要性与审计风险的关系 92

5.3.3计划审计工作时对重要性的评估 93

5.3.4对计划阶段确定的重要性水平的调整 96

5.3.5评价错报的影响 96

5.4审计风险 99

5.4.1重大错报风险 100

5.4.2检查风险 101

复习思考题 101

案例题 102

第6章 风险评估及应对 103

6.1风险评估程序及讨论 104

6.1.1为什么要进行风险评估 104

6.1.2对风险评估的总体要求 104

6.1.3风险评估程序和信息来源 104

6.2了解被审计单位及其环境 107

6.2.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 107

6.2.2被审计单位的性质 108

6.2.3被审计单位对会计政策的选择和运用 110

6.2.4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 112

6.2.5被审计单位财务业绩的衡量和评价 113

6.3了解被审计单位的内部控制 114

6.3.1内部控制的内涵和要素 114

6.3.2与审计相关的控制 114

6.3.3对内部控制了解的深度 115

6.3.4内部控制的人工和自动化成分 115

6.3.5内部控制的局限性 116

6.3.6控制环境 117

6.3.7被审计单位的风险评估过程 118

6.3.8信息系统与沟通 119

6.3.9控制活动 120

6.3.10对控制的监督 122

6.4评估重大错报风险 123

6.4.1识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 123

6.4.2需要特别考虑的重大错报风险 125

6.4.3仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 126

6.4.4对风险评估的修正 127

6.5针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 127

6.5.1财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 127

6.5.2总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 128

6.6针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 129

6.6.1进一步审计程序的要求 129

6.6.2进一步审计程序的性质 130

6.6.3进一步审计程序的时间 130

6.6.4进一步审计程序的范围 132

6.7控制测试 132

6.7.1控制测试的理解和要求 132

6.7.2控制测试的性质 133

6.7.3控制测试的时间 135

6.7.4控制测试的范围 138

6.8实质性程序 139

6.8.1实质性程序的内涵和要求 139

6.8.2实质性程序的性质 140

6.8.3实质性程序的时间选择 140

6.8.4实质性程序的范围 142

复习思考题 142

案例题 143

第7章 财务报表审计中对舞弊的思考 144

7.1舞弊概述 145

7.1.1舞弊的特征 145

7.1.2舞弊的种类 145

7.1.3治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 146

7.2舞弊风险评估程序 148

7.2.1询问 149

7.2.2考虑舞弊风险因素 150

7.2.3考虑异常关系或偏离预期的关系 151

7.2.4考虑其他信息 151

7.3舞弊评估和应对舞弊导致的重大错报风险 151

7.3.1识别和评估舞弊导致的重大错报风险 151

7.3.2应对舞弊导致的重大错报风险 152

7.4评价审计证据 155

7.4.1发现舞弊时采取的措施 155

7.4.2就可能的舞弊与管理层、治理层和监管部门进行沟通 155

复习思考题 156

案例题 156

第8章 审计抽样 157

8.1审计测试方法 158

8.1.1选取全部项目 158

8.1.2选取特定项目 158

8.1.3审计抽样 159

8.2审计抽样 160

8.2.1审计抽样与审计风险 160

8.2.2审计抽样的种类 162

8.2.3审计抽样的过程 163

8.3抽样技术在控制测试中的运用 171

8.3.1抽样基本概念在控制测试中的具体表现 171

8.3.2控制测试中的常见抽样方法 172

8.4抽样技术在实质性程序中的运用 177

8.4.1抽样基本概念在实质性程序中的具体表现 177

8.4.2实质性程序中常用的抽样方法 178

复习思考题 182

案例题 182

第9章 销售与收款循环审计 184

9.1销售与收款循环的概述 185

9.1.1销售与收款循环涉及的主要账户 185

9.1.2销售与收款循环的主要业务活动 185

9.1.3销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录 187

9.2销售与收款循环的内部控制与控制测试 187

9.2.1销售与收款交易的内部控制 187

9.2.2测试和评价销售与收款循环内部控制 190

9.3营业收入审计 190

9.3.1营业收入审计的目标 190

9.3.2营业收入的实质性程序 191

9.4应收账款和坏账准备审计 195

9.4.1应收账款的审计目标 195

9.4.2应收账款的实质性程序 195

9.4.3坏账准备的实质性程序 199

9.5其他相关账户审计 200

9.5.1应收票据审计 200

9.5.2预收款项审计 201

9.5.3销售费用审计 202

复习思考题 202

案例题 203

第10章 采购与付款循环审计 204

10.1采购与付款循环的概述 205

10.1.1采购与付款循环涉及的主要账户 205

10.1.2采购与付款循环的主要业务活动 205

10.1.3主要凭证与会计记录 206

10.2采购与付款循环的内部控制和控制测试 207

10.2.1采购与付款交易的内部控制 207

10.2.2测试和评价内部控制 208

10.3应付账款审计 209

10.3.1应付账款的审计目标 209

10.3.2应付账款的实质性程序 209

10.4固定资产审计 211

10.4.1固定资产的审计目标 211

10.4.2固定资产账面余额的实质性程序 211

10.4.3固定资产的累计折旧实质性程序 212

10.4.4固定资产减值准备的实质性程序 213

10.5其他相关账户审计 214

10.5.1预付款项审计 215

10.5.2无形资产审计 216

10.5.3应付票据审计 218

10.5.4管理费用审计 219

复习思考题 219

案例题 220

第11章 存货与仓储循环审计 221

11.1存货与仓储循环的概述 222

11.1.1存货与仓储循环涉及的主要账户 222

11.1.2存货与仓储循环的主要业务活动 222

11.1.3涉及的主要凭证与会计记录 223

11.2存货与仓储循环内部控制及测试 223

11.2.1存货与仓储循环内部控制 223

11.2.2存货与仓储循环控制测试 223

11.3存货审计 225

11.3.1存货审计的目标 225

11.3.2存货余额的实质性程序 226

11.4应付职工薪酬审计 230

11.4.1审计目标 230

11.4.2应付职工薪酬的实质性程序 230

11.5其他相关账户审计 230

11.5.1待摊费用审计 230

11.5.2预提费用审计 231

复习思考题 231

案例题 231

第12章 筹资与投资循环审计 233

12.1筹资与投资循环概述 234

12.1.1筹资与投资涉及的主要凭证与会计记录 234

12.1.2筹资与投资涉及的主要业务活动 234

12.1.3筹资与投资业务活动的特点 234

12.2筹资与投资循环的控制测试 235

12.2.1筹资活动的内部控制和控制测试 235

12.2.2投资活动的内部控制和控制测试 236

12.3借款相关项目审计 237

12.3.1借款审计 237

12.3.2财务费用的审计 238

12.4所有者权益相关项目审计 239

12.4.1实收资本（股本）的审计 239

12.4.2资本公积的审计 240

12.4.3盈余公积的审计 241

12.4.4未分配利润的审计 241

12.4.5应付股利审计 242

12.5投资相关项目审计 243

12.5.1交易性金融资产审计 243

12.5.2可供出售金融资产审计 244

12.5.3持有至到期投资审计 245

12.5.4长期股权投资审计 246

12.5.5投资性房地产审计 247

12.5.6应收利息审计 248

12.5.7投资收益审计 248

12.5.8应收股利审计 249

12.5.9交易性金融负债审计 249

复习思考题 250

案例题 250

第13章 货币资金审计 252

13.1货币资金概述 253

13.1.1货币资金涉及的主要凭证和会计记录 253

13.1.2货币资金同各交易循环之间的关系 253

13.2货币资金内部控制测试 254

13.2.1货币资金内部控制的内容 254

13.2.2货币资金内部控制测试 256

13.3库存现金审计 258

13.3.1库存现金的审计目标 258

13.3.2现金的实质性测试 258

13.4银行存款审计 259

13.4.1银行存款审计目标 259

13.4.2银行存款的实质性程序 260

13.5其他货币资金审计 261

13.5.1其他货币资金审计目标 261

13.5.2其他货币资金的实质性程序 262

复习思考题 262

案例题 263

第14章 特殊项目审计与终结审计 265

14.1期初余额审计 266

14.1.1期初余额的含义 266

14.1.2期初余额的审计目标和审计程序 266

14.1.3期初余额审计对审计报告的影响 268

14.2期后事项审计 269

14.2.1期后事项的含义及种类 269

14.2.2期后事项的审计目标和审计程序 271

14.2.3期后事项审计对审计报告的影响 271

14.3或有事项审计 273

14.3.1或有事项的含义 273

14.3.2或有事项的审计目标和审计程序 273

14.4持续经营审计 274

14.4.1持续经营假设的含义 274

14.4.2管理层的责任和注册会计师的责任 274

14.4.3持续经营假设的审计目标与审计程序 275

14.4.4持续经营假设对审计意见的影响 275

14.5现金流量表审计 276

14.5.1现金流量表的审计目的 276

14.5.2现金流量表的审计程序 277

14.6获取管理层和律师声明书 278

14.6.1获取管理层声明书 278

14.6.2获取律师声明书 282

14.7终结审计 283

14.7.1编制审计差异调整表和试算平衡表 283

14.7.2对财务报表总体合理性实施分析程序 288

14.7.3评价审计结果 288

14.7.4与治理层沟通 289

14.7.5完成质量控制复核 289

复习思考题 290

案例题 290

第15章 审计报告 293

15.1审计报告概述 294

15.1.1审计报告的内涵 294

15.1.2审计报告的作用 294

15.2审计意见的形成和审计报告的类型 295

15.2.1审计意见的形成 295

15.2.2注册会计师评价财务报表合法性应当考虑的内容 295

15.2.3评价财务报表公允性应当考虑的内容 296

15.2.4审计报告的类型 296

15.3审计报告的基本内容 297

15.3.1审计报告的要素 297

15.3.2标题 297

15.3.3收件人 297

15.3.4引言段 297

15.3.5管理层对财务报表的责任段 298

15.3.6注册会计师的责任段 298

15.3.7审计意见段 299

15.3.8注册会计师的签名和盖章 300

15.3.9会计师事务所的名称、地址和盖章 300

15.3.10审计报告日期 300

15.4非标准审计报告 302

15.4.1审计报告的强调事项段 302

15.4.2非无保留意见的审计报告 304

15.4.3对确定审计报告类型的进一步讨论 306

15.4.4各类非标准审计报告的参考格式 307

复习思考题 311

案例题 311

参考文献 313