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第1章 资金筹集 1

第1.1节 资金时间价值的计算方法 1

1.1.1 单利制的计算方法 1

1 单利终值的计算 1

2 单利现值的计算 2

3 单利利息的计算 2

1.1.2 复利制的计算方法 2

1 复利终值的计算 3

2 复利现值的计算 3

1.1.3 年金的计算方法 4

1 普通年金终值的计算 4

2 普通年金现值的计算 4

3 即付年金终值的计算 5

4 即付年金现值的计算 6

5 递延年金终值的计算 6

6 递延年金现值的计算 7

7 永续年金现值的计算 7

1.1.4 实际利率与名义利率的计算方法 8

1 实际利率的计算 8

2 名义利率的计算 8

第1.2节 资金成本的计算方法 9

1.2.1 主要资金来源的资金成本计算方法 9

1 债务资金成本率的计算 9

2 借款资金成本率的计算 10

3 优先股资金成本率的计算 11

4 普通股资金成本率的计算 11

5 留用利润资金成本率的计算 12

1.2.2 综合资金成本率的计算方法 13

第1.3节 财务杠杆与筹资风险的计算方法 14

1.3.1 财务杠杆率的计算方法 15

1.3.2 筹资风险程度的计算方法 17

1 自有资金利润率期望值的计算 17

2 标准离差的计算 17

3 标准离差率的计算 18

4 方案风险程度分析 20

第2章 流动资产 21

第2.1节 银行存款余额调节方法及汇兑损益的计算 21

2.1.1 银行存款余额调节表的编制方法 21

1 余额调节法 21

2 差额调节法 22

2.1.2 货币资金支付能力指标的计算方法 25

2.1.3 汇兑损益的计算方法 25

1 已实现的汇兑损益的计算 26

2 未实现的汇兑损益的计算 26

第2.2节 现金周转率指标的计算方法 27

2.2.1 现金周转率次数的计算方法 27

2.2.2 现金周转率天数的计算方法 27

第2.3节 应收帐款的计算方法 27

2.3.1 坏帐损失的计算方法 27

1 直接转销法 28

2 备抵法 28

2.3.2 应收票据利息的计算方法 30

1 票据到期日的计算 30

2 应收票据到期值的计算 31

3 应收票据利息的计算 31

2.3.3 应收票据贴现净额的计算方法 32

1 应收票据贴现期的计算 32

2 应收票据贴现息的计算 32

3 应收票据到期值的计算 32

4 应收票据贴现净额的计算 33

2.3.4 应收帐款周转率指标的计算方法 33

第2.4节 存货的计算方法 35

2.4.1 存货的成本构成与计价方法 35

1 取得存货的本构成 35

2 取得存货的计价方法 36

2.4.2 发出存货的计价方法 37

1 先进先出法 37

2 加权平均法 38

3 移动加权平均法 40

4 个别计价法 41

5 后进先出法 41

2.4.3 低值易耗品的摊销方法 43

1 一次摊销法 44

2 使用期限分次摊销法 44

3 五五摊销法 45

4 净值摊销法 46

2.4.4 调整发出材料计划成本的计算方法 47

1 按材料成本差异率进行调整的计算 47

2 按本月发出材料和月末库存材料比例进行调整的计算 48

3 按材料实际成本与计划成本的比率进行调整的计算 49

2.4.5 存货订购量的方法 50

1 经济订购批量法 50

2 安全库存量的计算和再订货点的确定方法 52

2.4.6 存货周转率指标的计算方法 52

1 产成品周转率的计算 54

2 在产品周转率的计算 54

3 库存材料周转率计算 54

第2.5节 流动资产总周转率与资金节约额的计算方法 55

2.5.1 流动资产总周转率的计算方法 55

2.5.2 流动资产占用资金节约额的计算方法 56

第2.6节 流动资产利用效果指标的计算方法 57

2.6.1 产值流动资产率与流动资产产值率的计算方法 57

1 产值流动资产率的计算 57

2 流动资产产值率的计算 58

2.6.2 销售收入流动资产率与流动资产销售收入率的计算方法 58

1 销售收入流动资产率的计算 58

2 流动资产销售收入率的计算 59

2.6.3 流动资产利润率与利润流动资产率的计算方法 59

1 流动资产利润率的计算 59

2 利润流动资产率的计算 60

第3章 对外投资 61

第3.1节 对外投资的计价方法 61

3.1.1 实物资产投资的计价方法 61

1 房屋建筑物的计价方法 61

2 机器设备的计价方法 62

3.1.2 无形资产投资的计价方法 62

1 收益现值法 62

2 重置成本法 63

3 现行市价法 64

4 商誉价格的计算方法 65

3.1.3 有价证券投资的计价方法 66

1 债券的计价方法 66

2 股票的计价方法 67

第3.2节 债券投资收益率的计算方法 67

3.2.1 债券投资收益的构成 67

1 利息收入 67

2 买入卖出差价 68

3.2.2债券收益率的计算方法 68

1 名义收益率 68

2 即期收益率 68

3 期满收益率 68

第3.3节 股票投资收益的计算方法 70

3.3.1 股票投资收益的计算方法 70

1 成本法 70

2 权益法 71

3.3.2 优先认股权价值的计算方法 72

1 有偿配股 72

2 无偿配股 72

3.3.3 股票投资风险收益率的计算方法 73

第3.4节 债券溢价和折价的摊销方法 75

3.4.1 直线法的计算 75

4.3.2 实际利率法的计算 76

第3.5节 长期投资效益的分析方法 78

3.5.1 投资回收期法 78

3.5.2 平均投资报酬率法 82

1 根据原始投资额计算 82

2 根据平均投资额计算 82

3.5.3 投资贷款偿还期法 85

3.5.4 净现值法 86

3.5.5 现值指数法 89

3.5.6 净现值率法 91

3.5.7 内部报酬率法 92

1 每年资金净流量相等，投资额一次投入 93

2 每年资金净流量不相等 94

3.5.8 动态回收期法 99

1 每年资金净流量相等，并且全部投资于期初一次投入 100

2 每年资金净流量不相等时 100

3.5.9 年值法 102

1 每年资金净流量不等 102

2 每年资金净流量相等 103

第4章 固定资产 105

第4.1节 固定资产的计价方法 105

4.1.1 固定资产的标准 105

4.1.2 固定资产原始价值的计算方法 105

1 购入固定资产原始价值的计算 105

2 自行建造固定资产原始价值的计算 105

3 投资者投入的固定资产原始价值的计算 105

4 融资租入的固定资产原始价值的计算 106

5 接受捐赠的固定资产原始价值的计算 106

6 改建扩建的固定资产原始价值的计算 106

7 盘盈的固定资产原始价值的计算 106

8 有关税金计入固定资产原始价值的计算 106

4.1.3 固定资产净值的计算方法 106

第4.2节 固定资产平均总值的计算方法 106

4.2.1 固定资产月平均总值的计算方法 107

1 固定资产原值月平均总值的计算 107

2 固定资产净值月平均总值的计算 107

4.2.2 固定资产季平均总值的计算方法 107

1 固定资产原值季平均总值的计算 108

2 固定资产净值季平均总值的计算 108

4.2.3 固定资产年平均总值的计算方法 108

1 固定资产原值年平均总值的计算 108

2 固定资产净值年平均总值的计算 108

4.2.4 固定资产年平均总值的简算方法 108

1 固定资产原值年平均总值的简算方法 108

2 固定资产净值年平均总值的简算方法 109

4.2.5 计提折旧固定资产年实际平均总值的计算 109

第4.3节 固定资产折旧的计算方法 109

4.3.1 固定资产折旧的计提范围 109

4.3.2 固定资产的平均折旧法 110

1 使用年限法 110

2 工作量法 112

3 工作小时法 112

4.3.3 固定资产的加速折旧法 113

1 余额递减法 113

2 双倍余额递减法 114

3 数总和法 115

4.3.4 计算时间价值的折旧方法 117

1 年金折旧法 117

2 偿债基金折旧法 118

4.3.5 固定资产经济年限的计算方法 118

第4.4节 固定资产配置和变动分析 120

4.4.1 固定资产结构的分析方法 120

1 生产用固定资产构成率的计算 120

2 非生产用固定资产构成率的计算 120

3 租出固定资产构成率的计算 121

4 未使用固定资产构成率的计算 121

5 不需用固定资产构成率的计算 122

6 土地构成率的计算 122

4.4.2 固定资产增减变动的分析方法 122

1 固定资产增长率的计算 122

2 固定资产更新率的计算 123

3 固定资产退废率的计算 123

4 固定资产磨损率的计算 123

5 固定资产净值率的计算 123

第4.5节 固定资金利用效果的分析 124

4.5.1 固定资金产值率的计算方法 124

1 固定资金产值率的计算 124

2 产值固定资金率的计算 124

4.5.2 固定资金利润率的计算方法 125

4.5.3 固定资金利税率的计算方法 125

4.5.4 固定资产利用率的计算方法 126

第5章 无形资产与递延资产 127

第5.1节 无形资产 127

5.1.1 无形资产的种类 127

1 专利权 127

2 商标权 127

3 著作权 127

4 土地使用权 128

5 专有技术 128

6 商誉 128

7 特许权 128

8 租赁权 128

5.1.2 无形资产计价方法 128

5.1.3 无形资产价值计算方法 129

1 知识产权、专有技术价值的计算方法 129

2 商誉价值的计算方法 129

3 土地使用权转让价格的确定方法 130

4 土地使用权投资价格的确定方法 133

5.1.4 无形资产的摊销方法 135

5.1.5 无形资产增减和利用效果的分析方法 135

1 无形资产增减率 135

2 无形资产产值率 135

3 无形资产利润率 136

4 企业超额利润率 136

第5.2节 递延资产 136

5.2.1 递延资产的构成 136

5.2.2 递延资产的摊销方法 137

第6章 流动负债与长期负债 138

第6.1节 短期借款利息的计算方法 138

6.1.1 利率和利息期限的计算方法 138

1 利率的计算 138

2 计息期限的计算 138

3 利息计算的有关规定 139

6.1.2 利息的计算方法 139

6.1.3 加收和浮动利息的计算方法 140

6.1.4 应付票据利息的计算方法 141

6.1.5 应付银行借款利息的计算方法 141

第6.2节 应付工资的计算方法 142

6.2.1 职工工资的计算方法 142

1 工资总额的计算 142

2 计时工资的计算 143

3 计件工资的计算 145

4 加班工资的计算 148

5 发工资的计算 151

6.2.2 工资考核指标的计算方法 151

1 工资产值率的计算 151

2 工资税利率的计算 151

3 工资利润率的计算 152

4 平均工资的计算 153

6.2.3 劳动生产率指标的计算方法 154

1 全员劳动生产率的计算 155

2 生产工人劳动生产率的计算 155

3 全员劳动生产率增长率的计算 156

第6.3节 长期借款利息的计算方法 157

6.3.1 借款本息期末一次归还的计算 157

6.3.2 借款本息分期归还的计算 158

1 按单利制计算 158

2 按复利制计算 159

第6.4节 长期债券发行价格及摊销方法 160

6.4.1 长期债券发行价格的确定方法 160

1 平价发行 160

2 溢价发行 160

3 折价发行 161

6.4.2 长期债券溢价，折价的摊销方法 163

1 直线法 163

2 实际利率法 164

6.4.3 债券偿还的计算 166

1 分期偿还方式，溢价折价转销方法 166

2 期末一次偿还时，偿债基金的计提方法 166

第7章 成本费用 168

第7.1节 期间费用的计算方法 168

7.1.1 职工福利费提取的计算方法 168

7.1.2 工会经费提取的计算方法 169

7.1.3 职工教育经费提取的计算方法 170

7.1.4 离退休统筹金提取的计算方法 170

7.1.5 待业保险金提取的计算方法 171

7.1.6 房产税的计算方法 172

7.1.7 车船使用税的计算方法 173

1 船舶应纳税额的计算 174

2 车辆应纳税额的计算 175

7.1.8 城镇土地使用税的计算方法 176

7.1.9 印花税的计算方法 177

7.1.10 业务招待费限额的计算方法 178

第7.2节 生产费用在各产品之间的分配方法 179

7.2.1 材料费用的分配计算方法 180

1 定额耗用量比例法 180

2 产品产量比例法 181

3 产量重量比例法 181

4 额费用比例法 182

5 产品比重比例法 183

6 标准产量比例法 184

7.2.2 外购动力费用的分配计算方法 185

1 生产工时比例法 185

2 机器工时比例法 186

3 定额耗用量比例法 187

4 机器功率时数比例法 187

7.2.3 工资费用的分配计算方法 188

1 生产工时比例法 189

2 定额工时比例法 189

3 定额工资费用比例法 190

4 材料成本比例法 191

7.2.4 辅助生产费用的分配计算方法 191

1 直接分配法 192

2 交互分配法 193

3 顺序分配法 194

4 计划成本分配法 196

5 代数分配法 198

7.2.5 制造费用的分配计算方法 200

1 生产工时比例法 200

2 生产工人工资比例法 200

3 机器工时比例法 201

4 产品产量比例法 202

5 定额工时比例法 202

6 计划分配率比例法 203

7.2.6 废品损失的计算方法 204

1 可修复废品损失的计算 205

2 不可修复废品损失的计算 205

第7.3节 完工产品与在产品费用的分配方法 207

7.3.1 产量比例法 207

7.3.2 约当产量比例法 208

7.3.3 定额成本计价法 209

7.3.4 消耗定额比例法 211

7.3.5 材料费用计算法 212

第7.4节 产品成本的计算方法 214

7.4.1 品种法 214

7.4.2 分批法 216

7.4.3 分步法 218

1 逐步结转分步法 219

2 平行结转分步法 222

7.4.4 分类法 224

7.4.5 定额法 226

7.4.6 定额比例法 231

7.4.7 标准成本法 233

第7.5节 成本分析指标的计算方法 237

7.5.1 全部产品成本分析指标的计算方法 237

1 全部产品成本降低额的计算 237

2 全部产品成本降低率的计算 239

3 可比产品成本降低额的计算 239

4 可比产品成本降低率的计算 239

5 不可比产品成本降低额的计算 240

6 不可比产品成本降低率的计算 240

7.5.2 可比产品成本降低指标的计算方法 241

1 可比产品计划成本降低额的计算 241

2 可比产品计划成本降低率的计算 242

3 可比产品实际成本降低额的计算 242

4 可比产品实际成本降低率的计算 242

7.5.3 可比产品的因素分析方法 243

1 产品产量变动的影响 243

2 产品单位成本变动的影响 244

3 产品品种结构变动的影响 244

4 各因素变动的综合分析 245

7.5.4 单位产品成本的分析方法 246

1 材料费用项目的分析 246

2 工资费用项目的分析 247

3 制造费用项目的分析 249

7.5.5 成本技术经济指标的分析方法 250

1 产量变动对成本的影响 250

2 质量变动对成本的影响 251

3 原材料利用率变动对成本的影响 253

4 劳动生产率变动对成本的影响 254

第7.6节 成本评价指标的计算方法 255

7.6.1 产值成本率的计算 255

7.6.2 成本产值率的计算 256

7.6.3 成本利润率的计算 256

7.6.4 利润成本率的计算 256

7.6.5 销售成本率的计算 257

第8章 销售税金利润 258

第8.1节 产品的定价方法 258

8.1.1 完全成本定价法 258

8.1.2 制造成本定价法 259

8.1.3 变动成本定价法 260

8.1.4 投资回收率定价法 261

8.1.5 合同定价法 261

1 固定价格定价法 262

2 实际成本加成定价法 262

3 实际成本加奖励定价法 263

8.1.6 量本利分析定价法 263

8.1.7 系列产品定价法 264

1 插档法 264

2 系数法 265

3 指数法 265

8.1.8 追加订货定价法 266

8.1.9 需求弹性定价法 267

8.1.10 随行就市定价法 268

第8.2节 产品销售收入的计算方法 269

8.2.1 含税产品销售额的计算方法 269

8.2.2 不含税产品销售额的计算方法 270

8.2.3 销售折扣的计算方法 271

1 商业折扣的计算 271

2 现金折扣的计算 271

3 季节折扣的计算 271

4 批发折扣的计算 272

8.2.4 销售折让的计算方法 272

8.2.5 销售退回的计算方法 273

第8.3节 销售收入评价指标的计算方法 273

8.3.1 销售收入计划完成率的计算方法 274

8.3.2 销售合同完成率的计算方法 274

8.3.3 销售收入增长率的计算方法 275

第8.4节 税金及附加的计算方法 275

8.4.1 增值税的计算方法 276

1 一般纳税人应纳税额的计算 276

2 小规模纳税人应纳税额的计算 277

3 进口货物应纳税额的计算 278

8.4.2 营业税的计算方法 278

1 交通运输业、建筑业、邮电通信业应纳税额的计算 278

2 金融保险业、服务业应纳税额的计算 279

3 娱乐业应纳税额的计算 279

8.4.3 消费税的计算方法 279

1 从价定率应纳税额的计算 280

2 从量定额应纳税额的计算 281

8.4.4 资源税的计算方法 282

8.4.5 土地增值税的计算方法 283

8.4.6 城市维护建设税的计算方法 285

8.4.7 教育费附加的计算方法 285

第8.5节 利润的计算方法 286

8.5.1 目标利润的计算方法 286

1 量本利分析法 287

2 利润率测定法 287

3 利润增长比率法 288

4 项目测定法 288

8.5.2 利润总额的计算方法 289

1 营业利润的计算 289

2 投资净收益的计算 290

3 营业外收支净额的计算 291

8.5.3 计税利润的计算方法 291

8.5.4 净利润的计算方法 292

8.5.5 产品计划销售利润的计算方法 293

1 直接计算法 293

2 分析计算法 294

8.5.6 其他业务计划利润的计算方法 296

第8.6节 利润分析方法 296

8.6.1 利润计划完成情况的分析方法 297

1 利润计划完成程度的分析 297

2 利润总额构成情况的分析 297

8.6.2 产品销售利润的因素分析方法 299

1 品种计算法 299

2 综合计算法 302

第8.7节 利润评价指标的计算方法 305

8.7.1 利润计划完成率的计算方法 306

8.7.2 销售利润率的计算方法 306

8.7.3 利润增长率的计算方法 307

8.7.4 成本利润率的计算方法 307

8.7.5 资本金利润率的计算方法 307

8.7.6 产值利润率的计算方法 308

8.7.7 人均利润率的计算方法 308

第8.8节 经营杠杆的计算方法 309

8.8.1 经营杠杆系数的计算方法 309

8.8.2 经营杠杆系数的用途 311

1 用于预测目标利润或目标销售额 311

2 用于反映企业经营风险 313

第9章 所有者权益 314

第9.1节 企业所得税的计算方法 314

9.1.1 内资企业所得税的计算方法 314

1 应纳税所得额的计算 314

2 应纳所得税额的计算 315

9.1.2 涉外企业所得税的计算方法 317

1 应纳税所得额的计算 317

2 应纳所得税额的计算 319

第9.2节 税后利润分配的计算方法 321

9.2.1 弥补企业以前年度亏损的计算方法 321

9.2.2 提取盈余公积金的计算方法 322

1 提取法定盈余公积金的计算 322

2 提取任意盈余公积金的计算 323

9.2.3 提取公益金的计算方法 324

9.2.4 向投资者分配利润的计算方法 324

9.2.5 应交特种基金的计算方法 325

1 应交能源交通重点建设基金的计算 325

2 应交预算调节基金的计算 326

第9.3节 资本公积金的计算方法 326

9.3.1 法定财产重估增值的计算方法 327

9.3.2 资本折算差额的计算方法 327

9.3.3 资本溢价的计算方法 328

第10章 财务评价与分析 330

第10.1节 企业财务评价指标的计算方法 330

10.1.1 偿债能力指标的计算方法 330

1 流动比率的计算 331

2 速动比率的计算 331

3 现金比率的计算 332

4 资产负债率的计算 332

5 所有者权益比率的计算 332

6 产权比率的计算 333

7 流动资产比率的计算 333

8 有形净值债务率的计算 334

9 利息保障倍数的计算 334

10 固定费用保障倍数的计算 334

10.1.2 营运能力指标的计算方法 335

1 应收帐款周转率的计算 335

2 存货周转率的计算 336

3 流动资产周转率的计算 337

4 销货对现金比率的计算 338

5 总资产周转率的计算 338

6 销货对存货比率的计算 339

7 固定资产周转率的计算 339

10.1.3 获利能力指标的计算方法 339

1 资本金利润率的计算 340

2 销售利润率的计算 340

3 成本费用利润率的计算 341

4 资产报酬率的计算 341

5 所有者权益报酬率的计算 341

第10.2节 股份制企业财务评价指标的计算方法 346

10.2.1 权益性比率指标的计算方法 346

1 债权人权益与资产总额比率的计算 346

2 股东权益与资产总额比率的计算 347

3 负债总额与股东权益比率的计算 347

4 净收益与股东权益比率的计算 348

5 销售收入净额与股东权益比率的计算 348

6 固定资产与股东权益比率的计算 349

10.2.2 股本性比率指标的计算方法 350

1 普通股本每股净收益的计算 350

2 市盈率的计算 350

3 每股股利的计算 351

4 股利发放率的计算 351

5 每股帐面价值的计算 352

10.2.3 获利性比率指标的计算方法 352

1 净收益与销售收入净额比率的计算 352

2 投资周转率的计算 353

3 投资盈利率的计算 354

第10.3节 企业经济效益评价指标的计算方法 354

10.3.1 销售利润率的计算 354

10.3.2 总资产报酬率的计算 355

10.3.3 资本收益率的计算 355

10.3.4 资本保值增值率的计算 355

10.3.5 资产负债率的计算 356

10.3.6 流动比率的计算 356

10.3.7 速动比率的计算 356

10.3.8 应收帐款周转率的计算 356

10.3.9 存货周转率的计算 357

10.3.10 社会贡献率的计算 357

10.3.11 社会积累率的计算 358

第11章 资产评估与企业清算 359

第11.1节 资产评估的计算方法 359

11.1.1 固定资产评估的计算方法 359

1 重置价值法的计算 359

2 功能价值法的计算 361

3 预期收益法的计算 361

4 帐面净值法的计算 362

5 物价指数法的计算 363

11.1.2 流动资产评估的计算方法 364

1 货币资产评估值的计算 364

2 应收款项评估值的计算 364

3 有价证券评估值的计算 365

4 外购材料重置成本的计算 366

5 产成品重置成本的计算 366

6 在产品、半成品重置成本的计算 367

11.1.3 无形资产评估的计算方法 368

1 外购无形资产重置成本的计算 368

2 自创无形资产重置成本的计算 368

3 绝对价值估价法的计算 369

4 相对价值估价法的计算 370

第11.2节 企业清算的计算方法 371

11.2.1 企业清算净损益的计算方法 371

11.2.2 债务清偿的计算方法 372

11.2.3 剩余财产的计算方法 373

11.2.4 剩余财产分配的计算方法 373

1 国有企业剩余财产分配的计算 374

2 有限责任公司剩余财产分配的计算 374

3 股份有限公司剩余财产分配的计算 375

附录 376

附录1 货币时间价值表 376

附录2 储蓄存款利率表 384

附录3 税目、税率（税额）表 385

附录4 中华人民共和国法定计量单位 393

附录5 国际度量衡换算表 397

附录6 世界主要货币名称一览表 402

附录7 工业企业固定资产分类折旧年限表 409

参考书目 411