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目录 1

第一章 会计的基本概念 6

第一节 会计是信息处理系统 6

一、会计信息的特征 6

二、会计信息的记录、报告和使用 7

三、会计在企业经营管理中的作用 9

第二节 会计信息的沟通手段——会计报表概述 9

一、资产负债表 10

二、损益表 12

三、留存盈利表 14

四、现金流量表 15

第三节 会计应用的主要领域 15

一、公共服务会计 15

二、营利性企业会计 16

三、政府和非营利性单位会计 17

第四节 营业实体的不同法定组织形式 18

第五节 公认会计原则 19

一、原则和惯例的形成 19

二、会计师成为专门职业 21

三、基本会计假定、准则和灵活惯例 21

第二章 基本会计等式和复式记帐法 28

第一节 会计要素和基本会计等式 28

一、会计要素 28

二、会计等式 29

第二节 经济业务发生对会计等式的影响 30

一、经济业务的分析 30

二、各项经济活动对会计等式的作用 31

三、会计报表的编制 32

第三节 复式记帐法和借贷法则 37

四、综述 37

第四节 收益支出和资本支出 42

第五节 权责发生制 43

一、收付实现制 43

二、权责发生制 43

第三章 业务交易分析和会计循环 45

第一节 日常会计处理 45

一、原始凭证的取得或填制 45

二、帐簿的设置和登记 46

三、试算表的编制 46

第二节 定期会计结算 47

一、定期会计结算的涵义 47

二、编制财务报告 47

二、借贷规则的进一步阐明 48

一、复式记帐法的要点 48

第三节 复式记帐法和会计循环 48

三、会计循环 54

第四节 日记簿的设置和登记 56

第五节 分类帐的设立和过帐 58

第六节 编制试算表 60

第七节 查找和改正错误 71

第四章 会计制度的结构和内部控制制度 73

第一节 会计制度的涵义和基本结构 73

一、会计制度的涵义 73

二、会计制度包含的三个基本方面 74

三、会计制度的基本结构 75

第二节 会计制度的建立或修订 75

二、会计科目的分类 78

第三节 会计科目与帐户 78

一、会计科目的涵义 78

三、会计科目与帐户 80

四、制定会计科目的原则 80

五、会计科目的编号 81

六、会计科目表 82

七、帐户及其结构 85

第四节 帐表体系和处理程序 85

一、帐表体系的涵义 85

二、总分类帐和明细分类帐 86

三、普通日记簿和特种日记簿 90

四、销货日记簿 91

八、日记簿金额的多栏化 92

七、现金支出日记簿 92

六、现金收入日记簿 92

五、购货日记簿 92

第五节 内部控制制度 93

一、内部控制制度的涵义和目的 93

二、行政管理控制和会计控制 93

三、内部控制的一般原则 94

第六节 会计电算化 95

一、电子数据处理 95

二、微机与会计核算 96

三、计算机操作的会计制度 96

四、微机的内部控制 97

第五章 商品销售业务的核算 99

第一节 商品营销业务的性质 99

一、企业按经营业务性质的分类 99

三、商业企业的利润表举例 100

二、商品营销业以下称商业企业的经营活动 100

第二节 商品交易的步骤——商品交易活动的内部控制 101

第三节 商品购销企业会计制度的结构 103

一、会计科目的设置和运用 103

二、特种日记簿的设置 105

三、总分类帐和明细分类帐 106

第四节 销售业务的会计核算 107

一、销售业务和销售日记簿 107

二、退货与折让 111

三、赊帐销售的信用条件和现金折扣 113

四、运费 117

第五节 其他销售方式的核算 120

一、分期收款销售 120

二、银行信用卡销售 122

三、寄销和代销 124

第六章 商品进货业务的核算 129

第一节 商品进货核算要点 129

一、商品进货与销货密切联系 129

二、商品进货核算的要点 130

第二节 进货日记簿和应付帐款明细分类帐 130

一、进货日记簿的应用 130

二、过记总分类帐和明细分类帐 132

第三节 进货成本和销售成本 135

一、进货成本 135

二、销售成本 135

第四节 商品存货和销售成本 137

一、期初存货和期末存货 137

二、销售成本 137

一、应付凭单制度的涵义和作用 138

第五节 应付凭单制和内部控制 138

二、应付凭单制度的结构 139

三、应付凭单制度运作举例 142

四、需要特殊处理的问题 147

第七章 现金和证券短期投资 152

第一节 现金与现金的内部控制 152

一、现金的范围与性质 152

二、现金的内部控制 153

第二节 现金日记簿的设置与登记 154

一、单一现金日记簿 154

二、现金收入日记簿 155

三、现金付出日记簿 157

三、零用备用金定额补足 159

二、零用备用金支用 159

一、设置零用备用金 159

第三节 零用备用金制度 159

第四节 现金溢缺的处理 162

第五节 银行存款与银行存款调节 162

一、银行存款 162

二、银行存款调节 165

第六节 有价证券短期投资 169

一、有价证券的买入 169

二、短期投资证券损益的处理 171

三、年度决算时持有短期投资的估价 173

第八章 应收帐款和应收票据 176

第一节 应收帐款的性质和内部控制 176

一、应收帐款的性质 176

二、应收帐款的内部控制 177

一、应收帐款坏帐的直接销帐法 178

第二节 应收帐款坏帐的处理 178

二、应收帐款坏帐的备抵法 179

三、发生坏帐时的处理 184

四、已销帐应收帐款的收回 185

第三节 应收票据 186

一、应收票据的涵义和产生 186

二、期票和承兑汇票 186

三、带息票据和不带息票据 187

四、应收票据到期拒付或部分付款 189

五、应收票据贴现和或有负债 190

六、贴现票据到期支付或拒付的处理 192

七、应收票据的内部控制和应收票据登记簿 193

二、存货的类型 200

一、存货的涵义 200

第一节 商品存货和存货估价的涵义 200

第九章 商品存货 200

三、商品存货估价在会计核算中的重要意义 201

第二节 商品存货以所有权归属为界定标准 201

第三节 商品盘存制度和存货计价方法 202

一、商品盘存制度 202

二、存货计价方法 204

第四节 定期盘存制及其计价方法 205

一、个别认定法 205

二、先进先出法 206

三、后进先出法 208

四、加权平均法 208

第五节 永续盘存制及其计价方法 209

一、个别认定法 210

二、先进先出法 210

三、后进先出法 212

四、移动平均法 213

第六节 永续盘存制与定期盘存制比较 214

第七节 成本与市价孰低原则 217

第八节 零售价盘存法和毛利法 219

一、零售价盘存法 219

二、毛利法 221

第九节 存货计价错误及其影响 222

一、永续盘存制 223

二、定期盘存制 223

第十节 存货的内部控制 225

第十章 固定资产 227

第一节 固定资产的涵义和特点 227

一、固定资产的涵义 227

二、固定资产的特点 227

一、固定资产取得成本的内容 228

第二节 固定资产的取得成本 228

二、一揽子成本的分配入帐 229

第三节 固定资产折旧 230

一、折旧的涵义和性质 231

二、有关固定资产折旧的几个概念 232

三、折旧方法 233

四、折旧的会计处理 237

第四节 固定资产的维修与改良 238

一、资本支出和收益支出 238

二、固定资产的大修与改良 239

三、日常维修与养护 240

第五节 固定资产的废弃 240

一、如期废弃 240

第六节 固定资产的售出和以旧易新 241

二、提前废弃 241

一、固定资产的售出 242

二、固定资产的以旧易新 245

第七节 固定资产的租赁 247

一、融资性租赁 247

二、经营性租赁 251

第八节 自然资源的取得和折耗 251

一、递耗资产的取得成本 252

二、递耗资产的折耗 252

第九节 无形资产的取得和摊销 253

一、专利权 254

二、版权 254

四、专营特许权 255

五、商誉 255

三、商标和企业牌号 255

第十一章 证券投资 257

第一节 投资的涵义和分类 257

一、投资的涵义 257

二、投资的分类 257

第二节 短期投资的性质与核算要点 259

一、短期投资的性质 259

二、短期投资的会计核算要点 259

第三节 短期投资——债券 260

一、债券的购入 260

二、收入债券利息 261

三、期末决算应计利息的调整 261

四、短期投资债券的售出 261

五、期末决算对持有债券短期投资的估价 262

六、债券短期投资的溢价和折价 262

一、短期投资股票的购入 263

第四节 短期投资——权益证券股票 263

二、收入现金股利 264

三、期末持有股票短期投资组合的估价 264

四、短期投资股票的售出 265

五、未实现损失的收复 266

第五节 长期投资的性质与核算要点 268

一、长期投资的性质 268

二、长期投资的核算要点 269

第六节 长期投资——债券 269

一、长期投资债券的购入 269

二、溢价购入和折价购入 270

三、溢价购入债券的直线摊销法 271

四、折价购入债券的直线摊销法 273

五、售出投资债券 274

六、折价或溢价购入债券的实际利息摊销法 276

第七节 长期投资——权益证券股票 280

一、权益证券长期投资的内容与核算方法 280

二、成本法 281

三、权益法 284

四、成本法和权益法的比较 286

第十二章 流动负债 287

第一节 负债的涵义和分类 287

一、负债的涵义 287

二、负债的分类 287

第二节 流动负债的内容和分类 288

一、流动负债按其债务关系和金额是否确定分类 288

二、流动负债的产生来源 289

二、应付帐款的一般会计处理 290

一、应付帐款的涵义 290

第三节 应付帐款 290

三、购货折扣的处理 291

第四节 应付票据 292

一、应付票据的涵义 292

二、带息票据和不带息票据 293

三、应付票据的用途及其核算 294

四、应付票据登记簿 296

五、应付票据的内部控制 296

第五节 估计负债和或有负债 297

一、估计负债 297

二、或有负债 299

第六节 其他负债 301

一、反映实际债务关系的流动负债项目 301

二、期末按权责发生制调整所产生的流动负债项目 302

一、长期负债的涵义 304

二、长期负债的特点 304

第十三章 长期负债和应付债券 304

第一节 长期负债的涵义、特点和分类 304

三、长期负债的种类和会计处理要点 305

第二节 应付债券的分类 307

一、有担保债券和无担保债券 307

二、记名债券和无记名债券 308

三、分期偿还债券和到期一次偿还债券 308

四、可提前收兑债券 308

五、可调换债券 309

六、附息票债券 309

第三节 债券的发行 309

一、债券发行的程序 309

二、债券发行的价格 309

三、债券在两次付息日之间发行——带息发行 310

第四节 债券的折价和溢价发行的直线摊销法 311

一、债券的折价发行和折价的直线摊销 311

二、债券的溢价发行和溢价的直线摊销 313

三、直线摊销法的摊销表 314

四、未摊销溢价和折价余额在报表内的列报 315

第五节 债券折价和溢价的实际利息摊销法 315

一、必须明确两组有关名词的涵义 315

二、溢价和折价的计算 316

三、折价摊销表 318

四、溢价摊销表 319

第六节 期末或期中调整 320

第七节 债券的收回与调换 321

一、债券的收回 321

二、债券转换为普通股 322

第八节 偿债基金和留存盈利的专用拨定 323

一、偿债基金 323

二、留存盈利的专用拨定 325

第九节 资本租赁和抵押负债 326

一、租赁的涵义和分类 326

二、资本租赁的会计核算 327

三、抵押负债 329

第十四章 合伙组织的会计 331

第一节 合伙组织的性质和特点 331

一、合伙组织的性质 331

二、合伙组织的特点 331

第二节 合伙组织的成立 332

一、在独资企业基础上接纳出资建立合伙组织 332

三、开立合伙组织帐户 333

二、结束独资企业帐务 333

第三节 合伙人资本帐户和提款帐户 337

第四节 合伙组织的利润分配 338

一、合伙利润的分配 338

二、合伙人平均资本、薪工津贴和资本利息津贴 338

三、合伙利润分配的步骤 339

四、利润大于薪工津贴和资本利息津贴情况下的分配 340

五、经营亏损情况下的分配 342

六、利润少于薪工津贴和资本利息津贴情况下的分配 344

第五节 接纳新合伙人 346

一、新合伙人出资参加合伙组织的方式 346

二、新合伙人按其投资数额享有比例权益 347

三、对原合伙人或新合伙人的额外补贴或产生商誉 347

第六节 合伙人的退出 350

二、个别合伙人提取款项退出合伙 351

一、合伙人的资本份额出售外界或让售其他合伙人 351

第七节 合伙的清理 352

一、资本余额超过损失 352

二、损失超过资本余额 354

第十五章 公司组织的所有者权益 357

第一节 公司组织的涵义、类型和特点 357

一、公司的涵义和类型 357

二、公司组织的特点 358

第二节 公司的组建和管理 359

一、公司的组建 359

二、公司的管理 360

第三节 公司组织的资本构成 362

一、核定股本、认购股本和缴入股本 363

二、普通股和优先股 364

一、股票的性质和要点 367

第四节 公司组织的股票 367

二、有票面股票和无票面股票 368

三、股票的发行价格 369

四、股票分割 370

五、库藏股票 371

六、每股帐面价值的计算 374

第十六章 公司组织的利润及其分配 376

第一节 利润的形成 376

一、利润是企业在一定期间会计期间生产经营活动的财务成果 376

二、企业利润总额的构成 377

第二节 所得税的计缴 378

一、公司是一个纳税实体 378

二、应税所得额的调整 378

四、纳税额减免数和应税收入减除 379

五、总收入和扣除项目 379

三、应交税款的核算 379

六、应纳税款的计算 381

第三节 非常损益项目的处理 381

一、正常损益项目和非常损益项目 381

二、非常损益项目的会计处理 382

第四节 利润分配和股利支付 383

一、利润分配 383

二、支付股利 385

三、现金股利和股票股利 385

第五节 留存盈利的积累、支用和拨定 388

一、留存盈利的积累 388

二、留存盈利的支用与调整 389

三、留存盈利的拨定 390

四、留存盈利表的编制 392

一、《公司法》和《企业财务通则》关于税后利润分配的有关规定 393

第六节 我国公司组织企业利润分配的会计处理 393

二、企业利润和利润分配的会计处理与核算 395

三、资本公积和盈余公积的核算 397

第十七章 会计报表的编制和分析 399

第一节 会计报表的涵义和报表体系 399

一、会计报表的涵义 399

二、会计报表体系 400

第二节 资产负债表 400

一、资产 401

二、负债 401

三、所有者权益 402

第三节 损益表 402

一、收入 403

二、费用 403

一、以绝对数表示和以百分比表示的报表 404

第四节 会计报表的结构 404

二、会计报表的格式 405

第五节 比较会计报表 405

一、比较资产负债表 406

二、比较留存盈利表 409

三、比较损益表 410

第六节 比率分析 411

一、比率分析的涵义和内容 411

二、比率分析举例 415

三、比率分析方法的局限性和应用中的技术性 418

四、指标分解和趋势分析 420

五、利用比率分析评价企业财务状况和经营业绩应结合外在环境和企业条件 421

一、财务状况变动表的性质 422

第一节 财务状况变动表的性质和作用 422

第十八章 资金流动和现金流量分析 422

二、财务状况变动表编制的基础 423

三、现金流量表的作用 423

第二节 现金流量表编制要点 424

一、以现金和等同现金项目为基础 424

二、分类列报经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量 425

三、经营活动产生的净现金流量以损益表计列的净收益为起点 425

第三节 现金流量表的结构 426

一、经营活动产生的现金流量 426

二、投资活动产生的现金流量 426

三、筹资活动产生的现金流量 427

第四节 经营活动产生的现金流量 428

一、直接法 428

二、间接法 435

第五节 投资活动和筹资活动产生的现金流量 438

一、投资活动产生的现金流量 439

二、筹资活动产生的现金流量 439

三、非现金交换交易 439

第六节 现金流量表编制举例 440

第七节 以流动资金为基础的财务状况变动表 446

一、以流动资金为基础的财务状况变动表和现金流量表的比较 446

二、明确流动资金的来源和运用 447

三、编制以流动资金为基础的财务状况变动表 448

第十九章 分支会计与合并会计报表 451

第一节 企业分支关系的建立 451

一、分支关系的建立 451

二、分支会计核算的要点 451

三、分支会计和长期投资核算的不同 452

二、总分机构之间经济往来的内容 453

第二节 总分机构间的经济关系 453

一、总分机构经济关系的层次 453

三、期末决算分支机构结算损益划转总机构 456

四、总分机构往来的变通处理 456

第三节 合并会计报表编制要点 458

一、一个公司对另一个公司持股关系的三种情况 458

二、合并会计报表编制的要点 459

三、投资关系和往来关系的调节 460

第四节 取得股份比例和付出代价的不同情况 462

一、按帐面价值取得100％股份 462

二、按超过帐面价值取得100％股份 467

三、取得少于100％的股份 470

第五节 国外分支机构会计报表的合并 474

一、一般物价水平变化和特定物价变化 477

第一节 通货膨胀会计的涵义 477

第二十章 通货膨胀会计 477

二、通货膨胀影响会计数据的可比性和可加减性 478

三、列报通货膨胀的方法 480

第二节 不变币值会计 481

一、不变币值会计的内容 481

二、货币性项目和非货币性项目 482

三、利用物价指数将会计报表上的历史成本数据调整变算为不变币值 483

四、不变币值会计报表 484

第三节 现行价值会计 490

一、现行价值的概念 490

二、持有损益和营业损益 490

三、已实现和未实现的持有损益 491

四、已实现和未实现持有损益在会计报表中的列报 492

五、美国财务会计准则委员会的建议 495