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第一篇 纳税检查概论 1

第一章 纳税检查的作用、要求和内容 1

第一节 纳税检查的概念和作用 1

一、纳税检查的概念 1

二、纳税检查的必要性 2

三、纳税检查的作用 3

第二节 纳税检查的要求 5

一、树立正确的指导思想 5

二、掌握过硬的业务技能 5

三、深入实际，调查研究 6

四、坚持实事求是的原则 6

第三节 纳税检查的内容 7

一、纳税检查的基本内容 7

二、征税对象的检查内容 8

第二章 纳税检查的方法、形式和步骤 9

第一节 纳税检查的方法 9

一、全查法和抽查法 9

二、顺查法和逆查法 10

三、联系查法与侧面查法 10

四、比较分析法与控制计算法 11

五、观察法、查询法和外调法 11

六、盘存法 12

第二节 纳税检查的形式 13

一、企业检查 13

二、专业检查 14

第三节 纳税检查的步骤 15

一、纳税检查的准备阶段 15

二、纳税检查的进行阶段 16

三、纳税检查的终结阶段 17

第三章 纳税检查的基本技能 18

第一节 会计报表的审查分析 18

一、资产负债表的审查分析 19

二、损益表的审查分析 23

第二节 会计帐簿的审查分析 27

一、总分类帐的审查分析 27

二、明细分类帐的审查分析 28

三、序时帐的审查分析 30

第三节 会计凭证的审查 31

一、对原始凭证的审查 31

二、对记帐凭证的审查 32

第二篇 流转税的检查 35

第四章 增值税的检查 35

第一节 增值税检查的主要政策依据 35

一、增值税的纳税人 35

二、增值税的征税范围 36

三、增值税税率 38

四、增值税应纳税额的计算 40

五、增值税纳税义务发生时间 45

六、增值税的纳税地点 46

七、增值税的纳税期限 47

八、增值税的免税规定 47

九、增值税专用发票的规定 48

十、电力产品征收增值税的具体规定 54

十一、出口货物的退税与补税规定 55

第二节 增值税检查的主要内容 56

一、一般纳税人纳税检查的重点和主要内容 56

二、小规模纳税人检查的重点和主要内容 61

第三节 增值税检查的一般方法和技巧 62

一、销项税额检查的方法和技巧 62

二、进项税额检查的方法与技巧 65

三、应纳税额检查的方法和技巧 68

四、增值税专用发票检查的方法与技巧 68

第四节 案例分析与帐务调整 68

案例一 自产货物用于职工福利，不记销售 68

案例二 购进非应税项目，计算进项税额，抵扣税款 70

案例三 非正常损失购进货物的进项税额不作进项转额转出，少缴增值税 71

案例四 货到单未到，虚列进项税额，抵扣税款 73

案例五 错用税率，少纳税款 74

案例六 向购货方收取的价外费用，不作销售 75

案例七 索取的专用发票，不符规定，列作进项税额抵扣税款 76

案例八 低价出售货物，转移收入，少纳增值税 78

案例九 逾期未收回包装物不再退还的押金，长期挂帐，不转销售 79

案例十 销售折扣，开红字发票冲减销售额 80

第五章 消费税的纳税检查 86

第一节 消费税检查的政策依据 86

一、消费税的征税范围 86

二、消费税的计税依据 87

三、消费税的纳税环节 88

四、消费税的减税免税规定 89

第二节 消费税检查的内容及重点 89

一、审查核定消费税的计税依据 90

二、检查是否按规定的纳税环节履行纳税义务 91

三、检查纳税人申报纳税时，计算税款所使用的税目税率是否正确 93

四、检查纳税人出口消费品退、免税是否真实正确 93

五、检查消费税计算与缴纳是否正确 94

第三节 消费税检查的方法与技巧 94

一、消费税计税依据检查的方法与技巧 94

二、消费税纳税环节检查的方法与技巧 100

三、消费税适用税目税率检查的方法与技巧 103

四、消费税出口退免税的检查方法与技巧 104

五、对会计核算不健全的小型企业消费税检查的方法与技巧 105

第四节 案例分析与帐务调整 106

案例一 假借预付帐款之名，行转移销售收入之实 106

案例二 组合制品销售扣成本少记收入，化妆制品当作护肤品错用税目 108

案例三 虚报损失发放福利，隐匿收入偷逃税款 110

第六章 营业税的检查 116

第一节 营业税检查的政策依据 116

一、征税范围的规定 116

二、计税依据的规定 118

三、纳税环节的规定 120

四、减税免税的规定 121

第二节 对施工企业的检查 122

一、计税依据的检查 123

二、营业收入实现时间的检查 124

三、分包或转包业务扣缴税款的检查 125

四、其他业务收入及营业外收入的检查 126

第三节 对房地产开发企业的检查 126

一、计税依据的检查 127

二、营业收入实现时间的检查 127

三、对出租房、周转房的检查 128

四、转让土地使用权的检查 129

第四节 对金融保险企业的检查 129

一、对金融企业的检查 130

二、对保险企业的检查 130

第五节 对旅游、饮食服务企业的检查 131

一、计税依据的检查 132

二、营业收入实现时间的检查 133

三、征税范围和环节的检查 133

四、坐支营业收入的检查 134

第六节 对交通运输企业的检查 134

一、计税依据的检查 134

二、营运票据与划拨、清算的检查 135

三、检查时应注意的几个问题 136

第七节 案例分析与帐务处理 136

案例一 隐匿收入，偷税 136

案例二 利用往来帐户和营业外收入帐户偷税 138

案例三 收入不记帐、坐支营业款 140

案例四 以不动产和土地使用权抵顶银行贷款 141

第三篇 所得税的检查 146

第七章 企业所得税的检查 146

第一节 企业所得税检查的政策依据 146

一、企业所得税的纳税人和征税范围 146

二、征税对象 146

三、适用税率 147

四、税收优惠及年度亏损抵补 147

五、应纳税所得额的计算 147

六、应纳税额的计算 154

七、企业所得税的申报和缴纳 155

第二节 企业所得税检查的内容及重点 156

一、材料费用的检查 156

二、工资及福利费的检查 160

三、固定资产的检查 160

四、制造费用的检查 161

五、产品制造成本的检查 162

六、产品销售利润的检查 164

七、其他销售利润的检查 165

八、管理费用及财务费用的检查 165

九、利润总额的检查 168

十、应纳税所得额的检查 169

第三节 企业所得税检查的方法与技巧 170

一、材料费用的检查 170

二、工资及福利费的检查 177

三、固定资产的检查 178

四、产品制造成本的检查 180

五、产品销售利润的检查 180

六、管理费用及财务费用的检查 181

七、利润总额的检查 183

八、应纳税所得额的检查 185

九、所得税计算的检查 185

第四节 案例分析与帐务调整 185

案例一 购进材料重复记帐，虚报材料损耗 185

案例二 提高耗用材料单价，造成生产成本不实 187

案例三 不按规定调整材料成本差异，虚列成本和费用 188

案例四 将未使用低值易耗品一次摊销 189

案例五 多提折旧费，加大成本和费用 190

案例六 擅自改变无形资产摊销期，加大管理费用 192

案例七 乱挤乱摊费用，减少应税所得额 193

案例八 多提坏帐准备，减少当期利润 195

案例九 以“其他应付款”隐瞒联营利润 196

案例十 保险赔偿款未冲减营业外支出 197

案例十 一购建没备货款利息挤入财务费用 198

案例十 二逾期包装物押金收入不清理转帐 199

第八章 外商投资企业与外国企业所得税的检查 206

第一节 外商投资企业与外国企业所得税检查的政策依据 206

一、外商投资企业和外国企业所得税的征收范围 206

二、外商投资企业与外国企业所得税计税依据 208

三、外商投资企业与外国企业所得税减税免税和优惠措施规定 209

四、外商投资企业和外国企业所得税税率 211

第二节 外商投资企业与外国企业所得税检查的内容与重点 212

一、应纳税所得额审查 212

二、关联企业业务往来审查 218

三、所得税减免、优惠审查 221

四、税收抵免审查 223

五、投入资本与外汇收支业务的审查 223

六、合并申报缴纳所得税审查 226

第三节 案例分析与帐务调整 227

案例一 外币业务发生误用记帐汇率和帐面汇率 227

案例二 外资企业未按合同规定时限投入资本 229

案例三 固定资产计价错误 230

案例四 设立机构、场所的外国企业漏缴单独取得的收入或单独承担的费用 232

案例五 外商承包工程作业偷漏税 233

案例六 只计汇兑损失而不计汇总收益逃避所得税 233

第九章 个人所得税的检查 237

第一节 个人所得税检查的政策依据 237

一、个人所得税的征税范围 237

二、个人所得税的征税对象 238

三、纳税人和扣缴义务人 238

四、个人所得税税率 239

五、个人所得税的减免税规定 239

第二节 个人所得税检查的内容和重点 240

一、对征税对象的检查 240

二、对使用税率和减免税的检查 242

三、对计算个人所得税额的检查 242

四、对扣缴义务人的检查 243

第三节 个人所得税检查的方法和技巧 243

一、对征税对象检查的方法与技巧 243

二、对使用税率和减免税的检查方法与技巧 244

三、对计算个人所得税额的检查方法与技巧 245

四、对扣缴义务人的检查方法与技巧 246

第四节 案例分析与帐务调整 246

案例一 虚列人数偷漏个人所得税 246

案例二 书画所得漏扣缴个人所得税 247

案例三 发放股息红利漏缴个人所得税 248

案例四 出租房屋的租金漏缴个人所得税 249

案例五 扩大费用扣除，漏缴个人所得税 250

第四篇 其他各税的检查 252

第十章 资源税的检查 252

第一节 资源税检查的政策依据 252

一、资源税的征税范围 253

二、资源税的计税依据 253

三、资源税的纳税环节 254

四、减税免税规定 254

第二节 资源税纳税检查的内容与重点 254

一、核实纳税人销售数量、自用数量及扣缴义务人的收购数量 255

二、审定应税资源适用的单位税额 255

三、检查纳税人是否在规定的纳税环节申报纳税 256

四、检查减税免税是否真实 256

第三节 资源税纳税检查的方法与技巧 257

一、资源税计税数量的检查方法与技巧 257

二、对单位适用税额的检查方法与技巧 259

三、减税免税检查的方法与技巧 260

四、对纳税环节的检查方法与技巧 261

第四节 案例分析与帐务调整 261

案例一 以销售的精选矿为计税数量，少纳资源税 261

案例二 自用原煤不记销售，逃避缴纳资源税 262

案例三 自产原煤串换设备，不记收入逾逃税款 263

第十一章 印花税的检查 268

第一节 印花税检查的政策依据 268

一、征税范围与税目税率 268

二、纳税环节与减税免税 269

第二节 印花税检查的内容与重点 270

一、印花税检查的范围 270

二、印花税检查的重点 271

第三节 印花税检查的方法与技巧 271

一、对印花税征收范围检查的方法与技巧 271

二、对印花税计税依据检查的方法与技巧 272

三、对印花税税目税率检查的方法与技巧 272

四、对印花税减税免税的检查方法与技巧 272

五、对汇缴代扣单位的检查方法与技巧 273

第四节 案例分析与帐务调整 273

案例一 采用分级核算，营业帐薄漏缴印花税 273

案例二 隐瞒分包、转包建筑安装工程承包合同，偷漏印花税 274

案例三 自有流动资金记入往来帐偷漏印花税 275

第十二章 固定资产投资方向调节税的检查 277

第一节 固定资产投资方向调节税检查的政策依据 277

一、固定资产投资方向调节税的纳税义务人 277

二、固定资产投资方向调节税的征税范围 277

三、固定资产投资方向调节税的计税依据和税率 278

四、固定资产投资方向调节税的纳税地点和计税办法 279

五、固定资产投资方向调节税的减税免税 279

第二节 固定资产投资方向调节税检查的内容及重点 281

一、固定资产投资项目实际完成投资额的检查 281

二、固定资产投资项目适用税率的检查 281

第三节 投资方向调节税检查的方法与技巧 282

第四节 案例分析与帐务调整 282

案例一 安装设备不计入实际完成投资额，偷税 282

案例二 改变固定资产项目，骗取免税照顾 284

第五篇 纳税检查的终结 287

第十三章 纳税检查报告的编写 287

第一节 纳税检查报告的作用 287

第二节 纳税检查报告的结构及编写要求 288

一、编写纳税检查报告的要求 288

二、纳税检查报告的结构和内容 289

三、纳税检查计算表 291

四、纳税检查报告编写的步骤 294

第十四章 纳税检查的结束工作 296

第一节 清结税款和异议处理 296

一、应补应退税款的结算 296

二、企业的异议处理 296

第二节 辅导企业调整帐务 297

一、调整帐务的意义 297

二、调帐应遵循的基本原则 298

三、调帐的基本方法 299

第三节 纳税检查成果的巩固 305

一、帮助企业改善生产经营管理，提高经济效益 305

二、督促企业健全财务管理制度，堵塞企业各种偷税、错税的漏洞 306

三、总结改进税收征管工作，提高征管水平 306

第六篇 税务行政复议、诉讼 310

第十五章 税务行政复议 310

第一节 税务行政复议概述 310

第二节 税务行政复议的特征 313

第三节 税务行政复议受案范围 315

一、属于必经复议范围的具体行政行为 315

二、属于选择复议范围的具体行政行为 316

第四节 税务行政复议的管辖 319

一、税务行政复议的一般管辖 319

二、税务行政复议的特殊管辖 319

第五节 税务行政复议机构 320

第六节 税务行政复议参加人 321

一、申请人概念 322

二、申请人种类 322

三、申请人权利和义务 323

四、被申请人概念 323

五、被申请人种类 324

六、被申请人的权利和义务 324

七、第三人概念和特点 325

八、复议代理人的概念和种类 325

第七节 税务行政复议申请和受理 326

一、税务行政复议申请概念 326

二、申请方式 326

三、对复议申请的审查 327

第八节 税务行政复议的审理 328

一、税务行政复议证据 328

二、被申请人的答辩 329

三、复议审理程序 330

四、税务行政复议的决定 331

第九节 行政侵权赔偿责任 332

一、行政侵权赔偿责任的概念 332

二、行政侵权赔偿责任的性质 332

三、行政侵权赔偿责任的意义 333

四、行政侵权赔偿责任的构成要件 333

五、行政机关承担行政侵权赔偿责任的原则 336

六、请求行政侵权赔偿的方式 337

第十六章 税务行政诉讼 338

第一节 税务行政诉讼的概念 338

第二节 税务行政诉讼受案范围 339

第三节 税务行政诉讼参加人 340

一、原告 340

二、被告 341

三、共同诉讼人 342

第四节 税务行政诉讼的证据 343

一、证据的概念和意义 343

二、证据的种类 344

三、税务机关的举证责任 345

四、税务机关怎样履行举证责任 346

第五节 税务行政诉讼的起诉和受理 347

一、起诉程序 347

二、提起税务行政诉讼的方式 348

三、税务行政诉讼的受理 348

第六节 税务行政诉讼的应诉和上诉 349

一、被告税务机关如何应诉 349

二、被告如何起草答辩状 351

三、被告如何行使申请回避权 353

四、税务行政诉讼中的上诉 354

第七节 税务行政诉讼的审理 356

一、宣布开庭 356

二、法庭调查 357

三、法庭辩论 357

四、合议庭评议 358

五、宣布判决 358