产品税、增值税、营业税实用法规手册PDF电子书下载

目录 1

第一编综合规定 1

一、关于税收管理体制问题 1

（一）国务院关于税收管理体制的规定 1

（二）省税务局关于税收管理体制的规定 4

（三）国家规定不准减免税的产品和项目 4

二、关于产品税、增值税、营业税减免原则和审批职责的具体规定 5

三、财政部关于一切销售或经营收入均应依法征税问题 7

四、关于横向经济联合有关税收问题 9

（一）乡村集体企业减免税若干政策问题的规定 12

五、关于对乡（村）镇企业有关税收问题 12

（二）关于“三辽”地区有关税收问题 14

（三）对于对城乡联合兴办乡镇企业有关税收问题 15

六、关于用产品税、增值税、营业税归还贷款问题 16

（一）税务总局关于用产品税、增值税、营业税归还贷款问题 16

（二）财政部关于用产品税、增值税归还贷款具体问题的规定 18

（三）财政部关于用产品税、增值税归还外汇贷款问题 21

（四）省税务局关于以产品税、增值税归还贷款问题 35

（五）关于电力工业企业减免产品税归还贷款问题 36

七、关于发展生产资料市场有关税收问题 41

（一）国家经委等部门关于吸引钢材进入市场销售有关财税问题的规定 41

（二）省税务局关于建立生产资料市场有关税收问题的规定 43

（三）财政部关于进入钢材市场销售钢材征税问题的补充规定 44

（四）关于钢材市场专用章具体问题 47

（五）关于第二、第三批钢材市场名单略 48

（六）关于设立计划外重要生产资料交易场所名单 48

八、关于利用“三废”生产的产品减免税问题 49

九、关于开展资源综合利用有关税收问题 49

（一）财政部关于开展资源综合利用有关税收问题 49

（二）财政部关于对集体企业综合利用资源有关税收问题 54

（三）国家经委等部门关于进一步开发利用再生资源有关税收问题 55

（四）关于进一步明确资源综合利用有关税收问题 58

十、关于新产品减免税问题 59

（一）新产品减免税期限 59

（二）新产品的条件 60

（三）关于严格掌握对新产品减免产品税增值税问题 61

（四）新产品减免税计划项目的下达及审批程序 63

十一、关于进出口产品征退税问题 65

（一）国务院批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税报告的通知 65

（二）财政部、海关总署关于对进出口产品征退产品税或增值税的具体规定 69

（三）财政部、海关总署关于改进出口产品征、退税问题的规定 73

（四）财政部关于军队、军工系统进出口产品征退税问题的规定 75

（五）财政部关于出口产品彻底退税问题的规定 76

（六）财政部关于出口产品退还产品税、增值税适用税率问题的规定 83

（七）税务总局关于对部分增值税出口产品核定综合退税率问题 88

（十）关于中国医药保健品进出口总公司联合经营出品商品退税问题 89

（九）关于对外轮供应公司出口产品退税问题 89

（八）关于国际组织机构等在我国购买产品无偿地转赠给我国企业单位征退税问题 89

（十一）关于中国医药保健品进出口总公司以非联营形式经营出口商品退税问题 90

（十二）关于调整、放开烟酒价格后出口烟酒产品有关退税问题 91

第二编有关部门征税规定 92

一、关于对军队、军工系统所属企业征税问题 92

（一）关于对军队、军工系统所属企业试行产品税、增值税若干具体问题 92

（二）关于军工企业生产销售给民航部门产品征税问题 95

（三）关于民用工厂生产的军用电台免税范围问题 96

（四）关于军工企业范围的解释 96

（五）关于军队、军工系统委托加工产品征税问题 97

（六）关于军队、军工系统所属企业征免营业税问题 98

（一）关于校办工厂免税问题 101

二、关于校办企业有关税收问题 101

（二）关于各类校办工厂征免税问题 102

三、关于民政部门所属企业征免税问题 102

（一）财政部关于民政部门举办的社会福利生产单位免税问题 102

（二）省政府关于扶持社会福利企业有关问题 104

（三）关于对残疾人员个体开业给予免征营业税问题 104

（四）关于民政事业单位举办的工副业征免税问题 105

（五）关于民政部门与其他单位或个人联营办企业税收问题 105

四、关于铁路部门征税问题 105

（一）关于纳税地点问题 105

（二）关于铁路局所属单位委托加工产品纳税问题 107

（五）关于铁路局工附业及多种经营收入征免税问题 108

（三）关于调整铁路局运营业税率问题 108

（四）关于铁路局所属单位的建筑安装收入征税问题 108

五、关于矿务局及所属企业纳税问题 110

六、关于国营农场等征税问题 111

（一）关于对国营农场和生产建设兵团生产的产品征税问题 111

（二）关于国营华侨企业征税问题 112

（三）关于对国营华侨农（林）场、工厂等减免税问题 113

第三编产品税 115

第一章基本法规 115

一、中华人民共和国产品税条例（草案） 115

二、中华人民共和国产品税条例（草案）实施细则 126

（一）关于工业自销产品的计税依据 134

（二）关于销售带包装产品的计税依据 134

第二章综合规定 134

一、关于计税依据问题 134

（三）关于扣除包装产品的计税依据 135

（四）关于委托代销产品的计税依据 138

（五）关于销售产品价外收取的技术改造费等征税问题 138

（六）关于工业与商业联营、联销取得的提成费收入征税问题 139

二、关于产品税的纳税地点问题 139

三、关于同一税目加工改制产品征税问题 139

四、关于工业企业出售副品、残次品、原材料等征税问题 140

六、关于前店后场（坊）生产的产品征税问题 141

七、关于多种用途产品征税问题 141

五、关于联合企业征税问题 141

八、关于对未经工商管理部门核准发照而从事产品税应税产品生产的单位和个人的征税问题 142

九、关于委托加工产品征收产品税问题 142

（一）关于委托加工产品的范围问题 142

（二）委托加工产品的纳税环节 143

（三）委托加工产品的计税依据 145

（四）关于对未履行代扣代缴税款义务的处理问题 145

（五）关于委托加工产品收回后用于生 146

产、被代扣的税款应否扣除问题 146

（六）关于委托两个以上工业企业连续加工产品问题 146

十一、关于自产自用的应纳税产品计税价格问题 147

十、关于自制产品用于本企业非生产项目征税问题 147

十二、关于协作生产扩散产品的征税问题 148

第三章减税、免税 149

一、免税 149

二、减税 151

第四章税目分类 154

烟类 154

一、烟类产品税征税办法 154

二、关于名烟放开价格和部分烟调整价格后征收产品税和专项收入问题 162

三、关于烟类产品的具体征税范围 165

四、酒类产品税征税办法 166

酒类 166

五、关于酒类产品征税办法的补充规定 172

（一）计税依据问题 172

（二）议价粮酿酒征税问题 173

（三）农村个体户酿酒征税问题 173

（四）果木酒征税问题 173

（五）利用野生植物酿酒征税问题 174

六、关于名酒放开价格和部分酒调整价格后征收产品税和专项收入问题 174

七、关于酒类产品的具体征税范围 176

毛制品类 178

八、关于毛制品类的具体征税范围 178

九、关于鞭炮、焰火和焚化品的具体征税范围 179

其他轻工产品类 179

药类 180

十、关于农药的征税问题 180

十一、关于农药产品的具体征税范围 181

橡胶制品类 181

十二、关于橡胶制品类的具体征税范围 181

十三、关于旧轮胎翻新、挂花等征税问题 188

矿产品类 188

十四、关于煤、焦炭征税问题 188

（一）关于煤和焦炭产品的具体征税范围 188

十五、关于原油征税问题 190

（一）关于原油产品的具体征税范围 190

（二）关于街道办企业拣未税煤泥等产品 190

征税问题 190

（二）关于跨省油田纳税环节问题 191

（三）关于调整原油产品税税率问题 191

（四）关于石油部所属企业超产原油高平价差收入免征产品税问题 192

十六、关于黑色金属矿产品征税问题 192

（一）关于黑色金属矿产品的具体征税范围 192

（二）关于外购已税矿石加工粉碎后销售征税问题 193

电力、热力类 194

十七、关于对电力征税问题 194

十八、关于部分电力实行多种电价征收产品税问题 195

二十、关于小水电调整电价征收产品税问题 196

十九、关于电力部门收取的电力建设资金征税问题 196

二十一、关于电力开发公司销售电力征税问题 197

二十二、关于电力、热力类的具体征税范围 197

气体类 199

二十三、关于对天然气征税问题 199

二十四、关于气体类的具体征税范围 200

成品油类 204

二十五、关于成品油类征税问题 204

（一）关于成品油类的具体征税范围 204

（二）关于石化总公司所属企业超产成品油高平价差免征产品税问题 217

（三）关于中国石化总公司所属企业以高价原油加工的成品油征税问题 217

（五）关于重申用高价原油加工的产品应按规定征税的通知 220

（四）关于石油部所属企业用高价原油加工的成品油，以及用平价原油加工的超产成品油的征免税问题 220

（六）关于油田以自产超产原油加工成品油征税问题 221

（七）关于用外购已税白油进行改装征税问题 222

（八）关于以外购已税润滑油、低标号汽油生产的润滑油、汽油征税问题 223

（九）关于润滑油基础油料征税问题 223

二十六、关于化工类产品的具体征税范围及有关规定 224

二十七、黑色金属产品类 262

农林牧水产品类 264

二十八、关于农林牧水产品的具体征税范围及有关规定 264

二十九、关于企业以自产应税农、林、牧、水产品为原料连续生产工业品的征税问题 271

第一章基本法规 272

一、中华人民共和国增值税条例（草案） 272

第四编增值税 272

二、中华人民共和国增值税条例（草案）实施细则 276

三、财政部颁发《关于完善增值税征税办法的若干规定》的通知 282

四、财政部关于调减部分轻工产品税收负担和扩大增值税试行范围的通知 284

五、财政部关于对建材、有色金属等产品试行增值税的通知 285

六、增值税税目税率表 287

第二章综合规定 295

一、关于扣除项目问题 295

（一）扣除项目的范围和扣除金额 295

（二）扣除项目的具体范围及其金额的解释 295

二、关于扣除税率问题 299

三、关于计算办法 301

（一）产品销售收入额的计算 302

（二）扣除税额的计算 304

四、关于征收方法 307

（一）委托加工产品的范围 308

五、关于委托加工产品征税问题 308

（二）委托加工产品的纳税环节 309

（三）委托加工产品的计税依据 310

（四）对未履行代扣税款义务以及代扣不实的处理 311

（五）委托加工产品收回后用于生产、被代扣的税款应否扣除问题 312

（六）关于委托本单位职工或城乡个人加工产品征税问题 313

六、关于自产自用产品征税问题 313

八、关于前店后场（坊）的征税问题 315

九、工业企业扩散产品收回后销售的征税问题 315

七、关于以自产的白酒、黄酒和应税农林牧水产品连续生产增值税产品征税问题 315

十、工业企业销售外购商品征税问题 316

十一、关于多功能产品征税问题 316

十二、关于连同产品销售的自制包装物征税问题 316

十三、关于烟厂自制的过滤嘴征税问题 317

十四、关于简单加工征税问题 317

十五、关于冰果等征税问题 318

十六、关于工业性加工收入征税问题 319

十七、关于生产增值税产品的企业，生产的副产品征税问题 319

十八、关于活动板房等征税问题 319

（一）关于出版单位自行生产的出版物恢复征税问题 320

（二）关于出版物征收增值税和营业税问题 320

十九、关于出版物征税问题 320

（三）关于出版单位委托印刷出版物征税问题 321

（四）关于出版物减免税问题 322

二十、关于石化总公司所属企业生产的增值税应税产品如何纳税的通知 323

二十一、关于建安企业和基本建设单位附设工厂征税问题 324

第三章减税、免税 324

一、免税 324

二、减税 327

第四章关于增值税税目的具体征税范围及有关规定 332

一、关于化学纤维的征税范围及有关规定 332

二、关于纺织品的征税范围和有关规定 333

三、关于服装的征税范围 346

四、关于地毯的征税范围 347

五、关于搪瓷制品的征税范围 347

六、关于玻璃保温容器的征税范围 348

七、关于药品的征税范围 349

八、日用机械的征税范围 351

九、日用电器的征税范围 357

十、电子产品的征税范围 363

十一、机器机械的征税范围 368

十二、关于钢坯的征税范围及征税规定 381

（一）铜坯的具体征税范围 381

（三）铜坯外购扣除项目的扣除税率 382

（四）铜坯应纳增值税的计算 382

（二）钢坯的扣除项目 382

十三、关于钢材的征税范围及征税规定 383

（一）钢材的具体征税范围 383

（二）钢材的扣除项目和扣除金额 383

（三）关于钢材产品外购扣除项目的扣除税率 384

十四、关于帽、鞋的征税范围 385

十五、关于纸的征税范围 385

十六、关于文化用品的征税范围 391

十七、关于日用化学品的征税范围 395

十八、玻璃制品及玻璃纤维制品的征税范围 404

十九、关于陶瓷的征收范围 408

二十、关于药酒的征税范围 411

二十一、关于食品饮料的征税范围 412

二十二、关于皮革、皮毛的征税范围 417

二十三、关于其他轻工产品的征税范围 419

二十四、关于其他工业品的征税范围 424

二十五、关于有色金属矿采选产品的征税范围 427

二十六、非金属矿采选产品的征税范围 428

二十七、其他非金属矿采选产品的征税范围 432

二十八、关于建筑材料的征税范围 436

二十九、关于有色金属产品的征税范围 441

三十、关于电线电缆的征税范围 447

一、中华人民共和国营业税条例（草案） 449

第一章 基本法规 449

第五编营业税 449

二、中华人民共和国营业税条例（草案）实施细则 453

第二章综合规定 459

一、关于营业税的起征点问题 459

二、关于营业税的纳税地点 460

三、关于商品经营单位批发与零售的划分问题 463

四、关于工业企业自销产品征税问题 465

五、关于纳税人兼有不同经营收入的征税问题 466

六、关于调整安置“知青”企业有关征免营业税政策的通知 467

八、关于企业撤出的富余人员新办企业征税问题 468

九、关于前店后场（坊）征税问题 468

七、关于混岗职工劳务费征税问题 468

十、关于文化事业单位开展有偿服务和经营活动征免税问题 469

十一、关于批发环节代扣营业税问题 470

十二、关于工商企业外汇差价收入征收营业税问题 474

十三、关于中化公司新办企业征免税问题 474

十四、对以租赁柜台形式销售商品征税问题 475

十五、关于基层供销社在深入改革中有关税收问题 475

十六、减税、免税 476

第三章税目分类 478

一、商品零售 478

（一）商品零售征收范围的解释 478

（二）纳税环节和计税依据 478

（四）关于物资部门经营零售业务的征税问题 479

（五）关于销售汽车征税问题 479

（三）关于粮食商业征税问题 479

（六）关于汽车配件公司征税问题 482

（七）关于废旧物资回收部门收购废品征税问题 482

（八）关于销售牛（羊）奶的征免税问题 483

（九）中国船舶燃料供应公司销售油料、淡水的征税问题 483

（十）关于经营商品房收入征免营业税问题 483

（十一）商品零售业务方面的减税、免税 484

二、商品批发 490

（一）商品批发征税范围的解释 490

（二）批发业务的纳税环节和计税依据 490

（三）关于国营、集体商业批发征税问题 493

（五）关于个体业户经营商品批发业务征收营业税问题 496

（四）关于国营商业与集体合资经营商品批发业务的征税问题 496

（六）有关批发业务的减税、免税 497

三、交通运输 505

（一）交通运输征税范围的解释 505

（二）纳税环节和计税依据 508

（三）交通运输业的纳税地点 509

（四）关于铁路部门纳税问题 509

（五）关于交通运输业的具体征免税问题 509

四、建筑安装 514

（一）关于建筑安装征税范围的解释 514

（二）纳税环节和计税依据 514

（三）建安企业应纳营业税的资金来源 516

（四）建安企业承包工程的纳税地点和有关纳税单位 518

（五）建安企业的具体征免税问题 521

五、金融保险 529

（一）金融保险征税范围的解释 529

（二）纳税环节和计税依据 530

（三）纳税地点 534

（四）纳税期限 535

（五）关于信用社征税问题 535

（六）关于建设银行信托业务征税问题 536

（七）关于银行部门配售黄金差价收入征收营业税问题 536

（九）关于经营外汇征税问题 537

（八）关于银行批发储备金饰品征税问题 537

（十）关于对交通银行征税问题 540

（十一）关于对融资租赁业务征税问题 540

（十二）关于银行以实物支付本息、奖金、对实物的征免营业税问题 541

（十三）银行经营非金融业务征税问题 541

（十四）关于对保险公司征税问题 542

（十五）关于对石化总公司系统的安全保证基金征免税问题 543

（十六）关于保险业务的免税范围问题 543

（十七）关于国库券推销费免税问题 545

（十八）关于银行代扣建筑税取得的手续费免税问题 545

六、邮政电讯 545

（一）关于邮政电讯征税范围的解释 545

（二）纳税环节和计税依据 547

（三）关于电话初装费征税问题 548

（四）关于调拨、供应集邮邮票免税问题 548

（五）关于邮政储蓄业务征免营业税问题 548

七．出版事业 549

（一）出版事业征税范围的解释 549

（二）纳税环节和计税依据 549

（三）关于出版企业销售出版物业务收入征税问题 550

（四）关于非专业出版单位销售出版物业务收入征税问题 550

（五）关于大专院校发行、出售讲义、学报、校刊等征免税问题 550

（九）关于对锦州市智力开发中心销售自行编印的书刊收入征税问题 551

（八）关于《解放军报》向部队发行报纸征免税问题 551

（七）关于报社、杂志社以航空版或传真版发行报刊的收入征税问题 551

（六）关于音像制品征收营业税问题 551

（十）关于个体书贩销售出版物征税问题 552

（十一）关于邮政部门以外的报刊发行单位经营出版物征税问题 552

八、公用事业 552

（一）公用事业征税范围的解释 552

（二）纳税环节和计税依据 553

（三）城市公用事业单位代地方财政部门收取的公用事业附加征税问题 553

（四）关于对可燃性气体和热力征免营业税问题 554

（五）矿泉水征税问题 554

九、娱乐业 554

（一）娱乐业征税范围的解释 554

（二）纳税环节和计税依据 555

（三）关于“音乐茶座”的门票收入适用税目税率问题 556

（四）关于舞场（厅）的门票收入中包含一部分饮料费征税问题 556

（五）关于电影院、剧院等征免税问题 556

（六）关于娱乐业其他免税问题 558

十、服务业 559

（一）关于服务业征税范围的解释 559

（二）纳税环节和计税依据 563

（三）关于加工修理业务征税问题 564

（四）关于代理业务等征免税问题 566

（五）关于租赁业务征免税问题 571

（六）关于工商行政管理部门有关收入征免税问题 572

（七）关于宾馆、饭店、招待所征税问题 573

（八）关于仓储业务征税问题 574

（九）关于理发、浴池业征免税问题 575

（十）关于煤炭工业部所属防排水抢救站免税问题 576

（十一）关于城市公用附加收入征免税问题 576

（十二）关于律师事务所免税问题 577

（十三）关于广告赞助收入征税问题 577

（十四）关于存放机动车辆收入征税问题 578

（十五）关于其他服务业征免税问题 578

（十六）关于技术性收入征免税问题 584

（十七）关于地质矿产部门的收入征免税问题 588

十一、临时经营 590

十二、典当业 591