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第一章 外商投资企业和外国企业所得税 1

一、外商投资企业和外国企业所得税法的形成原则和特点 1

二、外商投资企业和外国企业所得税的纳税人、课税对象及税率 4

（一）纳税人 4

（二）居民纳税义务与非居民纳税义务 4

1．居民纳税义务 5

2．非居民纳税义务 5

（三）课税对象 5

（四）所得来源地的认定 5

1．营业利润 5

（五）税率 6

2．投资所得 6

三、外商投资企业和外国企业应纳税所得额的计算 7

（一）处理计税与财务关系的基本规定 7

（二）纳税年度 7

（三）收入的实现 8

（四）合作者分得产品收入的确定 9

（五）取得非货币资产、权益收入的确定 9

（六）费用、损失的列支 9

1．管理费 9

2．借款利息 10

3．交际应酬费 10

4．工资及福利费 10

6．坏帐准备 11

7．税款扣除 11

5．汇兑损益 11

（七）不得列为成本、费用和损失的项目 12

（八）境内投资所得的税务处理 12

（九）计算公式 12

1．制造业 12

2．商业 13

3．服务业 13

4．其他行业 13

5．清算所得的计算 13

（一）固定资产的税务处理 14

2．固定资产的分类 14

1．固定资产的标准 14

四、外商投资企业和外国企业资产的税务处理 14

（十）不能正确计算应纳税所得额的处理 14

3．固定资产的计价 15

4．固定资产的折旧 15

5．固定资产的其他处理 16

（二）无形资产的税务处理 17

1．无形资产的概念 17

2．无形资产的计价 17

3．无形资产的摊销 17

（三）存货的税务处理 18

1．存货的概念 18

2．存货的计价 18

（四）开办费的摊销 18

（一）关联企业的认定 19

五、关联企业业务往来的税务处理 19

（三）关联企业业务往来税务调整 20

1．商品交易价格的调整 20

（二）关联企业交易价格的限定原则 20

2．融资利息的调整 21

3．劳务费用的调整 22

4．财产收益和所得的调整 22

（四）关联企业之间不得摊计管理费 22

六、外商投资企业和外国企业所得税税收优惠 23

（一）限定地区和产业项目实行减低税率征税 23

1．减按15％的税率征税 23

2．减按24％的税率征税 23

（二）限定行业项目实行定期减免 24

2．退税条件 26

（三）再投资退税 26

1．退税比例 26

（四）对投资所得的减免税 27

（五）地方所得税的减免 28

（六）生产性企业的税务认定 28

1．生产性外商投资企业 28

2．非生产性外商投资企业 29

（七）经营期和获利年度的确定 30

1．经营期 30

2．获利年度 30

七、外商投资企业和外国企业所得税税额扣除 30

（二）缴纳方法 31

八、外商投资企业和外国企业所得税税款的计算和缴纳 31

（一）计算公式 31

（三）纳税申报 32

（四）外币税款的折算 33

1．季度预缴所得税的折算 33

2．年终汇算清缴时的折算 33

（五）外币税款的退税 33

九、新老税法的衔接 34

（一）适用税率的衔接 34

（二）减免税优惠的衔接 34

附录一：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 36

附录二：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 43

附录三：中华人民共和国外商投资企业财务管理规定 70

附录四：中华人民共和国外商投资企业会计制度 89

第二章 工商统一税 116

一、工商统一税的纳税人 116

二、工商统一税的征税对象 117

（一）自制产品用于专项工程的纳税 117

（二）使用单位委托加工产品的纳税 117

（三）自制产品连续生产产品的纳税 117

（四）购入已税产品再加工产品的纳税 118

（五）销售带包装产品的纳税 118

（六）境外分支机构营业收入的纳税 119

三、工商统一税的税目税率 119

（一）税目税率的概念 119

1．税目的制定原则 120

（二）税目税率的制定原则 120

2．税率的制定原则 121

（三）适用税目税率的规定 121

四、工商统一税的纳税环节 123

（一）纳税环节的一般规定 124

1．纳税环节的制定原则 124

2．工业品的纳税环节 124

3．应税的农、林、牧、水产品的纳税环节 124

4．进口商品的纳税环节 125

（二）纳税环节的特殊规定 125

1．工业企业自产自用产品的纳税环节 125

2．工业企业自销产品的纳税环节 125

（一）总机构和分支机构不在一地的纳税地点 126

（二）到外地销售商品的纳税地点 126

3．委托加工产品的纳税环节 126

五、工商统一税的纳税地点 126

（三）委托代销商品的纳税地点 127

六、工商统一税的减免和退补 127

（一）工商统一税的减免 127

1．出口产品的免税 127

2．进口产品的减免 127

3．商品批发免税 128

4．非营业收入免税 128

5．纳税困难的减免 129

（二）工商统一税的退补 129

1．含税价格的计算方法 130

（二）计算方法 130

七、工商统一税的计算和缴纳 130

（一）计算公式 130

2．不含税价格的计算方法 131

八、纳税申报 134

（一）缴纳方法 134

（二）缴纳期限 134

九、其他规定 135

（一）外商承包工程的纳税 135

（二）农林牧水产品的纳税 136

（三）常驻代表机构的纳税 137

（四）委托代销寄销商品的纳税 138

（七）国际租赁业务的纳税 139

（六）外商加工产品的纳税 139

（五）维修服务站的纳税 139

（八）外商承包经营和租赁经营的纳税 140

（九）临时到外地设点销售产品的纳税 140

附录一：中华人民共和国工商统一税条例（草案） 142

附录二：中华人民共和国工商统一税条例施行细则（草案） 153

附录三：现行工商统一税税目税率一览表 160

第三章 城市房地产税 172

一、城市房地产税的定义 172

二、城市房地产税的纳税人 172

三、城市房地产税的计税依据 172

五、关于房产的解释 173

六、关于房屋附属设备的解释 173

四、城市房地产税的计算和征收 173

七、关于新增房产的纳税 174

附录一：中华人民共和国房产税暂行条例 175

附录二：山东省人民政府关于贯彻执行《中华人民共和国房产税暂行条例》施行细则 177

第四章 车船使用牌照税 180

一、车船使用牌照税的定义 180

二、车船使用牌照税的纳税人 180

三、车船使用牌照税的征、免税范围 180

（一）征税范围 180

（二）免税范围 181

四、车船使用牌照税的计税依据 181

五、车船使用牌照税的税率 181

（一）车辆税率 182

（二）船舶税率 183

六、车船使用牌照税的征收管理 183

附录一：车船使用牌照税暂行条例 184

附录二：关于加强对车、船管理和全面开征车船使用牌照税的规定 189

第五章 个人所得税 193

一、个人所得税的意义和特点 193

二、个人所得税的纳税人 193

三、个人所得税的征税对象 193

四、个人所得税的税率及计税依据 194

（一）工资薪金税率 194

（二）劳务报酬等项税率 194

五、个人所得税的征税范围 195

六、个人所得税的征免税规定 195

（三）利息等项税率 195

七、个人所得税的征收管理 200

附录一：中华人民共和国个人所得税法 201

附录二：中华人民共和国个人所得税法施行细则 205

第六章 涉外税收管理规范 210

一、制定和颁布《征管法》的必要性和重要意义 210

二、《征管法》的立法原则和基本依据 212

三、《征管法》的适用范围 213

四、《征管法》的基本内容和特点 213

五、《征管法》强化了税务机关的行政执法权 215

六、《征管法》对税务机关和税务人员执法的制约 216

七、《征管法》充分体现了对纳税人合法权益的保护 218

八、《征管法》健全了对税收违法行为的处罚制度 219

九、《征管法》的颁布不会引起纳税人税负和优惠政策的变化 222

十、贯彻好《征管法》需要社会各方面支持 223

附录一：中华人民共和国税收征收管理法 224

附录二：全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 238

第七章 涉外经济法规汇编 240

中华人民共和国中外合资经营企业法 240

中华人民共和国中外合作经营企业法 243

中华人民共和国外资企业法 248

国务院中外合资经营企业登记管理办法 251

中华人民共和国涉外经济合同法 253

中华人民共和国海关法 259

中华人民共和国进出口关税条例 272

中华人民共和国进出口商品检验法 280

中国银行对外商投资企业贷款办法 286