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前言 1

第一章 公共支出管理概览 1

公共支出管理的目标和背景 1

公共支出管理的意义和作用 1

公共支出管理的政策背景和目标 2

机制背景 5

表 6

1．1 公共支出管理的范围 6

管理背景 9

腐败现象和公共支出管理 11

宏观经济规划背景 12

瓶外之魔：信息与通信技术 13

预算周期：概述 14

预算及其编制 15

预算执行 18

技术基础设施 20

强化公共支出管理 24

1．1 财政透明度的部分要求 26

框图 26

1．2 腐败的含义 27

什么是预算？ 33

基本定义 33

第二章 预算与预算内容 33

第一篇 预算与预算编制 33

什么是政府？ 34

什么是公共部门？ 35

一般原则 35

需要综合性预算 36

特殊安排 38

直接支出之外的其他形式 41

准财政活动 41

政府负债和或有负债 42

贷款担保 43

政府贷款 44

税式支出 45

要点 46

要点与改革方向 46

2．1 预算外资金在泰国 47

改革方向 47

2．2 中华人民共和国预算外资金的增长 48

2．3 “政治恩惠”在菲律宾 49

2．4 非洲的“道路养护计划[RMT]” 50

2．5 道路基金：一个发展中国家的教训 51

2．6 使用费：图瓦卢（西太平洋岛国）向外部岛屿提供电力 52

2．7 处理财政应付款项和财政风险 53

立法预算拨款授权的性质 55

预算编制方法 55

第三章 预算制度和支出分类 55

图 56

3．1 拨款、支出和承付款项的基础 56

预算基础 57

传统方法：符合性预算编制 59

绩效预算编制/规划预算编制 59

3．2 各种支出分类之间的示意关系图 60

其他以业绩为取向的预算编制方法 62

支出分类 64

有效分类体系的重要性 64

联合国：“政府职能分类（COFOG）”体系 65

政府财政统计手册经济分类 66

按用途分类（分项分类） 66

行政分类 67

其他特殊分类法 68

计划分类 68

产出预算编制制度中的支出分类 69

实施问题 69

主要要求 71

提交预算 71

预算“主”报告 71

需要单独提交经常性支出和资本支出 71

资本支出报告 73

预算附录和其他文件 73

要点与改革方向 74

3．1 澄清某些会计术语 75

3．2 计划/项目/活动在菲律宾：预算编制方式的一个例子 76

3．4 职能分类 77

3．3 马来西亚的修正预算体制 77

3．5 政府财政统计手册经济分类 78

3．6 开发支出在南亚的表象与现实 79

预算编制过程中中期视点的重要性 83

预算编制的目标 83

第四章 预算编制过程 83

4．1 编制跨年度支出计划（MYEP） 86

编制合理预算的条件 87

需要尽早决策 87

需要硬约束 88

避免有问题的预算编制常规 88

宏观经济框架与政策环境 92

宏观经济框架和财政目标 92

4．1 赤字的定义 95

4．2 简化后的宏观经济账户相互关系一览表 96

总支出预测 98

加强对财政承付款项的控制 98

制定政策 99

资源配置与经营效率 101

从上到下的方法 101

从下到上的方法 102

谈判 103

设定支出最高限额 103

跨年度估测在预算编制中的作用 105

4．3 支出规划与远期估测 105

要点 106

要点与改革方向 106

改革方向 107

4．1 中期预测：中国香港的例子 109

4．3 成功的宏观经济协调实践 110

4．2 新西兰财政职责法案 110

4．4 跨年度估测在预算编制中的作用 111

4．5 在预算编制中使用计算机技术：新加坡 112

第五章 预算编制和批准过程中的组织问题 115

预算编制过程中的组织问题 115

政策制定的制度机制 115

建立宏观经济框架的职责 117

编制年度预算的职责 118

预算时间安排 119

在中央政府和地方政府之间划分职责 120

“财政联邦制”：关键问题 120

广义的原则 121

批准预算及立法机构的地位 122

要点 125

要点与改革方向 125

改革方向 125

5．1 运作良好的内阁体系的关键先决条件 126

5．3 联邦制中的财政管理 127

5．2 预算编制的可能时间安排 127

5．5 对次国家级政府借款的各种安排 128

5．4 明确中国政府支出职责的划分 128

第二篇 预算执行 133

第六章 确保预算执行中的一致性 133

预算执行的目标 133

预算执行的重要性 133

预算执行制度 134

超额支出和节余 134

6．1 支出过程 136

支出过程 136

支出过程的各个阶段 136

什么是承付款项？ 137

确保财务符合性 138

谁来负责？预算执行的组织问题 138

拨付资金 139

符合性控制 140

支出和会计控制 141

其他事前外部控制 143

监督远期承付款项 144

预算拨款管理规定 145

拨款的年度性 145

分项之间的资金转移（预算调剂） 146

由外国资金融资的各项支出 147

与预算外支出和无担保负债有关的问题 147

第七章 管理并监督预算实施 150

预算会计 150

预算会计的重要性 150

确定并监督承付款项 151

管理应付款项和拖欠问题 152

拖欠问题 153

政策实施 154

审查 154

年内预算修改 154

管理人员支出 155

管理人员支出的各种方法 155

最高限额的作用 156

管理问题 157

工资制度 157

采购 157

采购过程 158

竞争原则和透明性原则 158

采购管理 159

要点与改革方向 159

要点 159

改革方向 160

7．1 中华人民共和国的预算会计制度 161

第八章 现金管理和国库职能 163

国库职能 163

现金管理 163

控制现金流出 164

集中现金余额与国库单一账户 165

管理政府银行账户 168

财务规划和财务预测 168

预算实施计划和现金计划 168

债务管理 170

一般问题 170

月内预测 170

中期和长期外债管理 172

由次国家级政府监督借款 175

国库在援助管理中的作用 176

管理政府金融资产 176

在公共支出管理中与中央银行的关系 176

要点与改革方向 177

要点 177

8．1 菲律宾的现金管理 178

改革方向 178

8．2 建立国库制度 179

8．3 瑞典：鼓励进行良好的现金管理 179

第九章 管理控制、审计与评估 182

目标 183

管理控制与内部审计 183

管理控制的类型 185

有效管理控制和内部审计的先决条件 185

管理控制的局限性 187

外部审计 188

有效审计的前提条件 189

审计类型 191

报告审计结果 195

根据审计结果采取行动 196

审计的局限性 197

评估 198

评估的目标 198

有效评估的前提条件 198

评估类型 199

结论 201

要点与改革方向 201

要点 201

改革方向 203

9．1 具体审计结果的部分例子 204

第三篇 技术基础设施 209

第十章 会计 209

会计制度 209

会计制度的类型 209

10．1 各种会计制度之间的比较 212

各种会计制度之间有何区别？ 212

会计制度与预算制度之间的关系 213

会计科目表与总分类账 214

10．1 会计科目表、预算会计与主财务报告 215

权责发生制会计 216

收入 216

完全权责发生制会计中的费用 216

负债 218

资产 218

权责发生制会计和预算管理 219

运营赤字 219

10．2 现金收付制拨款中的预算编制与会计 220

权责发生制预算编制 220

10．3 现金预算与权责发生制预算的对比 221

改革会计制度 222

会计制度中的主要缺陷 222

最低限度的要求 225

预算会计 225

披露负债 226

实施完全权责发生制会计的注意事项 226

净值与长期会计 227

会计制度的行政性组织 227

特殊问题 227

成本测算 228

资本费用 230

10．1 计划的完全成本与现金开支之间的对比 230

10．2 活动式成本计算方法的例子 231

报告的目的 235

报告 235

第十一章 报告 235

报告原则 236

财务报告 237

预算执行报告 237

部门报告 241

开发支出/投资支出报告 241

要点与改革方向 242

要点 242

改革方向 243

11．1 应当列入政府合并账户中的科目 244

11．2 加拿大皇家公司年度优秀报告奖励计划 245

第十二章 规划公共投资与管理外国援助 247

规划公共投资 247

什么是公共投资计划（PIP）？ 247

公共投资计划与投资预算的范围 249

编制合格的公共投资计划 250

12．1 传统的公共投资计划过程 254

12．2 公共投资计划过程：一种严格的变化（推荐采用） 255

剖门投资计划（SIP） 257

管理国外援助 257

背景环境 257

援助管理的十项要求 258

组织结构 260

四“S”：敏感性，选择性、活力、人员 260

要点与改革方向 261

要点 261

改革方向 262

第十三章 跨年度支出规划方法 265

跨年度支出规划 266

什么是跨年度支出规划？ 266

过去遇到的问题 266

发达国家近期采用的方法 268

13．1 经合组织国家跨年度支出规划的方法 269

一种可能的一般性作法 270

技术问题 271

13．1 或有事项准备金 272

在发展中国家和经济转型国家实施跨年度支出规划 273

有效跨年度规划的条件 274

现实中的若干例子 276

要点与改革方向 277

要点 277

改革方向 277

13．1 莫桑比克：早熟的中期支出框架 278

13．2 南非：成熟的中期支出框架 279

13．3 坦桑尼亚：失败的远期预算编制制度 280

13．4 英国的公共支出调查：从有限的成功中吸取经验 281

信息时代的政府管理与公共服务 284

信息与通信技术在有效管理中的作用 284

第十四章 公共支出管理中的信息与通信技术 284

作为一种公共服务的信息 285

信息与通信技术创新的障碍 287

信息与通信技术和腐败 288

电子服务交付（ESD） 288

14．1 电子服务交付应用类型 289

各国政府采用的信息与通信技术计划 290

西方七国政府在线（GOL）项目 290

各国具体做法 290

支持承担风险的政治氛围 293

建立一个公共服务框架 293

鼓励地方采取首创行动 293

推动成功创新的政策 293

赢得私营部门的支持 294

制度开发 294

一种信息与通信技术战略 294

基层合作关系 294

要点与改革方向 295

14．1 太平洋岛国的信息技术 296

14．2 亚太发展信息计划（APDIP） 297

14．3 为蒙古举行的信息技术专题研讨会 298

14．4 信息技术在马来西亚的发展 299

第四篇 加强公共支出管理 303

第十五章 加强公共支出管理中的“业绩” 303

一般性问题 303

为什么要考评公共部门的业绩？ 303

“业绩”的含义 304

15．1 业绩标准和各种业绩指标之间的层级结构 306

与责任制之间的联系 307

意识到“意外后果法则” 308

制定业绩指标 309

业绩指标示例 309

15．1 业绩指标示例 310

考评问题 310

业绩考评中“基准设定”的地位 311

对外承包：业绩定位的逻辑延伸 313

什么是“对外承包”？ 313

在对外承包时需要小心谨慎 314

管理对外承包过程 314

要点 316

要点与改革方向 316

改革方向 317

15．1 中国香港公共交通铁路公司采用的基准设定 318

15．3 奥克兰的灯火为何熄灭 320

15．2 对外承包中的风险和机遇 320

15．4 对外承包失败的两个例子 322

第十六章 经济合作与发展组织成员国预算体制改革 325

概述 325

总体财政管理的问题 326

财政责任制的制度要求 327

转向以跨年度为重点 329

从上到下的预算编制方法 331

放松投入品控制 332

16．1 管理灵活度与合并取得成功之间的关系 334

为结果承担责任 334

权责发生制会计和权责发生制预算编制方法 335

早期预算制度改革 336

第十七章 如何从此岸到达彼岸：预算改革的战略和顺序 339

战略考虑因素 339

一般性的改革选择 339

制度改革的“龟兔”方法 340

某些推论 341

运作方法 342

预算范围 344

改革重点与改革顺序 344

预算及预算编制 344

预算执行 347

技术基础设施 348

结束语 351

17．1 古吉拉特邦公共部门资金管理计划 352

附录一 有关增强财政透明度的法律 371

附录 371

统计附录：主要财政和支出总量 371

附录二 新公共管理 374

A2．1 新公共管理的含义要点 375

附录三 亚洲开发银行的反腐败政策 380

附录四 管理公共服务中道德规范所应遵循的原则 386

附录五 国际货币基金组织的货币模型 390

附录六 对中国香港地区的中期预测 396

A6．1 营运报表（普通收入账户） 398

A6．2 资本财务报表（基金） 398

A6．3 合并储备 399

A6．4 经济背景下的公共支出 401

A6．5 政府支出与公共支出之间的关系 402

附录七 财政部的职能：加拿大的例子 403

附录八 基本预算法案范例 407

A8．1 某些经济合作与发展组织成员国基本预算法案条款 408

附录九 财务报告说明：新加坡 414

附录十 财政管理中的信息系统 420

A10．1 政府财政管理过程和信息系统 425

A10．2 支出过程制度安排的若干例子 433

A10．3 政府财政管理信息系统的技术要求 436

附录十 附录调查问卷：对公共支出、管理体系的评估 444

词汇表 455

参考书目 480

译后记 490