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第一章 企业所得税案例 1

案例一 利用扩大工资开支，偷逃所得税 1

目 录 1

案例二 利用“应收账款”账户隐匿投资收益，偷逃 3

所得税 3

案例三 营业外收入不入账，私设小金库，偷逃 5

所得税 5

案例四 将购置“固定资产”的利息支出记入“财务 6

费用”，偷逃所得税 6

案例五 企业对外投资收益的稽查处理 8

案例六 利用低值易耗品摊销减少当期利润，偷逃 10

所得税 10

案例七 利用企业内部承包，偷逃税金 11

案例八 “材料成本差异”长期挂账不结转，虚列成本费用 13

所得税 16

案例九 将购进材料重复记账，虚报材料损耗，偷逃 16

案例十 虚提材料成本单价，造成生产成本不实，少交所得税 17

案例十一 隐瞒投资收益，偷逃所得税 19

案例十二 利用往来账户隐瞒收入调节利润的稽查 20

处理 20

案例十三 餐饮公司利用两套账，隐匿收入偷税 21

案例十四 多计提坏账准备，减少当期利润，少交 24

所得税 24

案例十五 利用保险赔偿，调整当期利润，偷逃 25

所得税 25

案例十六 虚设存款账户，重复列支利息，偷逃 26

所得税 26

案例十七 未进行纳税调整，导致企业所得税计算 29

错误 29

案例十八 错误核算保险理赔收入，漏缴所得税 36

案例七十八 业务收入直接中减费用 37

案例十九 一季度多列支一个月工资 37

案例二十 外商投资企业转让定价避税 38

案例二十一 设立机构场所的外国企业漏缴单独取得的收入或单独承担的费用 40

案例二十二 以自制凭证代发货票、产品销售不入账，偷漏税收 41

案例二十三 虚列成本费用，虚报收入所得 43

案例二十四 投资收益直接计入权益账户偷税 44

案例二十五 国际转让定价调整 45

案例二十六 虚增销售成本，漏交所得税 47

案例二十七 挪用结余保修费，漏交所得税 48

案例二十八 投资收益反应不实，偷逃所得税 50

案例二十九 利用无形资产摊销，调整当年利润，偷逃所得税 51

案例三十 不如实核算销售收入和销售成本，漏缴 52

所得税 52

所得税 54

案例三十一 扩大折旧额计提范围，虚列费用，少计 54

案例三十二 为保完成指标，人为截留利润 55

案例三十三 乱用账户，偷漏税金 57

案例三十四 利用“预收账款”截留利润，偷逃所得税 59

案例三十五 划转为小规模纳税人其销售额核算错误，漏缴税金 61

案例三十六 擅自变更固定资产折旧率，偷漏所得税 63

案例三十七 利用“预提费用”账户，重列费用 64

案例三十八 利用假退货，截留利润 65

案例三十九 倒卖材料存入小金库，漏缴所得税 67

案例四十 煤矿运销公司虚假申报偷逃企业所得税 69

案例四十一 虚设“产成品”账户，调节利润 72

案例四十二 税务检查后企业所得税的账务调整 73

案例四十三 成本核算不实，偷逃所得税案件分析 78

案例四十四 这笔“捐赠”业务如何进行税务处理 81

所得税 83

案例四十五 对报废的固定资产计提折旧，偷逃 83

案例四十六 未能正确确认投资收益额，漏缴企业 85

所得税的处理 85

第二章 个人所得税案倒 87

案例一 个人所得案例综合分析 87

案例二 外企中国职工个人所得税案例分析 92

案例三 强化执法刚性震慑不法分子 97

案例四 支付工资、薪金未扣代缴个人所得税 98

案例五 个体运输户个人所得税案例 99

案例六 演员偷税案 102

案例七 公交总公司虚列姓名偷逃个人所得税案 105

案例八 发放实物，未计入工资总额，未扣个人 107

所得税 107

案例九 王某从事中介服务隐匿收入偷税 108

案例十 个人劳务报酬应纳个人所得税案例 110

案例十一 混凝土有限公司外籍人员偷逃个人所得税 112

案例十二 单位少代扣代缴个人所得税 115

案例十三 美国某航空公司北京办事处未按规定代扣 117

代缴个人所得税 117

案例十四 芦才兴虚开发票偷税 118

案例十五 外籍人员在中国个人所得案例分析 121

案例十六 变更所得项目，偷逃个人所得税 122

第三章 增值税案倒 124

案例一 购进固定资产的进项税额不得抵扣 124

案例二 将货物分配给投资者视同销售，应缴增值税 125

案例三 包装材料不计入销售额，偷逃增值税 126

案例四 通过“商品采购”瞒报销售收入 127

案例五 对纳税人兼营业务要准确划分 129

案例六 改变税种属性降低税基偷税 130

案例七 收入作借款处理偷税 132

案例八 将货物作为投资视同销售，应缴纳增值税 133

案例九 将货物用于集体福利视同销售，应纳增值税 134

案例十 赠送货物视同销售，应缴增值税 135

案例十一 将货物用于非应税项目视同销售，应缴增 135

值税 135

税款 136

案例十二 不同税率产品销售，按低税率申报，少纳 136

案例十三 以产品兑换物资，不记销售收入偷税 137

案例十四“以物易物”形式的偷税 138

案例十五 通过“原材料”账户偷税 139

案例十六 挂“预收账款”未作销售 140

案例十七 利用代销手续费偷税 141

案例十八 委托代销中的偷税 142

案例十九 利用代垫运费偷逃增值税 143

案例二十 销售不入账，偷逃税款 145

案例二十一 正常会计分录下的不正当行为 146

案例二十二 企业账外经营偷税 147

案例二十三 倒卖钢材，私设小金库偷税 148

案例二十四 错用税率的案例 150

案例二十五 现金进销不记账，偷逃税款 151

案例二十六 销售不作收入，冲减产成品 151

案例二十七 关联企业压价销售偷逃增值税 153

案例二十八 货款寄挂借款的方式转移收入 154

案例二十九 价差作工资偷逃增值税 156

案例三十 以物品代替运费多抵进项税 157

案例三十一 对进项税额的稽查 158

案例三十二 对兼营及混合销售行为的稽查 160

案例三十三 开普通发票偷税 162

案例三十四 通过“应付账款”账户偷税 162

案例三十五 这样的利息收入应缴增值税 163

案例三十六 购进非应税项目计算进项税额少纳税 164

案例三十七 货、票不符，不能抵扣进项税额 165

案例三十八 开“大头小尾”票难逃处罚 166

案例三十九 假退货不作销售 167

案例四十 利用“投资收益”偷逃税款 168

案例四十一 打“时间差”，拖延交税 169

案例四十二 固定资产更名抵扣不容忽视 170

案例四十三 特种水泥厂偷税 170

案例四十四 未开发票偷税 171

案例四十五 利用“盘亏”偷税 172

案例四十六 多列进项税额，抵扣销项税额，少纳税 173

案例四十七 表面“捐赠”，实为“返利” 174

案例四十八 将增值税记错了账户 176

案例四十九 使用自印收据不能免税 177

案例五十 不能免税的情况 177

案例五十一 销售货物未作销售偷税 178

案例五十二 迟记销售 打时间差 181

案例五十三 工会委托外单位加工的加工费也应交增 183

值税 183

案例五十四 销售收入挂“预收账款”账，偷逃税款 184

案例五十五 对出口退税免税的稽查 185

案例五十六 利用账外经营偷逃税 186

案例五十七 利用应付账款隐匿销售收入偷税 188

案例五十九 分别开票偷逃税款 189

案例五十八 未按增值税一般纳税人税率纳税 189

案例六十 为何用违约金 190

案例六十一 以报损为名行偷税之实 191

案例六十二 发生非正常损失，不作进项税额转出偷逃增值税 192

案例六十三 发生进货折让不冲减进项税额偷逃增值税 194

案例六十四 以资产作材料，偷漏增值税 195

案例六十五 不计销售偷逃税款 196

案例六十六 到外地经销不缴增值税 197

案例六十七 逾期包装物押金应纳销项税 197

案例六十八 利用运费进行偷税 199

案例六十九 发出商品长期挂账偷逃增值税 201

案例七十 以物易物不计销售收入偷逃增值税 202

第四章 消费税案例 204

案例一 高税率产品按低税率产品计税，少交消费税 204

案例二 组成计税价格错误，少缴税款 206

案例三 混淆金银首饰批零界限，错用宝石税率，少计消费税 207

案例四 自产自用的卷烟应纳税吗 209

案例五 以物易物不计销售收入偷逃消费税 212

案例六 退回出口应税消费品，未补应交税款 214

案例七 组合制品销售多计成本少记收入，化妆品当作护肤品错用税目 215

案例八 虚报损失发放福利，隐匿收入偷逃税款 218

案例九 无偿馈赠应税消费品也要纳税 220

案例十 假借预付账款之名，行转移销售收入之实 223

案例十一 商业公司“前店后坊”偷税 225

案例十二 隐瞒加工收入，不履行代扣代缴消费税 229

义务 229

案例十三 生产企业组成计税价格错误，少缴消费税 230

案例十四 馈赠金项链不纳消费税 231

案例十五 准予抵扣未扣，多交税款 232

案例十六 内外串通，混淆税种 234

案例十七 自制产品用于职工福利，不纳消费税 236

案例一 以耗用燃料冲减收入，偷漏营业税 238

第五章 营业税案例 238

案例二 以费用冲减收入，漏缴营业税 239

案例三 违章罚款抵减收入，偷漏税金 240

案例四 企业购假发票少计收入，偷漏税金 241

案例五 以费用抵减收入 242

案例六 附加费用不计收入，偷漏税金 243

案例七 票价收入中包含空调费，却不计入收入 244

案例八 以对内运输为名，冲减收入 245

案例九 以长途运输包干款抵减运输收入 246

案例十 取得应税收入直接记入应付工资科目 247

案例十一 直接提供电信服务抵减设备安装费 248

案例十二 坐支业务收入赔偿客户损失 249

案例十三 取得营业税应税收入，应缴纳营业税 249

案例十四 取得移机费收入直接记入应付福利费 250

科目 250

案例十五 提供电信特殊服务取得的收入挂往来账， 251

偷漏营业税 251

案例十六 以安装工程设备价款冲减工程结算收入 252

案例十七 收到补付工程价款应缴纳营业税 253

案例十八 代建设方采购材料，冲减工程结算收入 254

案例十九 承包工程结余款未申报纳税 255

案例二十 工程获得的奖励款未申报纳税 256

案例二十一 工程结算成本中没有原材料支出项目 257

案例二十二 转包工程价差未申报纳税 258

案例二十三 工程结算收入挂“预收账款”中 259

案例二十四 未按工程进度结算价款 260

案例二十五 承包军队安装工程免税，但应出具相关 261

营业税 261

证明 261

案例二十六 购入“返售证券”取得价差收入，漏缴 261

案例二十七 取得结算收入挂往来账，偷逃税金 262

案例二十八 拆入资金取得利息收入，未申报纳税 263

案例二十九 支付无赔偿奖励，不能冲减“保费收入” 264

未转入“保费收入” 265

案例三十 经营“保户储金”业务取得的应税收入， 265

案例三十一 变相抵减融资租赁营业额 266

案例三十二 变相抵减利息收入 267

案例三十三 取得受托贷款利息收入，未申报营业税 267

案例三十四 变相抵减保费收入，少纳营业税 268

案例三十五 逾期贷款利息未申报纳税 269

案例三十六 取得贴现业务收入挂“其他应付款”账 270

案例三十七 门票收入直接记入“应付工资”科目 271

案例三十八 取得培训收入，未申报纳税 272

案例三十九以“销售收入”直接冲减“库存商品”， 273

偷逃税金 273

案例四十 只记门票收入，隐瞒游艺收入 274

案例四十一 取得不同税率收入，应分别核算 275

案例四十二 取得不同税率收入从低申报营业税 275

案例四十三 以代购手续费收入，直接冲减“营业费用” 276

案例四十四 取得租金收入记入投资收益 277

案例四十五 以“营业费用”坐支“营业收入” 278

案例四十六 变相少报工程设计费 279

案例四十七 以广告制作费用冲减广告收入 280

案例四十八 取得赞助费收入，未申报纳税 281

案例四十九 收取换房手续费，单独入账 281

案例五十 随住宿费用附加收取的保险费，未申报纳税 282

案例五十一 隐瞒餐饮酒水收入，偷逃营业税 283

案例五十二 隐瞒收入额，漏缴营业税 284

案例五十三混记收入项目，从低缴纳营业税 284

案例五十四 取得建筑设计收入，按“建筑业”税率纳税 285

案例五十五 骗取福利企业名称，偷逃税金 286

案例五十六 骗取校办企业名称，偷逃营业税 287

案例五十七 不分别核算免税收入，一律缴纳营业税 287

案例五十八 隐瞒取得的转让费收入，漏缴税金 288

案例五十九 转让非专利技术取得收入，未申报纳税 289

案例六十 以土地使用权换取商品房，未申报纳税 290

案例六十一 以土地使用权抵偿银行贷款，未申报纳税 291

案例六十二 以商品房换取土地使用权，未申报纳税 291

案例六十三 转让房屋产权取得的收入，漏缴营业税 292

案例六十四 将商品房无偿赠送，需缴纳营业税 293

案例六十五 瞒报售房收入，偷逃营业税 294

案例六十六 分期收款销售商品房，对逾期收入未申报纳税 295

案例六十七 坐支营业收入，购置固定资产 296

案例六十八 转包工程未代扣代缴营业税 297

案例六十九 追缴漏缴税金 297

案例七十 统一核算下，注意内部往来 298

案例七十一 对内、对外报送报表采用不同口径，偷逃营业税 299

案例七十二 以业务收入直接购置固定资产 301

案例七十三 串换商品，漏缴税金 302

案例七十四 取得固定租金收入，应缴纳税金 303

案例七十五 核算不正确，漏缴税金 304

案例七十六 故意隐瞒运营收入，偷逃税金 305

案例七十七 取得出租收入，未记入计税范围 306

案例七十九 取得劳务收入挂往来账，并从中支付 308

劳务费 308

案例八十 个人承包企业所属的部门后，其税务核算、缴纳的管理要及时 309

案例八十一 利用往来账户隐瞒收入，偷逃税金 311

案例八十二 瞒报安装收入，偷逃税金 313

案例八十三 混淆应税项目，漏缴税金 314

案例八十四 不实核算业务收入，偷逃税金 315

案例八十五 转让无形资产应缴纳营业税 316

案例八十六 不实核算取得的业务收入，漏缴税金 318

案例八十七 共建办公大楼双方，应正确核算应缴税金 319

案例八十八 以房产、土地使用权抵押贷款，未申报 320

纳税 320

案例一 印花税票未划销予以处罚 323

第六章 其他税种案例 323

案例二 按合同签定时的金额计算缴纳印花税 324

案例三 偷漏分包、转包合同印花税 325

案例四 应税凭证不入账，偷漏印花税 327

案例五 应税合同不贴印花税票，偷漏印花税 328

案例六 弄虚作假，偷逃印花税 329

案例七 新增注册资本不纳税——重罚的偷税行为 330

案例八 漏缴营业账簿印花税 331

案例九 集资款也应申报贴花 332

案例十 以物易物转移销售收入偷逃资源税 333

案例十一 自产原煤换原材料，不记入“主营业务收入”，偷资源税 334

案例十二 企业职工生活用煤同样应交税 335

案例十三 精矿未折算为原矿少交资源税 337

案例十四 对土地增值税纳税义务人的稽查 338

案例十五 对外币应税收入的稽查 340

案例十六 土地增值税扣除项目的稽查 341

案例十七 以拥有的厂房投资暂免征收土地增值税 343

案例十九 捐赠房地产不纳土地增值税 344

案例十八 重估房产不纳土地增值税 344

案例二十 出让土地使用权不纳税 345

案例二十一 办公楼出租不需纳税 346

案例二十二 外国通讯公司也是土地增值税的纳税人 346

案例二十三 对土地增值税征税范围的稽查 348

案例二十四 抵押厂房拍卖缴纳土地增值税 349

案例二十五 个人之间互换居住用房地产 350

案例二十六 农村集体所有土地转让不纳土地增值税 351

案例二十七 房地产被兼并暂免征收土地增值税 352

案例二十八 房地产转让价格明显偏低 352

计征 354

案例二十九 非房地产单位转让办公楼土地增值税的 354

案例三十 非房地产开发单位土地增值税的计征 357

案例三十一 转让旧房的扣除项目稽查 359

案例三十二 交换办公楼土地增值税的计征 360

案例三十三 住房扣除项目稽查 363

案例三十四 连环偷税案 365

案例三十五 这笔房产税应由谁交 366

案例三十六 三年未缴房产税漏税 367

案例三十七 房产收入归类混乱未及时申报交税 368

案例三十八 已验收房屋需缴税 370

案例三十九 管理费掩盖下的房屋租金 371

案例四十 新合医疗医药包装厂利用改制偷税被处罚 373

案例四十一 工贸有限责任公司以房屋抵顶工程收入 374

偷税 374

案例四十二 在市区还是在郊区 376

案例四十三 乡办企业的城建税 377

案例四十四 房屋买卖契税承担案 379

案例四十五 伪造单证 偷逃关税 380

案例四十六 发现一个小破绽，追缴税款80万 381

案例四十七 租赁使用土地谁交税 383