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Chapter1 权益法投资之会计处理 1

1-1投资权益证券会计处理概述 2

1-2权益法概述及重要名词定义 4

1-3具重大影响力但不必采用权益法之投资 6

1-4 权益法的应用 9

1-5其他相关议题 21

1-6单独财务报表 22

作业 25

Chapter 2企业合并之会计处理 33

2-1企业并购概述 34

2-1.1企业并购之类型 35

2-1.2企业并购之原因 36

2-1.3企业合并之方式 38

2-1.4企业并购之会计考量 40

2-2企业合并之会计处理 41

2-2.1会计上企业合并之定义 42

2-2.2辨别企业合并之收购者 42

2-2.3收购日之决定 45

2-2.4认列及衡量 46

2-2.5并购对价之决定 53

2-2.6商誉及廉价购买 54

2-2.7衡量期间 62

2-2.8或有对价 63

2-2.9商誉减损 66

2-3被收购公司之会计处理 70

2-4财务报表之揭露 72

2-5实务案例 73

附录一 企业并购所得税相关问题 74

A1营业损失递转前后期 75

A2所得税基础与会计基础差异之处理 76

附录二 收购时取得资产认列与衡量原则之例外 80

作业 86

Chapter 3 收购日合并财务报表之编製 101

3-1编制合并财务报表之基本观念 102

3-1.1合并财务报表之定义及重要性 102

3-1.2合并财务报表用途之限制 104

3-2合并报表编制之范围及理论 105

3-2.1控制能力之判断 105

3-2.2合并报表编制之例外 110

3-2.3收购日编制合并财务报表之基本方法 111

3-2.4其他应注意事项 114

3-3收购日合并财务报表之编制—持有子公司100%股权 114

3-3.1收购成本等於子公司可辨认净资产之公允价值 115

3-3.2收购成本大於子公司可辨认净资产之公允价值 118

2-3.3廉价购买 123

3-4收购日合并财务报表之编制—持有子公司股权低於100% 126

3-4.1非控制权益处理原则 126

3-4.2可辨认净资产之帐面价值等於公允价值，且不产生商誉 131

3-4.3收购成本大於所购买净资产之公允价值 134

3-4.4廉价购买 139

3-5其他相关问题 144

3-5.1强制性调整会计（Push-down Accounting） 144

3-5.2子公司於收购日应付股利之处理 146

3-5.3逐步收购（Step by Step Acquisition） 146

附录一 反向收购之会计处理 147

附录二 所得税相关问题 154

A3.1被收购公司营业损失移转至收购公司（Tax Loss Carryover） 154

A3.2会计基础与课税基础不同之处理 155

作业 157

Chapter 4 收购日后合併报表之编制 171

4-1长期股权投资之会计处理 172

4-1.1权益法（Equity Method） 172

4-1.2成本法（Cost Method） 174

4-1.3权益法与成本法之比较 175

4-2收购日后合并工作底稿之编制 176

4-2.1复杂权益法—并购后第一年之工作底稿 178

4-2.2复杂权益法—并购一年以后各年度之合并工作底稿 188

4-2.3简单权益法—并购后第一年之工作底稿 193

4-2.4简单权益法—并购一年以后各年度之工作底稿 196

4-2.5成本法 202

4-3其他相关问题 205

4-3.1财务报表法工作底稿 205

4-3.2期中并购之会计处理 206

4-3.3投资减损之会计处理 210

附录 所得税相关问题 213

A1被收购公司营业损失移转至收购公司 213

A2课税基础与会计基础差异之处理 214

作业 217

Chapter 5 母子公司间交易之会计处理 237

5-1母子公司间商品交易之会计处理 238

5-1.1母子公司间交易对财务报表之影响 238

5-1.2顺流销货之会计处理 244

5-1.3逆流销货之会计处理 256

5-1.4特殊存货计价方法 261

5-2母子公司间固定资产交易之会计处理 266

5-2.1母子公司间土地买卖之会计处理 266

5-2.2母子公司间折旧性固定资产交易之会计处理 274

5-3母子公司间长期工程契约 286

5-3.1全部完工法（Completed-Contract Method） 288

5-3.2完工百分比法（Percentage of Completion Method） 291

作业 295

Chapter 6 母子公司间交易之会计处理—公司债及租赁 311

6-1母子公司间互相持有公司债之会计处理 312

6-1.1买方直接向发行公司债之他方购买公司债 312

6-1.2买方自公开市场取得他方之公司债 314

6-2母子公司间互相租赁之会计处理 332

6-2.1营业租赁（Operating Lease） 332

6-2.2直接融资租赁（Direct Financing Lease） 333

6-2.3销售型租赁（Sales-Type Lease） 337

附录 含未保证残值之融资租赁 340

作业 352

Chapter 7 母公司逐步收购、出售投资股权及子公司发行特别股之会计处理 367

7-1逐步收购（Step by Step Acquisition） 368

7-1.1第一批购买即已握有子公司控制权 368

7-1.2第一批投资时尚未握有子公司控股权 376

7-2母公司出售所投资之普通股股份 376

7-2.1母公司出售投资於子公司之全部股权 377

7-2.2母公司出售投资於子公司之部分股权 379

7-2.3母公司於期中出售部分股权 383

7-3子公司发行特别股 387

7-3.1特别股之种类 387

7-3.2母公司不持有子公司特别股之会计处理 388

7-3.3母公司持有子公司特别股之会计处理 396

作业 401

Chapter 8 子公司股东权益变动与复杂持股结构 419

8-1子公司股东权益变动之影响 420

8-1.1子公司发放股票股利 420

8-1.2子公司增资发行新股 424

8-1.3子公司购回流通在外股票 433

8-2公司间复杂控股关系 435

8-2.1间接控股 437

8-2.2母子公司间相互持股（Mutual Holding） 448

8-2.3子公司间相互持股 452

附录 母子孙公司采简单权益法及成本法之会计处理 454

A1简单权益法 454

A2成本法 458

作业 459

Chapter 9 合并现金流量表、合并每股盈馀及合并企业所得税之会计处理 475

9-1合并现金流量表之编制 476

9-1.1并购年度支付对价在现金流量表之处理 476

9-1.2合并现金流量表其他特殊交易事项 480

9-2合并每股盈馀之计算 487

9-2.1母子公司均为简单资本结构 491

9-2.2复杂资本结构—可转换为子公司之普通股 492

9-2.3复杂资本结构—可转换为母公司之普通股 495

9-3合并企业所得税之会计处理 497

9-3.1母子公司分开申报所得税（Separate Tax Returns） 498

9-3.2母子公司合并申报所得税 518

作业 523

Chapter 10 分支机构与合资经营会计处理 541

10-1分支机构会计 542

10-1.1总公司与分支机构平时之会计处理 542

10-1.2总分支机构年终之会计处理 548

10-2合资企业及对合资投资之会计处理 552

10-2.1合资的特徵 554

10-2.2促成合资之原因 554

10-2.3合资投资之定义、种类及特性 555

10-2.4合资投资的会计处理 558

10-3联合协议（Joint Arrangement） 568

10-3.1 IFRS 11对相关名词定义 569

10-3.2联合协议的类型 571

10-3.3联合协议之财务报表 574

10-3.4单独财务报表 576

作业 577