关务管理 企业篇PDF电子书下载

1概论 1

1.1关务管理的内涵 1

1.2关务管理的现状和重要性 2

1.2.1中国进出口企业的关务管理现状 2

1.2.2理想状态的关务管理模式 4

1.3关务管理和规划的原则和目标 5

1.3.1合法性是关务管理和规划的立足点 5

1.3.2经济性是关务管理和规划的主要目标 5

1.3.3操作的高效性是关务管理和规划实施的保证 5

1.3.4操作的稳定性和低风险是关务管理和规划的基本要求 6

第一篇 关务规划 7

2战略决策中的关务规划：国际视角 9

2.1境外投资：利用自由贸易协定 10

2.1.1自由贸易协定的全球发展趋势 10

2.1.2自由贸易协定对投资项目决策的影响 12

2.1.3案例剖析 15

2.2境外投资：利用东道国自由贸易园区 18

2.3境外加工：出料加工、带料境外加工装配和境外加工贸易 24

2.3.1出料加工——产品以中国市场为目标 24

2.3.2带料境外加工装配——产品不以中国市场为目标 27

2.3.3境外加工贸易——利用当地资源和区域市场 29

2.4转口贸易：“首次销售规则”的利用 32

3战略决策中的关务规划：国内视角 36

3.1企业合并（分立）和搬迁的关务规划问题 36

3.1.1企业合并或分立的关务规划问题 36

3.1.2企业搬迁的关务规划问题 39

3.2公司股份制改制的关务规划 40

3.2.1改制后，企业的名称和编码是否变更 40

3.2.2改制后，企业是否仍具备加工贸易资格 41

3.2.3改制后，企业是否仍具备减免税资格 41

3.3“三来一补”企业转型的关务规划 44

3.3.1转型前的规划 45

3.3.2转型的实施 48

3.3.3转型后的管理和决策 50

3.4经营主体的规划：是一个法人实体还是多个？ 50

3.4.1将实体单独分离的情形 50

3.4.2实体分拆的综合评估 52

3.5投资区位选择的关务考虑：是否设立于海关特殊监管区内？ 53

3.5.1企业投资区位选择 53

3.5.2不同海关特殊监管区概述 56

4经营层面的关务规划 59

4.1加工贸易，还是一般贸易？ 59

4.1.1全面规划模型 59

4.1.2动态评估流程 62

4.2来料加工，还是进料加工？ 63

4.2.1来料加工和进料加工选择的决策矩阵 63

4.2.2间接税税负和增值税转型的影响 65

4.2.3来料加工和进料加工的交易安排 66

4.3如何提升企业在海关管理中的级别 67

4.3.1海关管理中企业级别和监管差异 67

4.3.2如何申请更高级别 69

5交易层面的关务规划 71

5.1进口渠道的关务规划 71

5.1.1进口渠道选择：通过中间商还是直接进口？ 71

5.1.2从自由贸易区进口享受优惠税率 75

5.2出口和内销的关务规划 81

5.2.1一般贸易出口渠道选择：直接出口还是销售给贸易公司？ 81

5.2.2加工贸易出口渠道选择：转厂、出口还是通过特殊监管区？ 82

5.2.3加工贸易工厂成品内销方式选择：一般贸易、内销补税还是其他？ 84

5.2.4海关特殊监管区内生产企业内销的问题和规划 88

5.3节税的保税物流规划 94

5.3.1海关特殊监管区的功能和政策对比 94

5.3.2利用保税物流区域开展国际中转等业务的模式 96

5.3.3利用保税物流区域开展内销业务的模式 97

5.3.4利用特殊监管区获得出口退税的模式 98

5.3.5 “U型”供应链与海关特殊监管区 100

5.4进口设备减免税优惠的规划 102

5.4.1进口设备减免税政策概览 102

5.4.2设备免税进口的规划 105

5.4.3减免税设备的管理和处置规划 111

第二篇 关务实施和海关申报 115

6商品归类的规划和实施 117

6.1商品归类的有效管理 118

6.1.1获取完整和准确的商品信息 118

6.1.2充分利用商品预归类和预裁定规则 119

6.1.3第三方专业机构的辅助认定和代理申报 120

6.1.4充分使用事先验货权 120

6.1.5化验、申报和补充申报 121

6.1.6归类的复核、自查 121

6.1.7转移归类风险 121

6.2商品归类的规划方法 122

6.2.1不同报验状态的规划 122

6.2.2单独报验与共同报验 123

6.2.3简化归类 124

6.3规划风险中“度”的把握——案例剖析 126

7进出口价格申报的规划和实施 130

7.1进口货物完税价格：应税项目和不应税项目 130

7.1.1进口货物完税价格的不应税项目 130

7.1.2利用不应税项目规划完税价格 131

7.1.3申报和实施 132

7.2进口货物完税价格：特许权使用费是否应税？ 132

7.2.1评估：特许权使用费是否属于完税价格组成部分？ 132

7.2.2案例剖析 134

7.2.3申报：特许权使用费的分摊和申报 141

7.2.4纳税：海关和税务部门的征税和免税 144

7.3海关完税价格：特殊关系和转移定价 147

7.3.1概念：“特殊关系”的海关特殊定义 147

7.3.2申报：是否需要申报和如何申报 149

7.3.3评估：转移定价能否被海关接受 151

7.3.4比较：转移定价合理性的海关视角与税务视角 155

7.3.5案例剖析 161

8加工贸易的规划和实施 167

8.1加工贸易手册的发展 167

8.1.1加工贸易手册发展概述 167

8.1.2加工贸易手册的选择 169

8.1.3电子账册管理的潜在风险 172

8.2加工贸易手册管理 175

8.2.1手册备案管理 176

8.2.2商品归并的规划 181

8.2.3 BOM和单耗的管理和申报 186

8.2.4手册核销管理 189

8.3保税物料和物流的管理 194

8.3.1保税物料仓储的关务管理 194

8.3.2保税和非保税货物分开管理的规划方法 197

8.3.3实际库存与海关手册结余差异管理 202

8.4区外保税物流规划：深加工结转和外发加工管理 205

8.4.1外发加工的管理 206

8.4.2异地加工的海关和税务管理 210

8.4.3深加工结转的关务管理 213

8.4.4案例剖析 218

8.5加工贸易的税务和外汇管理 220

8.5.1来料加工的税务管理 220

8.5.2进料加工的税务管理 222

8.5.3进料加工/来料加工的外汇管理 226

第三篇 关务风险及其控制 231

9企业的关务风险 233

9.1影响企业财务状况的关务风险 233

9.1.1潜在少缴和未缴关税的风险 233

9.1.2多缴税款，承担不当税负 235

9.1.3增值税和出口退税的额外损失 236

9.1.4潜在的罚款和处罚风险 237

9.2影响企业商务经营的关务风险 239

9.2.1通关和物流受阻，生产停顿或交货延误 239

9.2.2与商务伙伴物流合作效率低下 240

9.2.3供应链安全不合标准 241

9.2.4企业级别下降，被列为海关高风险企业 242

9.2.5公司声誉受损 243

9.3影响个人利益的关务风险 244

9.3.1个人法律责任 244

9.3.2失去工作和职务 245

9.3.3个人声誉受损 246

10关务风险产生的根源 248

10.1管理层或者委托方的非法经营动机 248

10.2关务人员素质不高或管理不当 249

10.3关务管理的内部控制薄弱 251

10.3.1部门之间的信息共享和交换不畅 251

10.3.2报关部门内部控制混乱 251

10.3.3单证资料和报表的管理不完善 252

10.3.4关务方面的内部复核和内部审计制度不完善 252

10.4商业和交易模式与关务管理资源不匹配 253

10.5关务管理模式和系统不相匹配 255

10.6境内外商业伙伴未能提供完整准确的资料和数据 256

10.7报关或口岸通关服务供应商的违规和差错 259

11关务风险和关务合规的管理和控制 261

11.1过程管理和控制 262

11.1.1对关务信息的管理和控制 262

11.1.2对人的管理和控制 267

11.1.3对第三方的管理和控制 269

11.1.4与监管部门的沟通 273

11.2事后监控和检查 277

11.2.1日常关务风险的监控 277

11.2.2定期和专项的贸易和关务的检查 278

11.2.3贸易和关务合规性检查 280

11.2.4贸易和关务检查的方法 282

11.3加工贸易企业的平衡测试和控制 286

11.3.1加工贸易进口与出口的平衡控制和库存控制 287

11.3.2外汇与海关之间的平衡控制 292

11.3.3海关凭证与税务凭证的平衡控制 295

11.3.4“海关账”的编制和控制 297

附录 301

附录1世界自由贸易协定列表 301

附录2中国与其他经济体商签的自由贸易协定列表 311

附录3中国内地海关特殊监管区列表 318

附录4企业加工贸易核销流程表 320

参考书目 327