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第一篇 税收法规 3

第一章 消费税 3

一、纳税义务人和扣缴义务人 3

（一）纳税义务人 3

（二）代收代缴义务人 4

（三）纳税义务的具体判定 4

二、税目税率及征收范围 4

（一）税目税率 4

（二）兼营不同税率的应税消费品适用税率的确定 7

（三）征收范围 12

三、应纳税额的计算 25

（一）计算方法及公式 25

（二）计税依据的确定 25

四、应税消费品进出口征、退税规定 35

（一）进口征税规定 35

（二）出口退税的规定 36

五、纳税义务发生时间 37

（一）销售应税消费品 37

（二）自产自用应税消费品 37

（三）委托加工应税消费品 38

（四）进口应税消费品 38

六、纳税期限 38

（一）纳税期限 38

（二）报缴税款期限 38

（三）报缴税款的办法 39

七、纳税环节 39

（一）销售和自产自用应税消费品 39

（二）委托加工应税消费品 40

（三）进口应税消费品 40

八、纳税地点 40

九、关于使用出口货物消费税专用缴款书的管理办法 41

十、新老税制衔接的具体规定 43

十一、调整轿车价外税费政策的规定 45

十二、征收机关及其它 46

十三、会计处理 47

第二章 增值税 50

一、纳税义务人和扣缴义务人 50

（一）纳税义务人 50

（二）扣缴义务人 51

（三）纳税义务的具体判定条件 51

二、税率 55

（一）货物税率 55

（二）应税劳务税率 56

（三）中外合作开采海洋石油、天然气的税率 56

（四）税率的调整 56

（五）兼营不同税率货物或者应税劳务的适用税率 57

（六）兼营应征增值税的非应税劳务的适用税率 57

（七）小规模纳税人的征收率 57

（八）按照简易办法依照6％征收率计算征税的项目 57

（九）下列项目可按简易办法依照6％的征收率计算征税 58

（十）适用13％税率货物的征税范围注释 58

三、增值税应纳税额的计算 66

（一）一般纳税人应纳税额的计算公式 66

（二）小规模纳税人应纳税额的计算公式 67

（三）进口货物增值税税额的计算公式 67

（四）销项税额的计算 67

（五）销售额的确定 68

（六）进项税额的确定及其处理 73

（七）实务举例 81

四、部分货物和应税劳务的征税规定 94

（一）部分货物和应税劳务的征税规定 94

（二）不征收增值税的货物 96

（三）电力企业的具体征税规定 97

五、减税、免税和起征点 100

（一）免征增值税项目 100

（二）免税项目的范围 101

（三）下列货物在1995年底以前免征增值税 102

（四）福利企业、学校办企业的减、免税 103

（五）商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜业务的减、免税 104

（六）军队系统企业和军工企业征免税 104

（七）进口免税品销售征免增值税 105

（八）经济特区征免增值税 106

（九）兼营免税、减税项目 107

（十）减税、免税权限 107

（十一）增值税起征点 108

六、增加税负的退税处理 108

（一）适用范围 108

（二）增加税负的计算 110

（三）退税的处理 111

（四）增加税负的具体处理 112

七、进出口征、退税规定 115

（一）进口征税规定 115

（二）出口退税规定 116

（三）外商投资企业出口货物的征税问题 116

（四）关于对来料加工业务的征免税问题 118

（五）关于对承接外籍船舶的修理修配业务的征免税问题 118

（六）关于对销售给外轮、远洋国轮收取外汇的货物征免税问题 118

八、纳税义务发生时间 119

（一）销售货物或者应税劳务 119

（二）进口货物 120

九、纳税期限 120

（一）销售货物和应税劳务的纳税期限 120

（二）纳税申报期限 120

（三）纳税申报表 121

十、纳税地点及征收机关 126

（一）固定业户 126

（二）非固定业户 127

（三）进口货物 127

（四）征收机关 128

（五）个人携带或者邮寄进境自用物品 128

十一、一般纳税人与小规模纳税人的认定 128

（一）一般纳税人 128

（二）小规模纳税人 129

（三）一般纳税人与小规模纳税人的具体认定 130

（四）外商投资企业和外国企业增值税一般纳税人的认定 133

（五）办理一般纳税人认定手续的证件和资料 136

（六）申请办理一般纳税人认定手续的程序 137

（七）认定一般纳税人的审批程序 137

（八）新开业的企业一般纳税人的认定 139

（九）已开业的小规模企业一般纳税人的认定 140

十二、增值税专用发票的使用和管理 140

（一）专用发票的性质 140

（二）专用发票的使用 140

（三）增值税专用发票的开具对象 142

（四）专用发票开具时限 144

（五）增值税专用发票开具要求 144

（六）不作为抵扣凭证的专用发票 146

（七）销货退回或销售折让的专用发票开具要求 147

（八）处罚 149

（九）增值税专用发票使用中的几个具体问题 149

十三、新旧税制的衔接 167

（一）期初存货中已征税款计算 167

（二）期初存货中已征税款的处理 172

十四、按旧税制计算申报应纳税额 182

（一）按旧税制计算申报应纳税额的目的 182

（二）按旧税制计算申报应纳税额的范围 182

（三）原税额的计税依据 183

（四）计算原税额适用的规定税率、税额 183

（五）原税额的计算 184

（六）其他事项 184

（七）申报 184

（八）汇总上报 185

（九）计算表表样及填表说明 185

（十）汇总表表样及说明 186

（十一）工商统一税税目税率表 190

十五、其他规定 206

十六、会计处理 207

（一）会计科目 207

（二）帐务处理方法 208

（三）会计报表 213

（四）“应交税金——应交增值税”帐户示范格式 214

（五）期初存货的帐务处理 214

（六）关于增值税会计处理的规定 215

第三章 营业税 218

一、纳税义务人和扣缴义务人 218

（一）纳税义务人 218

（二）扣缴义务人 220

（三）营业税纳税义务的具体判定 220

二、营业税税目及征收范围 224

（一）交通运输业 224

（二）建筑业 225

（三）金融保险业 226

（四）邮电通信电 227

（五）文化体育业 229

（六）娱乐业 230

（七）服务业 231

（八）转让无形资产 233

（九）销售不动产 234

（十）税目调整的确定 235

三、营业税税率 235

（一）应税劳务的税率 235

（二）转让无形资产的税率 235

（三）销售不动产的税率 235

（四）娱乐业具体适用税率的确定 235

（五）税率调整的确定 236

（六）兼有不同税目应税行为的适用税率 236

四、营业税应纳税额的计算 236

（一）应纳税额的计算公式 236

（二）营业额的确定 236

五、营业税的减免规定 243

（一）下列项目免征营业税 243

（二）营业税减税免税的确定 250

（三）兼营免税、减税项目的核算管理 250

六、纳税义务发生时间的确定 251

（一）纳税义务发生时间的一般规定 251

（二）转让土地使用权或销售不动产的纳税义务发生时间 251

（三）自建行为的纳税义务发生时间 251

（四）将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间 251

七、纳税地点的确定 251

（一）提供应税劳务及运输业务的纳税地点 251

（二）转让土地使用权、转让其他无形资产的纳税地点 252

（三）销售不动产的纳税地点 252

（四）提供的应税劳务发生在外县（市）的纳税地点 252

（五）承包的工程跨省的纳税地点 252

（六）发生在本省应税行为纳税地点的确定 252

（七）发生在大连市的应税行为纳税地点的确定 253

（八）外地施工企业在大连纳税地点的确定 253

八、纳税期限 254

（一）纳税期限的一般规定 254

（二）报缴税款期限 254

九、有关政策的衔接 255

（一）外国或港、澳、台的非航空运输企业来我国、来大连以包机从事国际运输业务的有关税收问题 255

（二）对外国公司以船舶或飞机经营国际运输从我国取得的运输收入的征税规定 255

（三）对外商投资企业采用包机形式从事国际航空运输业务的征税问题 256

（四）关于外国企业承包建筑、安装、装配工程等项目的征税问题 257

（五）关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问题 257

（六）对外国企业常驻代表机构计征流转税适用的有关文件规定 259

（七）关于对外国企业常驻代表机构征税的暂行规定 260

（八）关于外国及港澳台航空公司从我国境内或大陆取得的运输收入所征营业税不适用退税的规定 267

（九）房地产开发企业新的营业税规定 268

十、营业税的征管机关及征管依据 268

十一、营业税的会计处理 269

第四章 外商投资企业和外国企业所得税 272

一、纳税义务人 272

二、纳税义务范围 276

（一）总机构 277

（二）来源于中国所得 277

三、税率 279

（一）外商投资企业和外国企业在中国境内的营业机构场所适用的税率 279

（二）外国企业投资所得适用的税率 279

四、应纳税所得额的计算 280

（一）应纳税所得额 280

（二）营业收入的确定 286

（三）不允许列为成本费用的开支 289

（四）限定条件列支的有关费用 290

（五）其它有关费用 298

（六）外币业务的税务处理 304

（七）实务举例 305

五、资产的税务处理 317

（一）固定资产及其折旧 317

（二）无形资产的税务处理 324

（三）其他资产的税务处理 325

六、关联企业业务往来 328

（一）关联企业的认定 328

（二）关联企业之间业务往来的原则 329

（三）关联企业申报 329

（四）税务调整 333

七、预提所得税 335

（一）利润（股息） 336

（二）利息 337

（三）特许权使用费 343

（四）租金 352

（五）财产转让收益 355

（六）源泉扣税 357

（七）预提所得税的减免权限及程序 359

八、税收优惠 364

（一）减低税率 364

（二）定期减免税 367

（三）再投资退税 375

（四）地方所得税的减免 384

（五）其它税收优惠 384

（六）生产性企业范围 390

（七）地区优惠综合规定 394

九、税收抵免 407

（一）税收抵免范围 407

（二）抵免限额 407

（三）抵免方法 408

十、税收征管 409

（一）申报期限和要求 409

（二）合并申报纳税 411

（三）税款的计算和缴纳 413

（四）外币所得的纳税规定 414

（五）帐簿、凭证 416

（六）纳税检查 417

（七）其他征管规定 418

十一、与原中外合资企业所得税法和外国企业所得税法的衔接 419

（一）税率的衔接 420

（二）定期减免税的衔接 421

（三）1991年度应纳税额的计算 423

（四）地方所得税减免的衔接 424

（五）利润汇出征免税的衔接 424

（六）1991年度交际应酬费的列支 424

（七）税法施行前的固定资产处理 425

（八）再投资退税的衔接 425

（九）其他衔接问题 426

（十）已宣布废止执行的文件 427

十二、特殊业务的税务处理 435

（一）外国企业承包工程 435

（二）外国企业常驻代表机构 442

（三）外国企业常驻代表机构广告代理业务 458

（四）外国企业提供设计劳务 459

（五）代销寄售商品 461

（六）外国企业受聘管理 463

（七）承包租赁经营 465

（八）空运、海运业务 466

（九）外国公司在华培训场所 490

（十）境内投资公司 490

（十一）来料加工 491

（十二）保险公司 492

（十三）股份制企业 493

（十四）演出团体 498

十三、企业所得税会计处理的暂行规定 499

（一）科目设置 499

（二）会计处理方法 500

（三）会计报表 502

第五章 个人所得税 505

一、纳税义务人 505

二、征税范围 506

（一）下列各项个人所得应纳个人所得税 506

（二）所说的各项所得的范围 507

（三）关于如何掌握“习惯性居住”的问题 508

三、税率 509

四、计税依据 512

五、税额的计算 517

（一）关于运用速算扣除数法计算应纳税额的问题 517

（二）关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题 518

（三）关于承包、承租期不足一年如何计征税款的问题 518

（四）关于纳税人所得为外国货币如何办理退税和补税的问题 518

（五）实务举例 519

六、减免税 532

（一）下列各项个人所得免纳个人所得税 532

（二）有下列情形之一的经批准可以减征个人所得税 532

七、纳税时间地点 533

八、具体政策规定 536

（一）工资、薪金所得 536

（二）个体工商户的生产、经营所得 550

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得征税问题 551

（四）劳务报酬的所得 552

（五）稿酬所得 555

（六）特许权使用费所得 556

（七）利息、股息、红利所得 556

（八）财产租赁所得 556

（九）财产转让所得 557

第六章 资源税 559

一、纳税义务人和扣缴义务人 559

二、税目、税额 560

三、应纳税额的计算 578

四、课税数量 579

五、减税、免税 580

六、纳税义务发生时间 581

七、纳税期限 582

八、纳税地点 582

九、新旧税制的衔接 583

十、其它规定 584

十一、关于资源税会计处理的规定 585

第七章 印花税 587

一、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业征收印花税有关问题的通知 587

二、纳税义务人 588

三、征税范围 589

四、计税依据 590

五、纳税环节 591

六、税率 591

七、税额计算 593

八、减免税 595

九、征收管理 595

十、具体政策规定 600

（一）购销合同 600

（二）加工承揽合同 604

（三）建筑安装工程承包合同 605

（四）财产租赁合同 605

（五）货物运输合同 606

（六）仓储保管合同 607

（七）借款合同 607

（八）财产保险合同 610

（九）技术合同 611

（十）产权转移书据 613

（十一）营业帐簿 614

（十二）权利许可证照 619

（十三）关于印花税票管理暂行规定的通知 620

第八章 房产税 624

一、城市房地产税暂行条例 624

二、具体规定 629

（一）大连市税务局关于明确外商投资企业和外国企业房产税征收区域问题的通知 629

（二）国家税务局关于以外币为记帐本位币的外商投资企业计算缴纳房产税问题的批复 630

（三）关于对涉外分局“调整涉外地方税政策的请示”的批复 630

第九章 车船使用牌照税 631

一、车船使用牌照税暂行条例 631

二、具体规定 635

（一）关于车船使用税、车船使用牌照税完税标志问题的通知 635

（二）转发市税务局关于适当调整车船使用税税额请示的通知 636

第十章 屠宰税 638

一、屠宰税暂行条例 638

二、具体规定 640

（一）辽宁省税务局转发财政部《关于改进屠宰税征税办法的若干规定）的通知 640

（二）关于改进屠宰税征税办法的若干规定 641

（三）关于检发4个地方税征收管理暂行办法的通知 642

（四）关于屠宰税问题的通知 644

（五）大连市屠宰税征收管理办法 644

第十一章 征收管理 647

一、中华人民共和国税收征收管理法 647

二、中华人民共和国税收征收管理法实施细则 661

三、全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 676

四、国家税务总局关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定 678

五、大连市关于贯彻税收征管法有关问题的通知 682

六、中华人民共和国发票管理办法 686

七、中华人民共和国发票管理办法实施细则 693

八、税务行政复议规则 705

第十二章 其它 718

一、关于外商投资企业、外国企业及外籍个人适用税种问题 718

二、大连保税区管理条例 719

第二篇 财务会计 729

第一章 企业财务通则 729

第二章 企业会计准则 740

第三章 中华人民共和国外商投资企业财务管理规定 752

第四章 中华人民共和国外商投资企业会计制度 772

第五章 外商投资工业企业会计科目和会计报表 801

第六章 工业企业财务制度 923

第七章 工业企业会计制度 953

第八章 商品流通企业财务制度 1032

第九章 商品流通企业会计制度 1061

第十章 旅游、饮食服务企业财务制度 1148

第十一章 旅游、饮食服务企业会计制度 1175

第十二章 股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定 1234

第十三章 股份制试点企业会计制度 1247

第十四章 房地产开发企业会计制度 1270

第十五章 施工企业会计制度 1355

第十六章 若干规定 1439

一、关于外商投资企业执行《企业财务通则》和分行业的企业财务制度有关问题 1439

二、外商投资企业执行新会计制度若干问题规定 1440

三、关于外商投资企业如何执行会计制度 1442

四、外商投资企业执行新企业财务制度的补充规定 1443

五、企业执行现行会计制度有关问题的解答 1452

六、调整后会计科目和会计报表格式 1457

七、关于农业特产税征收业务核算问题 1497

八、关于1993年度外商投资企业会计决算编审工作有关问题 1498

附录： 1509

一、全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定 1509

二、中华人民共和国个人所得税法 1515

三、个人所得税法实施条例 1520

四、全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定 1528

五、中华人民共和国增值税暂行条例 1530

六、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 1536

七、增值税专用发票使用规定 1544

八、中华人民共和国消费税暂行条例 1551

九、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 1556

十、中华人民共和国营业税暂行条例 1562

十一、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 1566

十二、中华人民共和国资源税暂行条例 1574

十三、中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 1577

十四、中华人民共和国土地增值税暂行条例 1580

十五、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 1582

十六、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 1589

十七、中华人民共和国印花税暂行条例 1614

十八、中华人民共和国印花税暂行条例施行细则 1618

十九、中华人民共和国中外合资经营企业法 1624

二十、中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例 1628

二十一、中华人民共和国外资企业法 1649

二十二、中华人民共和国外资企业法实施细则 1652

二十三、中华人民共和国中外合作经营企业法 1668

二十四、中华人民共和国涉外经济合同法 1673

二十五、中外合资经营企业合营各方出资的若干规定 1679

二十六、关于中外合资经营企业注册资本与投资总额比例的暂行规定 1682

二十七、中华人民共和国海关对外商投资企业 1684

进出口货物监管和征免税办法 1684