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目录 3

第一篇 审计学基础 3

第1章　总论 3

1.1 审计的概念 3

1.1.1 审计产生的前提条件 3

1.1.2　审计的发展 4

1.1.3　审计的定义 5

1.1.4 审计的职能与作用 6

1.1.5 审计种类 7

1.2.1　政府审计组织和人员 10

1.2 审计组织与人员 10

1.2.2 民间审计组织和人员 11

1.2.3 内部审计组织和人员 13

1.3 审计目标 14

1.3.1 审计目标的演变 14

1.3.2　审计导向模式 14

1.3.3　会计报表审计的总目标 16

1.3.4　会计报表审计的具体目标 16

1.4 审计规范 19

1.4.1 国家审计准则 19

1.4.2　独立审计准则 20

1.5　独立审计过程 22

1.4.3 内部审计准则 22

本章小结 27

思考题 27

练习题 28

第2章　审计抽样技术 30

2.1 审计抽样概述 30

2.1.1 审计抽样的定义 30

2.1.2 审计抽样的种类 30

2.1.3　抽样风险和非抽样风险 31

2.1.4　审计抽样的过程 32

2.2.1 固定样本量抽样 35

2.2 控制测试中的审计抽样 35

2.2.2　停-走抽样 36

2.2.3　发现抽样 38

2.3 实质性测试中的审计抽样 38

2.3.1　均值估计抽样 38

2.3.2　差额估计抽样 39

2.3.3　比率估计抽样 39

本章小结 40

思考题 40

练习题 40

3.1.1 审计证据的种类 42

3.1 审计证据 42

第3章　审计证据与审计工作底稿 42

3.1.2　审计证据的特征 44

3.1.3　审计证据的收集 46

3.1.4　审计证据的整理与分析 47

3.2 审计工作底稿 48

3.2.1 审计工作底稿的分类与作用 48

3.2.2　审计工作底稿的编制 49

3.2.3 审计工作底稿的复核与归档 50

本章小结 50

练习题 51

思考题 51

第4章　重要性与审计风险 53

4.1 重要性 53

4.1.1　重要性的含义 53

4.1.2　重要性的运用 54

4.1.3 审计准备阶段对重要性的评估 55

4.1.4　评价审计结果时对重要性的考虑 56

4.2 审计风险 56

4.2.1 审计风险的构成要素及其关系 56

4.2.2 可接受的检查风险的确定及应用 57

本章小结 58

练习题 59

思考题 59

第5章　内部控制及控制风险评估 61

5.1 内部控制的概念 61

5.1.1 内部控制的定义 61

5.1.2 内部控制的目标 61

5.1.3 内部控制与审计的关系 62

5.2 内部控制要素 62

5.2.1 控制环境 62

5.2.2　风险估价 63

5.2.3　控制活动 64

5.2.5　监督 66

5.2.4　信息与沟通（披露） 66

5.3 了解与记录内部控制 67

5.3.1 了解内部控制 67

5.3.2　控制风险的初步评估 67

5.3.3　记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评估 68

5.4 内部控制的测试与控制风险的再评估 71

5.4.1 内部控制测试的含义 71

5.4.2 内部控制测试的策略 71

5.4.3 内部控制测试的方法 71

5.4.4 内部控制测试的范围 72

本章小结 73

5.4.5　控制风险的再评估 73

思考题 74

练习题 74

第二篇 独立审计实务 79

第6章　货币资金审计 79

6.1 货币资金内部控制及其测试 79

6.1.1　货币资金与各业务循环的关系 79

6.1.2　货币资金内部控制概述 80

6.1.3　货币资金内部控制测试 81

6.2 现金审计 83

6.2.1 审计目标 83

6.2.2　现金的实质性测试 84

6.3 银行存款审计 87

6.3.1 审计目标 87

6.3.2　银行存款的实质性测试 88

本章小结 92

思考题 93

练习题 93

第7章　销售与收款循环审计 95

7.1 销售与收款循环审计概述 95

7.1.1 销售与收款循环的主要业务活动 95

7.1.3　销货与收款循环的常见审计风险 97

7.1.2　销售与收款循环审计目标 97

7.2 销售与收款循环内部控制及其测试 98

7.2.1 销货业务内部控制测试计划 98

7.2.2　销货业务的内部控制测试 99

7.3　销货交易的实质性测试 102

7.4 主要账户余额的实质性测试 105

7.4.1　主营业务收入审计 105

7.4.2　应收账款和坏账准备审计 109

7.4.3　应收票据审计 117

7.4.4　预收账款审计 119

本章小结 120

思考题 121

练习题 121

第8章　生产与费用循环审计 125

8.1 生产与费用循环审计概述 125

8.1.1 生产与费用循环的主要业务活动 125

8.1.2 生产与费用循环审计的目标 127

8.1.3 生产与费用循环审计常见风险 127

8.2 生产与费用循环内部控制及其测试 127

8.2.1 生产与费用循环内部控制 127

8.2.2　生产与费用循环内部控制测试 128

8.3.1　分析性复核 129

8.3 存货审计 129

8.3.2　存货成本测试……………………………………………………………（131 ）8.3.3　存货的监盘 135

8.3.4　存货计价测试与截止测试 138

8.3.5　存货相关账户的审计 142

8.4 工资审计 144

8.4.1 应付工资审计 144

8.4.2　应付福利费审计 145

8.5 其他相关账户审计 146

8.5.1　待摊费用审计 146

8.5.2　预提费用审计 146

思考题 147

8.5.3　管理费用审计 147

本章小结 147

练习题 148

第9章　购货与付款循环审计 151

9.1 购货与付款循环审计概述 151

9.1.1 购货与付款循环的主要业务活动 151

9.1.2　购货与付款循环的审计目标 153

9.1.3 购货与付款循环的常见风险 153

9.2 购货与付款循环内部控制及其测试 154

9.2.1 购货业务内部控制测试 154

9.2.2 固定资产的内部控制和控制测试 155

9.3 购货交易的实质性测试 157

9.3.1 购货交易审计目标与常用的交易实质性测试程序表 158

9.3.2　购货交易的实质性测试程序 158

9.4 主要账户余额的实质性测试 159

9.4.1　应付账款审计 159

9.4.2 固定资产和累计折旧审计 161

9.4.3　预付账款审计 168

9.4.4　应付票据审计 169

9.4.5 固定资产减值准备审计 169

本章小结 170

思考题 170

练习题 171

第10章　筹资与投资循环审计 174

10.1 筹资与投资循环审计概述 174

10.1.1 筹资与投资循环审计目标 174

10.1.2 筹资与投资循环审计常见风险 175

10.2 筹资与投资循环内部控制及其测试 176

10.2.1 筹资与投资循环内部控制 176

10.2.2 筹资与投资循环内部控制测试 177

10.3 借款与应付债券审计 178

10.3.1 审计目标 178

10.3.2 实质性测试 179

10.4.1 实收资本审计 183

10.4 所有者权益审计 183

10.4.2　资本公积审计 185

10.4.3　盈余公积审计 186

10.4.4　未分配利润审计 187

10.5 投资审计 187

10.5.1 审计目标 187

10.5.2　实质性测试 188

10.6 无形资产与长期待摊费用审计 192

10.6.1 无形资产的审计 192

10.6.2　长期待摊费用的审计 193

练习题 194

本章小结 194

思考题 194

第11章　特殊项目审计 197

11.1 期初余额和关联方及其交易审计 197

11.1.1 期初余额审计 197

11.1.2　关联方及其交易的审计 199

11.2 或有事项和期后事项审计 201

11.2.1 或有事项的审计 201

11.2.2　期后事项的审计 203

11.3.1　持续经营假设的审计目标 209

11.3.2　持续经营假设的审计程序 209

11.3 持续经营假设的审计 209

本章小结 212

思考题 213

练习题 213

第12章　终结审计与审计报告 216

12.1 审计报告编制前的工作 216

12.1.1 编制审计差异调整表和试算平衡表 216

12.1.2　获取管理当局声明书和律师声明书 228

12.1.3　执行总体性复核与撰写审计总结 232

12.1.4　完成审计工作底稿的二级复核 233

12.1.5　评价审计结果 233

12.2.1 审计报告的作用 237

12.2 审计报告的类型及格式 237

12.2.2　审计报告的种类 238

12.2.3 审计报告的基本内容 239

12.2.4　审计报告的基本类型 239

12.3 审计报告的编制 246

12.3.1 审计报告的编写步骤 246

12.3.2　审计报告的编写要求 247

本章小结 249

思考题 250

练习题 250

13.1.1 内部审计师的工作写实 255

13.1 内部审计概述 255

第三篇 内部审计实务 255

第13章　内部审计导论 255

13.1.2　现代内部审计产生和发展的背景及里程碑事件 256

13.1.3 内部审计师协会简况 259

13.1.4 内部审计的定义 260

13.1.5 内部审计的工作范围 262

13.2 内部审计准则体系 264

13.2.1 国际内部审计准则体系 264

13.2.2 中国内部审计准则体系 270

13.3 内部审计职业 273

13.3.1 内部审计职业特性 273

13.3.2 内部审计职业道德 278

13.3.3 中国内部审计 280

本章小结 283

思考题 283

练习题 283

第14章　内部审计过程 285

14.1 审计计划 285

14.1.1 确定审计对象 285

14.1.2　制定项目审计计划 287

14.1.3 审计通知书 290

14.1.5　初步调查 291

14.1.4　首次会议 291

14.1.6　风险／控制评价 292

14.1.7　制订审计工作方案 294

14.2 实地调查 294

14.2.1 交易测试 295

14.2.2　建议和沟通 296

14.2.3 审计总结 299

14.3 审计报告 300

14.3.1　讨论并起草审计报告 300

14.3.4　客户的反应 301

14.3.3　最终审计报告 301

14.3.2　审计终止会议 301

14.3.5 内部审计质量调查 302

14.4 后续审计 303

14.4.1　后续审计评价 303

14.4.2　后续审计报告 306

本章小结 307

思考题 307

练习题 308

第15章　内部审计技术 310

15.1.1 内部审计师在组织内所处的人际环境 312

15.1 内部审计人际环境和审计营销技术 312

15.1.2 内部审计营销技术概述 313

15.1.3 对高级管理层、董事会和审计委员会的营销 315

15.1.4　对整个组织的内部审计营销 315

15.1.5 内部审计师的人际关系能力 319

15.2 审计访谈技术 319

15.2.1 内部审计业务技术概述 319

15.2.2　审计访谈概述 320

15.2.3 审计访谈的应用 321

15.2.4　影响审计访谈的因素分析 322

15.2.5 审计访谈的实施过程及注意事项 324

15.2.6 审计访谈的问题设计 326

15.3 审计调查表和审计清单技术 328

15.3.1 审计调查表技术概述 328

15.3.2　审计调查表的优缺点 329

15.3.3 审计调查表的设计和使用 330

15.3.4 内部控制调查表 336

15.3.5 内部审计质量调查表 341

15.3.6　审计清单技术 343

15.4 流程图技术 344

15.4.1 流程图技术简介 344

15.4.2　流程图的种类 346

15.4.3　流程图的优缺点 347

15.4.5　流程图符号及其含义 348

15.4.4 流程图技术在审计中的应用 348

15.4.6　流程图绘制的原则 350

15.4.7　流程图绘制过程 350

15.4.8　使用Microsoft Visio辅助绘制流程图 352

15.4.9　其他流程图软件介绍 357

15.5 审计报告技术 358

15.5.1 内部审计报告的作用 358

15.5.2 内部审计报告的准备 358

15.5.3 内部审计报告的结构 359

15.5.5 审计报告中的总体审计意见 363

15.5.4 内部审计报告的质量要求 363

15.5.6 内部审计报告的检查、修订 364

15.5.7 内部审计报告的发送和保存 364

15.5.8　后续审计报告 365

15.6 内部审计项目管理 366

15.6.1 项目计划阶段的工作授权 367

15.6.2　项目计划中的工作分工 368

15.6.3 项目计划中的时间预算 369

15.6.4　审计工作底稿技术 371

15.6.5　项目质量监督 376

15.7.1 内部审计计划 380

15.7 内部审计部门管理 380

15.7.2 内部审计制度设计 381

15.7.3 内部审计人力资源管理 384

15.7.4　外部合作与协调 384

15.7.5 内部审计质量保证与改进计划 385

15.7.6 向董事会和高级管理层报告 386

本章小结 386

思考题 387

练习题 388

第16章　内部审计应用 391

16.1.1 经营审计 392

16.1 内部审计一般应用 392

16.1.2　财务审计 395

16.1.3　合规性审计 399

16.1.4　咨询服务 402

16.2 IT审计 404

16.2.1 IT审计的需求动因 404

16.2.2　IT审计的定义 405

16.2.3　IT系统相关责任的划分 406

16.2.4　IT系统控制框架 408

16.2.5　物理控制与审计 408

16.2.6　操作系统控制与审计 410

16.2.7　数据库管理系统控制与审计 411

16.2.8 系统开发的控制与审计 411

16.2.9　应用的控制与审计 411

16.2.10　IT审计过程 413

16.3 舞弊审计 414

16.3.1 舞弊审计的需求动因 414

16.3.2　舞弊的定义和类型 415

16.3.3　舞弊的主体 416

16.3.4　舞弊相关责任的划分 417

16.3.5　舞弊的预防 418

16.3.6　舞弊的发现 419

16.3.7　舞弊的调查 421

16.3.8　舞弊的报告 422

16.3.9　舞弊审计技术 423

16.3.10　计算机舞弊 425

本章小结 426

思考题 427

练习题 427

附录A　IIA内部审计实务标准 430

附录B　中国内部审计基本准则 439

参考文献 441