资本之税 投资并购重组税收成本和节税策划PDF电子书下载

第一章 企业投融资的税收成本分析和节税案例 1

第一节 要点提示 1

第二节 货币出资投融双方的税收成本分析 3

一、货币出资投资公司的所得税问题 3

二、接受货币的融资公司的所得税问题 4

第三节 不动产出资投融双方的税收成本分析 6

一、不动产出资投资公司的税收成本分析 7

1.关于投资公司不动产出资免征营业税问题 7

2.关于投资公司不动产出资免征土地增值税问题 8

3.关于房地产公司不动产出资征收土地增值税问题 8

4.关于投资公司不动产出资的所得税问题 10

二、接受不动产的融资公司的税收成本分析 12

1.关于接受不动产的融资公司的契税问题 12

2.关于国有企业不动产出资融资公司免征契税问题 12

3.关于接受不动产的融资公司的所得税问题 13

第四节 货物固定资产出资投融双方的税收成本分析 16

一、货物类固定资产出资投资公司的税收成本分析 16

1.关于货物类固定资产出资投资公司的增值税问题 16

2.关于货物类固定资产出资投资公司的附加税问题 17

3.关于货物类固定资产出资投资公司的所得税问题 18

二、接受货物类固定资产的融资公司的税收成本分析 19

1.关于接受货物类固定资产的融资公司的增值税问题 19

2.关于接受货物类固定资产的融资公司的所得税问题 20

第五节 存货资产出资投融双方的税收成本分析 20

一、存货资产出资投资公司的税收成本分析 21

1.关于存货资产出资投资公司的增值税问题 21

2.关于存货资产出资投资公司的消费税问题 21

3.关于存货资产出资投资公司的附加税问题 22

4.关于存货资产出资投资公司的所得税问题 22

二、接受存货资产的融资公司的税收成本分析 22

1.关于接受存货资产的融资公司的增值税问题 22

2.关于接受存货资产的融资公司的所得税问题 23

第六节 知识产权出资投融双方的税收成本分析 23

一、关于知识产权出资投资公司的增值税问题 23

二、关于知识产权出资投资公司的所得税问题 24

三、关于接受知识产权的融资公司的所得税问题 25

第七节 股权出资投融双方的税收成本分析 25

一、关于投资公司股权出资的所得税问题 26

二、关于接受股权的融资公司的所得税问题 26

第八节 债权转股权投融双方的税收成本分析 27

一、债权转股权投融双方所得税的一般性处理 28

二、债权转股权投融双方所得税的特殊性处理 29

第九节 债权出资投融双方的税收成本分析 30

一、债权出资投资公司的所得税问题 30

二、债权出资融资公司的所得税问题 31

第十节 转增资投融双方的税收成本分析 32

一、未分配利润和盈余公积转增资本股东的所得税问题 32

1.关于利润和盈余公积转增资居民企业股东的所得税问题 33

2.关于利润和盈余公积转增资自然人股东的所得税问题 34

3.关于转增资境外投资者股东的所得税问题 34

二、资本公积转增资本股东的所得税问题 37

第十一节 本章疑难问题讨论 38

一、非货币出资与商品买卖的异同 39

1.相同点 39

2.不同点 39

二、公司对外投资和公司分立的区别 39

三、两种增资操作规则上的区别 40

四、出资方式与国企改制 40

第二章 股权并购税收成本分析和节税案例 54

第一节 要点提示 54

第二节 货币支付股价交易双方的税收成本分析 55

一、关于货币支付股价投资公司的所得税问题 55

二、关于货币支付股价出让方的所得税问题 56

第三节 股权支付股价交易双方的税收成本分析 59

一、股权支付股价企业所得税的一般性处理 59

1.定向增发股份支付股价投资公司所得税的一般性处理 59

2.其他公司股权支付股价投资公司所得税的一般性处理 61

3.股权支付股价股权出让方所得税的一般性处理 62

二、股权支付股价企业所得税的特殊性处理 63

1.定向增发股份支付股价投资公司所得税的特殊性处理 65

2.其他公司股权支付股价投资公司所得税的特殊性处理 68

三、关于个人以股换股情况下的所得税问题 69

第四节 以房地产支付股价的税收成本分析 71

一、房地产支付股价投资公司的税收成本分析 71

1.关于房地产支付股价投资公司的营业税问题 71

2.关于房地产支付股价投资公司的附加税问题 72

3.关于房地产支付股价投资公司的土地增值税问题 72

4.关于房地产支付股价投资公司的所得税问题 73

二、房地产支付股价股权出让方的税收成本分析 73

1.关于房地产支付股价股权出让方的契税问题 74

2.关于房地产支付股价股权出让方的所得税问题 74

第五节 货物类固定资产支付股价的税收成本分析 76

一、货物类固定资产支付股价投资公司的税收成本分析 77

1.关于货物类固定资产支付股价投资公司的增值税问题 77

2.关于货物类固定资产支付股价投资公司的附加税问题 78

3.关于货物类固定资产支付股价投资公司的所得税问题 78

二、货物类固定资产支付股价股权出让方的税收成本分析 79

1.关于货物类固定资产支付股价股权出让方的增值税问题 79

2.关于货物类固定资产支付股价股权出让方的所得税问题 79

第六节 存货支付股价的税收成本分析 80

一、存货支付股价投资公司的税收成本分析 80

1.关于存货支付股价投资公司的增值税问题 80

2.关于存货支付股价投资公司的消费税问题 81

3.关于存货支付股价投资公司的附加税问题 81

4.关于存货支付股价投资公司的所得税问题 82

二、存货支付股价股权出让方的税收成本分析 82

1.关于存货支付股价股权出让方的增值税问题 82

2.关于存货支付股价股权出让方的所得税问题 82

第七节 知识产权支付股价的税收成本分析 82

一、知识产权支付股价投资公司的税收成本分析 83

1.关于知识产权支付股价投资公司的营业税问题 83

2.关于知识产权支付股价投资公司的附加税问题 83

3.关于知识产权支付股价投资公司的所得税问题 83

二、关于知识产权支付股价股权出让方的所得税问题 84

第八节 债权支付股价的税收成本分析 84

一、债权支付股价投资公司的所得税问题 85

二、债权支付股价股权出让方的所得税分析 85

1.第三方债权支付股价股权出让方的所得税问题 85

2.关于股权出让方债务重组适用一般性所得税处理问题 86

3.关于股权出让方债务重组适用特殊性所得税处理问题 87

第九节 以承债方式支付股价的税收成本分析 88

一、以承债方式支付股价投资公司的所得税问题 88

二、以承债方式支付股价股权出让方的所得税问题 88

第十节 关于股权转让新的企业所得税优惠政策 89

第十一节 本章疑难问题讨论 90

一、为什么转股所得不能扣除股东在公司的留存收益 90

二、股权转让与股权并购的区别 91

三、在适用特殊性税务处理时交易双方角色的确定问题 91

四、是否适用特殊性所得税处理由当事人选择 91

五、不要签订“黑白合同”为前手节税 92

第三章 资产并购的税收成本分析和节税案例 102

第一节 要点提示 102

第二节 货币支付资产价款的税收成本分析 103

一、货币支付资产价款投资公司的税收成本分析 103

1.关于货币支付资产价款投资公司的契税问题 103

2.关于货币支付资产价款投资公司的增值税问题 105

3.关于货币支付资产价款投资公司的所得税问题 105

二、货币支付资产价款目标公司的税收成本分析 105

1.关于货币支付资产价款目标公司的营业税问题 106

2.关于货币支付资产价款目标公司的土地增值税问题 108

3.关于货币支付资产价款目标公司的增值税问题 108

4.关于货币支付资产价款目标公司的消费税问题 110

5.关于货币支付资产价款目标公司的附加税问题 110

6.关于货币支付资产价款目标公司的所得税问题 111

第三节 资产交换资产的税收成本分析 113

一、资产换资产交易中投资公司的涉税问题 113

二、资产换资产交易中目标公司的涉税问题 113

第四节 股权支付资产转让价款的税收成本分析 115

一、股权支付资产价款投资公司的税收成本分析 116

1.股权支付资产价款投资公司所得税的一般性处理 116

2.股权支付资产价款投资公司所得税的特殊性处理 117

3.关于股权支付资产价款投资公司的其他涉税问题 119

二、股权支付资产价款目标公司的税收成本分析 120

1.股权支付资产价款目标公司所得税的一般性处理 120

2.股权支付资产价款目标公司所得税的特殊性处理 121

3.关于股权支付资产价款目标公司的其他涉税问题 122

第五节 债权或承债支付资产价款的税收成本分析 122

一、债权支付资产价款交易双方的所得税问题 122

二、用第三人债权支付资产价款交易双方的所得税问题 124

三、承债支付资产价款交易双方的所得税问题 124

第六节 关于资产转让新的企业所得税优惠政策 125

第七节 本章疑难问题讨论 126

一、将节税策划引入并购谈判 126

二、资产并购和股权并购的区别 127

三、资产并购与国企改制 128

四、资产并购与买资产的区别 128

第四章 跨境投融资并购所得税成本分析 136

第一节 要点提示 136

第二节 关于跨境重组预提所得税的有关问题 136

一、跨境重组预提所得税的征税对象和税率 137

二、跨境重组所得税额的计算方法 137

三、跨境重组预提所得税额的计算方法 138

四、跨境重组预提所得税的扣缴义务人 139

五、跨境重组扣缴义务人的权利 139

六、跨境重组境内目标企业的义务 140

七、跨境重组非居民企业的义务 140

八、跨境重组非居民投资者享受税收优惠的权利 141

九、跨境重组可选择适用所得税特殊性处理 142

第三节 关于跨境重组所得税的特殊性处理问题 142

一、关于跨境重组适用所得税特殊性处理的条件 142

二、关于跨境重组适用特殊性税务处理的类型 144

1.境外企业转让境内企业股权 144

2.境外向境内转让境内企业股权 146

3.境内企业向境外企业投资 147

4.跨境重组适用所得税特殊性处理的其他类型 148

三、关于跨境重组适用特殊性税务处理的核准程序 148

第四节 关于境外控制人间接转让境内企业股权问题 149

第五节 本章疑难问题讨论 150

一、跨境重组能否适用特殊性税务处理 150

二、关于跨境重组适用特殊性税务处理的类型 151

第五章 公司合并税收成本分析和节税案例 158

第一节 要点提示 158

第二节 公司合并的分类 159

一、吸收合并和新设合并 159

二、简单合并和复杂合并 159

第三节 公司合并所得税的一般性处理 162

第四节 公司合并所得税的特殊性处理 165

第五节 关于公司合并前亏损的结转弥补问题 170

第六节 关于公司合并涉及的外资公司所得税优惠问题 171

第七节 关于外资公司合并涉及的已享优惠问题 173

第八节 关于公司合并中涉及的营业税问题 175

第九节 关于公司合并中涉及的契税问题 177

第十节 关于公司合并中涉及的土地增值税问题 178

第十一节 关于公司合并中涉及的增值税问题 179

一、被合并公司将货物转移到合并公司是否征收增值税 179

二、被合并公司未抵扣完的进项税额是否可以结转抵扣 180

第十二节 本章疑难问题讨论 181

一、企业合并中的交易 181

二、企业合并中股东从何处取得非股权支付 182

三、消除合并差价的方法 182

四、企业合并需要对参加合并的各公司的股东权益作价 183

第六章 公司分立税收成本分析和节税案例 192

第一节 要点提示 192

第二节 公司分立的分类 193

一、存续分立和新设分立 193

二、简单分立和复杂分立 193

第三节 公司分立所得税的一般性处理 194

第四节 公司分立所得税的特殊性处理 196

第五节 关于公司分立涉及的所得税优惠问题 201

第六节 关于被分立公司亏损可否分割弥补问题 202

第七节 关于公司分立中涉及的营业税问题 203

第八节 关于公司分立中涉及的契税问题 204

第九节 关于公司分立中涉及的土地增值税问题 206

第十节 关于公司分立中涉及的增值税问题 207

一、被分立公司将货物转移到新设公司是否应当征收增值税 207

二、被分立公司未抵扣完的进项税是否可以结转新设公司抵扣 208

第十一节 关于公司分立中涉及的附加税问题 209

第十二节 本章疑难问题讨论 209

一、公司分立与对外投资的区别 209

二、选择存续分立可能有利于节税 210

三、如何进行分立作价 210

第七章 债务重组税收成本分析 220

第一节 要点提示 220

第二节 债务重组所得税的一般性处理 220

一、关于非货币财产偿债双方的所得税问题 221

二、关于债权转股权双方的所得税问题 221

三、关于债务豁免双方的所得税问题 222

第三节 债务重组所得税的特殊性处理 223

一、关于债务人分期缴纳债务重组所得税问题 223

二、关于债权转股权双方所得税的特殊性处理问题 224

第四节 房地产偿债的其他税收成本分析 226

一、关于房地产偿债债务人的营业税问题 226

二、关于房地产偿债债务人的土地增值税问题 227

三、关于接受房地产偿债的债权人的契税问题 228

第五节 货物资产偿债的其他税成本分析 228

一、关于债务人用存货资产抵债的增值税问题 229

二、关于以货物类固定资产抵债的增值税问题 229

三、关于以产品抵债的消费税问题 230

第六节 知识产权偿债的其他税收成本分析 230

第七节 本章疑难问题讨论 231

一、债权转股权的意义 231

二、资产偿债不宜高作价 232

第八章 企业转型税收成本分析 237

第一节 要点提示 237

第二节 法人企业转型企业所得税成本分析 237

第三节 法人企业转型涉及的其他税收问题 240

一、关于法人企业转型涉及的营业税和契税问题 240

二、关于法人企业转型涉及的土地增值税问题 242

三、关于法人企业转型涉及的增值税问题 242

1.转型前公司将货物转移到转型后公司是否征收增值税 242

2.转型前公司未抵扣完的进项税额是否可以结转抵扣 243

四、关于法人企业转型涉及的附加税问题 244

第四节 法人企业转换为非法人企业所得税成本分析 244

一、关于法人企业转换为非法人企业的所得税问题 244

二、关于非法人企业向法人企业转换的所得税问题 246

第五节 法人企业转换为非法人企业的其他税负问题 246

一、法人企业转换为非法人企业的其他税负问题 247

二、关于非法人企业向法人企业转换的其他税负问题 247

第六节 本章疑难问题讨论 248

一、关于国企转型问题 248

二、是不是所有的评估增值都需要进行财务确认 248

三、如何确定分公司的性质 249

第九章 公司减资股东和公司的税收成本分析 254

第一节 要点提示 254

第二节 公司减资股东的所得税问题 255

一、关于名义减资情况下股东的所得税问题 255

二、关于减资作价额小于股东投资额情况下的所得税问题 256

三、关于减资作价额大于股东投资额情况下的所得税问题 257

第三节 关于公司减资涉及的其他税负分析 257

一、关于不动产支付减资款公司和股东的税收问题 258

二、关于货物资产支付减资款公司和股东的税收问题 258

三、关于知识产权支付减资款公司和股东的税收问题 258

第四节 本章疑难问题讨论 258

一、关于名义减资问题 259

二、股东减资公司只能用股东权益来支付 259

第十章 公司清算的税收成本分析 262

第一节 要点提示 262

第二节 关于企业清算过程中的企业所得税问题 263

第三节 关于剩余财产分配股东的所得税问题 264

第四节 本章疑难问题讨论 265

一、清算与破产清算 265

二、清算财产和剩余财产 265

三、破产企业是否会有清算所得 265