全行业增值税操作实务与案例分析PDF电子书下载

上篇 通用篇 3

第一章 增值税一般规定 3

一、纳税人 3

1．什么样的单位或个人是增值税纳税人？ 3

2．挂靠人、承包人、承租人是纳税人吗？ 4

3．如何划分一般纳税人和小规模纳税人？ 4

4．年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗？ 6

5．一般纳税人的资格登记程序是怎样的？登记为一般纳税人之后还能转为小规模纳税人吗？ 6

6．一般纳税人登记标准中是否含补开发票的销售收入？ 7

7．两个纳税人能否合并纳税？ 8

二、征税范围 8

8．哪些行为是增值税的应税行为？相关规定该如何适用？ 8

9．如何确定一项经济行为是否需要缴纳增值税？ 16

10．哪些行为属于增值税视同销售的范围？ 18

11．赠送客户的礼品、积分换礼品是否需要视同销售缴纳增值税？ 19

12．免租期内的不动产租赁是否要视同销售缴纳增值税？ 21

三、计税方法、税率和征收率 21

13．增值税的税率和征收率是如何设置的？相关规定该如何适用？ 21

14．一般计税方法与简易计税方法有什么区别？ 24

15．一般纳税人销售哪些货物可以采取简易计税方法？ 26

16．一般纳税人的哪些销售服务及转让不动产、无形资产的行为可以采取简易计税方法？ 27

四、销售额 30

17．企业收取的违约金是否缴纳增值税？ 30

18．代收代付款要缴纳增值税吗？ 31

19．哪些应税行为的销售额可以差额计算？相应的增值税专用发票如何开具？ 32

20．哪些凭证才是差额扣除的合法有效凭证？ 34

21．什么是混合销售行为？此种行为可否在合同中分开注明价款，分开核算，分开缴纳增值税？ 35

22．什么是兼营行为？此种行为如何缴纳增值税？ 36

23．企业采取销售折扣方式销售货物，应如何进行增值税处理？ 37

24．企业向购买方开具增值税专用发票后，发生销售折让、销售退回的，如何进行处理？ 39

25．企业以外币结算销售额的，如何折合成人民币计算缴纳增值税？ 41

26．企业销售额明显偏低或偏高，税务机关将如何确定销售额？ 41

27．营改增后，统借统还业务增值税政策是如何规定的？ 42

28．营改增后，其他相关税种的计税依据发生了什么变化？ 44

五、进项税额 46

29．哪些进项税额可以从销项税额中抵扣？ 46

30．进项税额抵扣的凭证具体有哪些？ 47

31．购进农产品如何抵扣进项税额？ 48

32．ETC卡充值取得的发票能否计算抵扣进项税额？ 49

33．购买加油卡如何抵扣进项税额？ 50

34．分公司从供应商取得专用发票，由总公司统一支付货款，可否抵扣？ 51

35．增值税专用发票如何抵扣？抵扣是否有期限？ 51

36．增值税扣税凭证未在规定期限内认证或稽核比对该如何处理？ 52

37．增值税扣税凭证已认证或稽核比对，但未按规定期限申报抵扣，该如何处理？ 52

38．哪些进项税额不能从销项税额中抵扣？ 53

39．一般纳税人需要对属于不能抵扣的项目取得的专票进行认证吗？ 55

40．兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，如何计算不得抵扣的进项税额？ 56

41．不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，是否可用于允许抵扣进项税额的应税项目？ 57

42．哪些不动产进项税额应执行分两年抵扣的规定？ 57

43．哪些不动产进项税额不适用分两年抵扣的规定？ 58

44．不动产进项税额分期抵扣有哪些管理要求？ 58

45．新购置的不动产或不动产在建工程，进项税额如何分期抵扣？ 59

46．购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，进项税额如何分期抵扣？ 60

47．按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，进项税额如何分期抵扣？ 61

48．纳税人销售其取得的不动产或注销税务登记时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额如何处理？ 62

49．已抵扣进项税额的不动产发生损失或用于简易计税、免税项目的，其进项税额如何转出？ 63

50．企业筹建期间购置设备和原料，取得的增值税专用发票可否抵扣进项税额？ 64

51．办理注销手续前，可否用期末留抵税额抵减增值税所欠税款？ 65

52．稽查查补的增值税，可否用期末留抵税额抵减？ 65

六、纳税义务发生时间 65

53．纳税人发生增值税应税行为，应在何时申报缴纳增值税？ 65

54．发现试点前发生的业务未缴或多缴营业税，是否可以补缴或抵减增值税？ 67

七、纳税地点 68

55．纳税人发生增值税应税行为，应在哪里申报缴纳增值税？ 68

56．分公司是否作为独立纳税人在分公司所在地缴纳增值税？ 69

57．总机构、分支机构不在同一县（市）的，可以申请汇总申报纳税吗？ 70

58．纳税人跨县（市）经营的，什么情况下要预缴增值税？ 70

59．分公司出租产权归总公司的房屋，由总公司还是分公司缴纳增值税？ 71

60．纳税人跨县（市）经营的，是否要开具《外出经营活动税收管理证明》？如何办理？ 72

八、综合业务 73

61．如何判定走逃（失联）企业？对其开具的增值税专用发票如何处理？ 73

62．企业资产重组的增值税如何处理？ 74

63．纳税人支付境外费用，如何计算扣缴增值税？ 74

64．纳税人发生不动产经营租赁业务如何计算缴纳增值税？ 76

65．纳税人发生销售不动产业务如何计算缴纳增值税？ 80

66．劳务外包、劳务派遣、人力资源外包如何缴纳增值税？ 85

67．单用途卡、多用途卡如何缴纳增值税？如何开具发票？ 87

68．增值税纳税人销售免税货物或劳务放弃免税权的规定有哪些？ 89

第二章 增值税纳税申报 91

1．增值税的纳税期限是怎么规定的？ 91

2．一般纳税人申报增值税的流程是怎样的？ 92

3．纳税人申报增值税有哪些途径？ 92

4．小规模纳税人办理纳税申报时，需要报送什么资料？ 93

5．一般纳税人办理纳税申报时，需要报送什么资料？ 93

6．是不是营改增企业都需填报《营改增税负分析测算明细表》？ 94

7．增值税纳税人填报增值税纳税申报资料时有逻辑顺序吗？ 95

8．一般纳税人网上申报出现尾差怎么处理？ 96

9．纳税人申报提示扣款不成功是什么原因？如何处理？ 96

10．纳税人开具发票后会自动导入申报系统吗？有无需要手工填写的？ 96

11．一般纳税人如何填报销售收入？ 97

12．小规模纳税人如何填报销售收入？ 97

13．一般纳税人以不同方式预缴的增值税税款如何申报纳税？各种方式有何区别？ 98

14．一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票上注明的进项税额，应如何填报？ 98

15．一般纳税人处置使用过的固定资产，适用3％的征收率减按2％征收，应该如何填报申报表？ 99

16．一般纳税人租入个人住房，取得减按1.5 ％优惠征收率的进项税额，应如何填报申报表？ 99

17．小规模纳税人提供劳务派遣服务，如何进行纳税申报？ 100

18．一般纳税人发生差额扣除项目如何进行纳税申报？ 103

19．不动产分期抵扣如何进行纳税申报？ 106

20．增值税税控系统专用设备费及技术维护费抵减如何填报申报表？ 111

21．异地经营项目预缴的税款，如何进行纳税申报？ 114

22．连锁酒店的一般纳税人总机构如何进行汇总纳税申报？ 119

23．农产品核定扣除业务如何进行纳税申报？ 123

24．一般纳税人销售非自建的不动产适用一般计税方法的，如何进行纳税申报？ 125

25．一般纳税人销售自建的不动产适用一般计税方法的，如何进行纳税申报？ 129

26．一般纳税人销售非自建的不动产适用简易计税方法的，如何进行纳税申报？ 134

27．一般纳税人销售自建的不动产适用简易计税方法的，如何进行纳税申报？ 138

28．自来水公司选择简易办法征收，如何进行纳税申报？ 141

29．一般纳税人提供管道运输服务，如何进行即征即退纳税申报？ 142

第三章 增值税发票管理 146

一、发票使用和开具 146

1．增值税纳税人可以使用哪些发票？ 146

2．纳税信用A级或B级的纳税人可以一次按几个月的发票用量领取发票？ 147

3．营改增后，地税局监制的发票是否可以继续使用？ 147

4．国税、地税发票可否同时使用？ 147

5．已缴纳营业税未开发票的，如何补开发票？ 147

6．增值税纳税人不开发票是否还需要安装税控装置？ 148

7．汇总纳税的纳税人是否统一购买税控设备，统一以总机构名义开具发票？ 148

8．增值税专用发票初次领用的程序是怎样的？ 149

9．商家为消费者开具增值税普通发票有什么要求？ 149

10．商家为一般纳税人开具增值税专用发票有什么要求？ 149

11．增值税专用发票的开具要求是什么？ 150

12．汇总缴纳增值税的纳税人，总分支机构之间调拨资产，如何开具发票？ 150

13．收到的增值税发票，为什么税率栏内是星号？ 151

14．可享受增值税退税政策的货物开具发票时有何规定？ 151

15．两个不同税率的项目能否开在同一张发票上？ 151

16．销售折扣开票有何规定？应选择什么商品或服务编码开具？ 151

17．企业经营地址和注册地址不一致，开具增值税专用发票时应如何处理？ 151

18．销售建筑服务、不动产和出租不动产时如何开具发票？ 152

19．一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？ 152

20．一般纳税人销售货物或提供应税劳务，可否汇总开具增值税专用发票？ 152

21．差额征税项目如何开具发票？ 153

22．什么情形下应开具红字增值税专用发票？ 154

23．如何在发票新系统中开具红字增值税专用发票？ 154

24．可否开具小于《信息表》金额的红字增值税专用发票？ 155

25．纳税人如何开具红字增值税普通发票？ 155

26．小规模纳税人可否开具增值税专用发票？ 155

27．一般纳税人适用简易计税方法的，能否开具增值税专用发票？ 156

28．纳税人的哪些情形不得开具增值税专用发票？ 156

二、发票代开 158

29．未办证的行政机关、事业单位出租办公用房，可否申请代开增值税专用发票？ 158

30．其他个人发生应税项目，是否可以申请代开增值税专用发票？ 158

31．纳税人销售不动产都在国税局开具发票吗？ 159

32．哪些业务应该到地税机关申请代开发票？ 159

33．代开发票的流程是怎么样的？ 159

三、电子发票 160

34．电子发票是什么样的？适用于哪些纳税人？ 160

35．纳税人如何领取电子发票？ 161

36．纳税人通过什么系统开具电子发票？ 161

37．受票方如何取得电子发票？ 161

38．自行下载打印的电子发票可以作为记账凭证吗？ 161

39．电子发票是否需要加盖发票专用章？ 162

40．电子发票能否作废？ 162

四、增值税发票新系统操作 162

41．纳税人是否都需要使用增值税发票新系统？ 162

42．纳税人使用金税盘或税控盘需要支付多少费用？该笔费用可否抵扣进项税额？ 162

43．什么是商品和服务税收分类编码？新办企业如何使用编码开具发票？ 163

44．如何在增值税发票管理新系统中打印发票清单？ 166

45．相应的商品和服务编码在开具发票时无法满足需求，可否自行增加？ 166

46．开具增值税发票时，发票票面栏次无法满足开具需求的，如何填写？ 166

47．纳税人是否必须在线开具增值税发票？ 166

48．什么是离线发票？离线开票时限、离线开票总金额是指什么？ 166

49．开具发票时提示离线发票累计金额超限，如何处理？ 167

50．纳税人申报期内如何抄报税？ 167

51．纳税人在征期登录了开票系统，为什么防伪税控系统仍然显示未报税？ 167

52．开具的发票上传不了，重启开票软件和执行发票修复都无法抄税，未报送状态提示“验签失败”，如何处理？ 167

53．开票时，系统提示不能开具发票的情形有哪些？ 168

54．纳税人端系统网络条件要求是什么？出现网络故障时如何处理？ 168

55．企业数字证书由于口令多次输入错误，导致锁死，如何处理？ 168

56．忘记税控盘的返写或金税盘的清卡，会有什么影响？ 169

57．可否一台电脑装多个不同税号的升级版使用？ 169

五、其他 169

58．在发票查询平台中进行发票勾选、发票确认操作有没有时间限制？ 169

59．已取得纸质发票，为什么在发票查询平台中查不到？ 170

60．同一张发票在增值税发票查询平台中是否可以多次执行勾选、确认操作？ 170

61．三证合一后的纳税人，用以前纳税人识别号开具的发票在增值税发票查询平台中能否进行操作？ 170

62．发生销货退回、开票有误等情形，增值税专用发票可以作废吗？如何办理？ 170

63．一般纳税人不慎丢失了供应商开具的增值税专用发票该怎么办？ 171

64．财务室失窃，不慎丢失空白增值税专用发票，该如何处理？ 171

65．发生哪些情形，一般纳税人不得领购开具专用发票？ 172

66．增值税发票是否还需要手工验旧？ 172

67．纳税人发票保管满5年后该如何处理？ 173

68．供应商以各种理由拒绝开具增值税专用发票怎么办？ 173

下篇 行业篇 177

第四章 房地产业增值税规定 177

一、基本规定 177

1．什么是销售不动产？包括什么内容？ 177

2．销售不动产的税率和征收率是如何规定的？ 178

3．房地产开发企业销售自行开发的房地产项目如何缴纳增值税？ 178

4．自行开发的房地产项目用于出租，两年后再销售，如何缴纳增值税？ 179

5．房地产开发企业接盘“烂尾楼”再销售的，如何缴纳增值税？ 180

6．房地产企业在取得销售收入前是否需要登记为一般纳税人？ 180

7．如何认定房地产开发项目是老项目还是新项目？ 181

8．房地产销售自行开发的房地产项目应如何选择计税方法？ 182

9．房地产企业选择简易计税方法后，是否可以改为一般计税方法？ 183

10．房地产企业与建筑企业对同一个项目是否可选择不同的计税方法？ 183

二、具体规定 184

11．销售无产权的地下车位应如何缴纳增值税？ 184

12．“买房送车位”、“买房送汽车”如何缴纳增值税？ 184

13．房地产开发企业转让在建工程如何缴纳增值税？ 185

14．养老地产的会员卡如何缴纳增值税？ 186

15．土地使用权被政府回购获得的补偿费是否缴纳增值税？ 186

16．房地产企业的宣传礼品是否需要缴纳增值税？ 187

17．房地产企业向购房业主收取的购房违约金是否需要缴纳增值税？ 187

18．开发商退赔业主的款项能否冲减售房收入？ 187

19．销售价格偏低的开发产品如何缴纳增值税？ 188

20．房地产企业以开发产品对外投资是否需要缴纳增值税？ 189

21．房地产开发企业将开发的商品房作为职工福利发放给员工需要缴纳增值税吗？ 190

22．房地产开发企业发生代建行为，如何缴纳增值税？ 191

23．营改增后，合作建房模式如何进行税务处理？ 192

24．房地产开发项目在计算销售额时，土地价款如何进行扣除？ 194

25．一次拿地、分次开发如何扣除土地价款？ 195

26．取得土地使用权支付的拆迁补偿费是否允许在计算销售额时扣除？ 196

27．以接受投资取得的土地开发商品房，其土地价款是否可以从销售额中扣除？ 196

28．因土地权属更名，项目公司取得的土地出让金收据抬头与公司名称不一致，如何进行增值税处理？ 197

29．房地产开发企业在2016年4月30日以前从其他企业购买土地支付的价款可否进行差额扣除？ 198

30．公共配套设施的建筑面积是否可以作为土地价款扣除的计算基数？ 198

31．被政府没收的土地所支出的价款是否可以在销售额中扣除？ 198

32．哪些属于房地产开发企业的非正常损失？ 199

33．兼营一般计税和简易计税项目的，如何划分可以抵扣的进项税额？ 199

34．开发产品转用于固定资产时进项税额如何抵扣？ 200

35．企业间借款利息的进项税额能否抵扣？ 200

36．适用一般计税方法项目的进项税额需要按项目分别抵扣吗？ 201

37．开发项目2016年4月30日以前的购进货物，在2016年5月1日以后取得的增值税专用发票是否可以抵扣？ 201

38．支付的境外设计费、策划费如何扣缴增值税？ 201

39．如何区分订金、诚意金、意向金、定金？房地产公司收到的相应资金是否需要预缴增值税？ 203

40．房地产开发企业销售现房，直接开具发票，是否需要预缴增值税？ 204

41．房地产企业代垫首付款要预缴增值税吗？ 204

42．销售开发产品纳税义务发生时间是合同约定日期还是发票开具日期？ 204

43．已预缴营业税的预收款未开具发票的，可否开具增值税普通发票？ 205

44．房地产企业预收房款如何开具发票？ 205

45．房产属于两个以上共有人所有，销售发票应如何开具？ 206

46．房地产公司的置换房如何开具发票？ 206

47．房地产企业售房面积差如何开具发票？ 206

48．适用一般计税方法的房地产开发企业如何开具增值税专用发票？如何进行纳税申报？ 207

49．房地产开发企业的增值税留抵税额是否可以抵减预缴税款？ 208

50．不同开发项目的预缴税款能否相互抵减？ 208

51．房地产开发项目施工现场发生的水电费应如何进行税务处理？ 209

52．房地产企业的违约金、赔偿金如何进行税务处理？ 210

53．营改增对土地增值税清算有哪些影响？ 210

54．房地产开发企业统借统还利息增值税规定与企业所得税规定有何不同？ 211

55．房地产开发项目如何进行增值税会计核算和纳税申报？ 213

第五章 建筑业增值税规定 231

一、税目和税率 231

1．营改增后，建筑服务有什么变化？包括哪些内容？ 231

2．建筑服务的增值税税率与征收率分别是多少？ 232

3．建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，如何缴纳增值税？ 232

4．出租并包安装脚手架，如何缴纳增值税？ 233

5．企业提供建筑服务，如何缴纳增值税？ 233

二、纳税人和纳税地点 234

6．建筑业如何确定工程承包的纳税人？ 234

7．建筑企业的分支机构是否可以认定为一般纳税人？ 234

三、计税方法 236

8．建筑工程新老项目如何界定？ 236

9．企业提供建筑服务，哪些情况下可以适用简易计税方法？ 238

10．甲供工程是否有比例的规定？ 238

11．甲供工程选择适用简易计税方法计税，是否取决于甲方？ 238

12．不同的建筑项目可以选择不同的计税方法吗？ 239

四、销售额 239

13．建筑企业可以选择差额征收吗？有何具体规定？ 239

14．建筑企业收取的合同违约金、提前竣工奖要缴纳增值税吗？ 239

15．甲供工程在计算增值税时，销售额中是否应包括甲供材料及设备的价款？ 240

16．适用一般计税方法的建筑服务是否可以差额扣除分包款？ 240

17．建筑企业可以扣除的“分包款”是指什么？ 240

18．对于建筑企业扣除分包款应取得的凭证，税法有何规定？ 240

19．建筑企业可以扣除的分包款必须分项目计算吗？ 241

20．分包工程营改增前未抵减完的销售额如何处理？ 241

21．发包方代发农民工工资的增值税如何处理？ 242

22．建筑企业采购部分材料用于提供建筑服务，是否需要分别纳税并开具发票？ 242

23．销售自产建筑材料同时提供建筑服务的，可否在销售合同中分别注明材料和建筑服务价款，适用不同税率缴纳增值税？ 242

24．处置结余建筑材料的增值税如何处理？ 244

25．建筑公司免费为其总经理建私人别墅，如何计算增值税？ 245

五、进项税额 246

26．建筑企业哪些开支项目的进项税额可以抵扣？ 246

27．总分工程付款流不一致可以抵扣进项税额吗？ 247

28．砂石水泥采购如何抵扣进项税额？ 248

29．分公司购进的材料，总公司如何抵扣进项税额？ 249

30．简易计税项目和一般计税项目无法划分的进项税额如何抵扣？ 249

31．项目管理型BT项目需要将全部工程支出按CAS22的要求按金融资产进行处理，其进项税额是否可以抵扣？ 250

六、纳税义务发生时间和纳税地点 251

32．提供建筑服务的纳税义务发生时间如何确定？ 251

33．被工程发包方从工程款中扣押的保证金未开具发票，如何确认纳税义务发生时间？ 253

34．建筑业增值税纳税地点有什么规定？ 253

35．建筑企业跨区经营需要办理税务登记吗？ 253

36．建筑企业分支机构要办理税务登记吗？ 254

37．跨区经营预缴申报制与总分机构汇总缴纳是一回事吗？ 254

38．为适应营改增，建筑企业总分机构应如何设置？ 254

七、预缴税款与申报 255

39．建筑企业跨县（市）提供建筑服务应如何缴纳增值税？ 255

40．建筑企业跨区经营预缴税款应提供什么资料？ 257

41．建筑企业申报税款小于预缴税款可以申请退预缴税款吗？ 257

42．收到的总包款与分包款相同时，需要预缴税款吗？ 257

43．建筑企业跨区经营未按规定进行预缴，哪家主管国税机关有权处罚？ 258

44．纳税人跨县（市）提供建筑服务的，向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税，相应的城市维护建设税及教育费附加应在何地缴纳？ 258

八、征收管理 258

45．建筑企业向自然人购进建筑材料或设计服务如何获取增值税发票？ 258

46．营改增前后提供建筑服务，如何开具发票？ 259

47．每个建筑项目是否都要购买一套税控设备？ 259

48．总分包合同项目开具发票的名称是否需要一致？ 259

49．建筑分包项目，总包方和分包方分别如何开具发票？ 260

50．建筑企业采用不同的计税方法，发票开具有何不同？ 260

51．跨县（市、区）提供建筑服务如何开具发票？ 261

52．建筑企业的《外管证》管理有何特殊规定？ 262

53．向境外提供建筑服务能否免征增值税？ 262

54．境内的单位为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务能否免征增值税？应如何办理备案手续？ 262

55．BT项目如何计算缴纳增值税？ 263

56．BOT项目如何计算缴纳增值税？ 264

57．PPP模式下，项目公司在经营期如何缴纳增值税？ 265

58．小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，是否可以享受小微企业免征增值税政策？ 266

九、综合业务 266

59．跨县（市）提供建筑服务、适用一般计税方法的建筑企业如何进行会计核算和纳税申报？ 266

60．跨县（市）提供建筑服务、适用简易计税方法的建筑企业如何进行会计核算和纳税申报？ 273

第六章 金融业增值税规定 279

一、纳税人、征税范围和税率 279

1．什么是金融服务？其税率是多少？ 279

2．金融业纳税人包括哪些？ 280

3．增值税政策所称的金融机构是指哪些企业？ 280

4．投资金融商品的收益是否要缴纳增值税？ 281

5．抵押的房屋被银行收走以抵作贷款本息，如何纳税？ 282

6．典当行的赎金收入是否应缴纳增值税？ 282

7．资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，如何缴纳增值税？ 282

8．股权转让是否缴纳增值税？ 283

9．股权投资类信托业务中的“名股实债”如何缴纳增值税？ 283

10．购买理财产品取得收益如何缴纳增值税？ 284

11．保理行业的税率是多少？ 284

12．无偿借款不收取利息是否需要缴纳增值税？ 284

13．哪些利息收入可以免征增值税？ 285

14．金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税应符合哪些条件？ 285

15．统借统还业务中，企业集团向下属单位收取的利息收入免征增值税应符合哪些条件？ 286

16．哪些金融商品转让业务可以免征增值税？ 286

17．担保机构的担保业务收入免征增值税要符合哪些条件？如何享受免税政策？ 287

18．被撤销金融机构的附属企业以财产清偿债务，免征增值税吗？ 287

19．哪些金融同业往来利息收入免征增值税？ 288

20．买断式买入返售金融商品是否包括票据等其他金融商品？ 289

21．保险公司哪些保费收入可以享受增值税优惠政策？ 289

22．哪些一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税？ 289

二、销售额 290

23．哪些一般纳税人提供金融服务收入可以选择适用简易计税方法？ 290

24．小额贷款公司是否可以选择适用简易计税方法？ 290

25．商业银行下属的村镇银行是否可以选择适用简易计税方法？ 291

26．金融业增值税的销售额如何确定？ 291

27．从总行拆借资金购买理财产品，计缴增值税时，可否扣除支付给总行的资金利息？ 292

28．企业买卖债券应如何缴纳增值税？ 293

29．企业买卖限售股应如何缴纳增值税？ 293

30．2012年签订的融资性售后回租合同，全面营改增后如何缴纳增值税？ 294

31．考虑征免税范围因素，如何管理销项税额？ 295

32．如何避免买入的票据在到期前出售，导致持有期间确认的收入比缴纳的增值税及其附加税费多的情况？ 295

33．客户为购买黄金提前支付了保证金，若客户最终并未购买黄金，则银行收取的违约金是否需要缴纳增值税？ 296

34．保险公司退保业务如何开具发票和冲减营业收入？ 296

35．保险公司为自己的车辆提供保险服务能否开具专票？ 296

36．汇总纳税的保险销售公司，总机构开票、分机构签合同，如何防范三流不一致风险？ 296

37．出现金融商品转让负差问题为什么需要对系统进行改造？ 297

38．针对金融商品转让负差问题的改造方式是什么？ 297

39．对于金融商品转让正负差问题，需要增值税管理平台系统多长时间判断一次或者给总账传送数据？ 297

40．针对金融商品转让正负差问题，需要增值税管理平台系统进行怎样的改造？怎样判断传给总账的数据？ 297

41．关于金融商品转让正负差问题，根据各个季度的数据不同，可以分为多少种情况？请举例说明。 298

42．公司为员工购买商业保险，由公司支付相应的保险费给保险公司，保险公司是否可以给公司开具增值税专用发票？ 299

43．银行代收费业务如何开具发票？ 299

44．在车辆保险发票备注栏注明的车船税税款可否作为会计核算依据？ 299

45．保险代理人如何代开发票结算代理手续费？ 300

46．共保业务收入及手续费如何开具增值税发票？ 300

三、进项税额 300

47．金融业纳税人的哪些进项税额可以抵扣？ 300

48．出现机动车保险事故，保险公司在履行赔付义务过程中支付的汽车修理费可否抵扣进项税额？ 301

49．赔付款项由总机构保险公司支付给修理厂，分机构保险公司取得的专用发票可否抵扣？ 304

50．银行网点的租赁及装修费的进项税额如何抵扣？ 304

51．营改增前合同还未到期，营改增之后支付租金，取得增值税专用发票能抵扣进项税吗？ 304

52．营改增前的装修、安防、布线等工程，营改增后取得的专用发票能否用于抵扣进项税额？ 305

53．保理公司从母公司或集团内部取得资金所支付的资金成本是否可以抵扣进项税额？ 305

54．不良贷款诉讼过程中发生的律师费及公证费如何抵扣进项税额？ 305

55．金融机构代理发行债券、股票等金融商品取得手续费，是否属于提供直接收费金融服务？购买方的手续费支出是否可以抵扣进项税额？ 306

56．银行支付给中国人民银行的大小额支付系统手续费是否可以申请开具专票？ 306

57．银行为开展贷款业务支付给第三方的贷款评审费用可以抵扣进项税额吗？ 306

58．签订有形动产融资性售后回租合同，承租方支付租金取得的进项税额能否抵扣？ 307

59．信用卡促销费用可否抵扣进项税额？ 307

60．银行购买设备试用时，取得的专用发票能抵扣吗？ 307

61．村镇银行取得的所有进项税额都不可以抵扣吗？ 308

62．金融服务业纳税人怎样划分不可抵扣的进项税额？ 308

四、纳税义务发生时间 309

63．纳税人提供金融服务的纳税义务发生时间有哪些特殊规定？ 309

64．哪些金融企业结息日起90天内发生的应收未收利息暂不缴纳增值税？ 309

65．贷款服务取得的利息收入纳税义务发生时间如何判定？ 310

66．买卖股票、赎回基金的纳税义务发生时间如何确定？ 310

五、发票管理和纳税申报 311

67．采取汇总纳税的金融机构，分支机构是否可以使用地级市机构的发票？ 311

68．采取汇总纳税的金融机构发生合同签订、发票开具、资金收付主体不一致，如何处理？ 312

69．金融商品转让如何开具增值税发票？ 312

70．办理行如何解决开票金额与实际负税金额不符的情况？ 312

71．客户并未在发放贷款行归还贷款，而是在该行另外一家分支行还款，发票应该由哪个机构开具？ 312

72．金融业纳税人增值税的纳税申报方式有哪些？各自有哪些特点？哪种方式对纳税人更有利？ 313

73．金融业纳税人咨询，公司选择按季申报，开展个人实物黄金交易业务，是否可以同时选择按季申报？ 313

74．各省（自治区、直辖市）金融机构的汇总纳税方式有哪些？ 313

75．金融商品转让如何进行增值税纳税申报？ 320

76．金融业纳税人如何进行汇总纳税申报？ 322

77．融资性售后回租业务如何进行增值税纳税申报？ 323

第七章 生活服务业增值税规定 333

一、基本规定 333

1．什么是生活服务？其税率和征收率是如何规定的？ 333

2．购买生活服务取得的进项税额全都可以抵扣吗？ 334

二、餐饮住宿服务 334

3．提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，如何缴纳增值税？ 334

4．住宿服务业的小规模纳税人可否自行开具增值税专用发票？ 335

5．酒店住宿费和餐费如何开具发票？ 335

6．酒店发行的储值卡，收款时开具发票，该如何缴纳增值税？ 335

7．酒店方在2016年4月30日前发行的储值卡已缴纳营业税的，该如何处理？尚未开具营业税发票的储值卡又该如何处理？ 336

8．酒店向客户无偿赠送的服务，如提供免费房，免费接机、租车等如何缴纳增值税？ 337

9．酒店在客房中提供的小酒吧中的免费赠品等应如何缴纳增值税？ 337

10．向员工提供的住宿和用餐在营改增后是否视同销售？相关增值税如何处理？ 338

11．酒店向住宿客人提供自助式早餐，是否按视同销售处理？ 338

12．酒店因为各种原因对外宴请，是否视同销售缴纳增值税？ 338

13．酒店与集团公司内其他关联成员企业间的资金无息往来是否视同销售？ 339

14．酒店和商品供应商相互抵账，取得的增值税专用发票是否可以抵扣进项税额？ 339

15．客户在营改增前消费，营改增后结账开票，如何缴纳增值税？ 340

16．酒店业一般纳税人提供的单独收费的货物、服务应如何确定税率？ 341

17．客户的会议消费，发生的住宿、餐饮等消费是否能合并开具会务费发票？ 341

18．专用发票不能开具给个人，餐饮业也不在可抵扣的范围，是否可以理解为饭店不使用专用发票？ 342

19．在酒店大堂开设的商品部，其销售的商品是否可以由酒店统一开具住宿发票？ 342

20．酒店对外报价宣传，是使用含税价还是不含税价？ 343

21．酒店的长包房（客房、会议室）增值税税率是6％还是11％？ 344

22．酒店对租赁场地的商铺等收取的物业管理费如何缴纳增值税？ 344

23．酒店内设部门销售KTV酒水食品，游泳用品等是否适用6％的税率？ 344

24．酒店销售酒水、饮料是按17％还是6％缴纳增值税？ 345

25．宾馆、度假村提供会议场地及配套服务如何缴纳增值税？ 345

26．酒店提供的停车场提供车辆停放服务如何缴纳增值税？ 345

27．客户在酒店住宿期间损坏酒店内用品、设备而支付的赔偿款，需要缴纳增值税吗？ 346

28．酒店将客房内的清洁，包括床上用品的洗涤外包给其他企业，取得的进项税额可否抵扣？ 346

29．餐饮行业购进免税农产品能否计算抵扣进项税额？如何抵扣？ 346

30．酒店的人力成本开支及能源费用可否抵扣？ 346

31．酒店预收的出租办公间收入如何缴纳增值税？ 347

32．酒店下设的车队取得的各种收入都按11％缴纳增值税吗？ 347

33．酒店内设的康体中心如何缴纳增值税？ 348

34．酒店客人在客房内开通长途或国际电话后拨出通话，结算的话费如何计算缴税？ 348

三、居民日常服务 349

35．市容市政管理为何属于日常生活服务？市容市政管理的内容有哪些？ 349

36．物业公司提供的物业服务都是“现代服务——商务辅助服务”中的“企业管理服务”吗？如何进行区分？ 349

37．业主委员会以优惠价格向社区业主提供桶装纯净水的，是否适用“居民日常服务”征税？ 349

38．物业公司到业主家中为业主进行电器或电路维修，并收取相关费用的，是日常生活服务吗？ 350

39．美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴等往往在酒店、体育、健身场馆也有内设部门，如何区分？ 350

40．物业公司向业主提供充电桩的业务如何缴纳增值税？ 351

41．物业公司为业主提供的装修服务应如何缴纳增值税？ 351

42．物业公司建立自助式洗车台收取的费用如何缴纳增值税？ 351

43．婚庆公司提供婚庆策划是否要单独作为现代服务业缴税？ 351

44．家政公司的哪些收入可以免征增值税？ 352

四、文化体育服务 352

45．景区发售门票的行为是文化体育服务还是旅游娱乐服务？ 352

46．游览场所经营索道、电瓶车、游船适用什么税目缴纳增值税？ 353

47．健身房收费发行健身卡，按什么项目缴纳增值税？ 353

48．健身场所能否开具增值税专用发票？ 353

49．健身场所销售蛋白质粉，游泳池销售泳衣、泳裤，球馆内提供胶水、穿线并销售球拍、饮料等，是否算混合销售？ 354

50．宗教场所有偿收取的香火钱、功德钱、请佛龛钱、开光费等，是否需要缴纳增值税？ 354

五、教育医疗服务 354

51．重点中学招收学生加收的教学赞助费是否与其他学费收入合并免税？ 354

52．一般纳税人提供教育辅助服务可以选择简易计税方法吗？ 355

53．中小学课外培训的教育机构中的一般纳税人可以选择简易计税方法吗？ 355

54．收取的SAT、SSAT考试培训费是否可以享受学历教育免税政策？ 355

55．境外单位通过教育部考试中心在境内开展考试，教育部考试中心取得的考试费收入如何缴纳增值税？ 356

56．托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税吗？ 356

57．临床检验服务属于现代服务还是生活服务？是否可免税？ 357

58．提供医院服务如何开具增值税发票？ 357

59．承包某医院的临床检验科室，分成收入可获免税资格吗？ 358

六、旅游娱乐服务 358

60．旅游公司开发国外系列旅游，如何进行增值税处理？ 358

61．旅游公司提供旅游服务如何差额征税？差额开票有暴露利润的可能，如何协调？ 359

62．旅游公司向客户发放印有该公司LOGO的太阳帽、T恤衫等，该如何处理？ 359

63．旅游公司将火车票、飞机票交付给旅客，能否进行差额扣除？ 360

64．KTV销售果盘、酒水如何处理？ 360

65．高尔夫球场购入草种和草皮，如何抵扣进项税额？ 360

七、综合业务 360

66．餐饮住宿服务如何进行纳税申报？ 360

67．一般纳税人提供旅游服务选择差额征税如何进行纳税申报？ 365

第八章 工业、商业及其他行业增值税规定 370

一、工业 370

1．生产企业捐赠自制产品如何确认增值税的销售额？ 370

2．包装物如何确定销项税额？ 370

3．企业收取的包装物押金收入如何计缴增值税？ 371

4．货物移库是否属于视同销售行为？ 372

5．取得进口环节标有两个单位名称的增值税专用缴款书，如何抵扣增值税？ 372

6．货物期货交易如何缴纳增值税？ 373

7．印刷企业印刷有统一刊号的图书、报纸和杂志，如何缴纳增值税？ 373

8．药品生产企业免费提供创新药，是否缴纳增值税？ 373

9．生产企业可否同时享受即征即退政策和出口退免税政策？ 374

10．生产企业出口货物劳务的计税依据是什么？ 374

11．生产企业销售自产的海洋工程结构物，是否可以享受出口退税政策？ 374

12．生产企业如何进行年度进料加工业务的核销？ 375

13．安置了部分残疾人从业的生产企业，如何享受增值税优惠政策？ 376

14．安置残疾人的单位能否同时享受多项增值税优惠政策？ 377

15．销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，享受增值税即征即退政策，需要满足什么条件？ 377

16．稽查查补的增值税税款可否享受资源综合利用即征即退优惠政策？ 377

17．销售自产的利用太阳能生产的电力产品可以享受什么税收优惠政策？ 378

二、商业企业 378

18．一般纳税人的平销返利行为如何进行增值税处理？ 378

19．以旧换新涉及的增值税如何处理？ 380

20．还本销售涉及的增值税如何处理？ 381

21．售后回购涉及的增值税如何处理？ 382

22．随货赠送涉及的增值税如何处理？ 383

23．直销企业应纳增值税的销售额如何确定？ 385

24．委托代销如何确认收入缴纳增值税？ 387

25．代购货物行为是否需要缴纳增值税？ 390

26．兽用药品经营企业销售兽用生物制品的，增值税如何处理？ 391

27．药品经营企业销售生物制品可否简易计税？ 391

28．外贸企业取得普通发票能否办理出口退税？ 391

29．外贸企业取得的失控增值税专用发票可否申报出口退税？ 392

30．外贸企业丢失已开具的增值税专用发票可否申报出口退税？ 392

31．外贸企业出口退税期限有什么规定？ 392

三、农业 393

32．生产销售豆粕、玉米胚芽粕，是否需要缴纳增值税？ 393

33．生产经营花木苗圃，是否可以免征增值税？ 393

34．“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题应如何处理？ 394

35．承租企业取得的苗木补偿费是否需要缴纳增值税？ 394

36．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为如何缴纳增值税？ 394

37．蔬菜水果卖场，可以享受什么优惠政策？ 395

38．批发零售鲜活肉蛋可以享受什么优惠政策？ 395

39．制种行业有哪些增值税优惠政策？ 395

四、现代服务业 396

40．无运输工具承运业务按照哪种税目缴纳增值税？ 396

41．联运业务如何进行增值税处理？ 396

42．出租车管理费收入如何缴纳增值税？ 397

43．代驾服务如何缴纳增值税？ 397

44．网络预约出租汽车经营服务如何缴纳增值税？ 398

45．武装押运服务如何缴纳增值税？ 398

46．信息技术服务有限公司中的信息运输服务按哪个税目缴纳增值税？ 398

47．非企业性单位中的一般纳税人提供的技术服务可以适用简易计税方法吗？ 399

48．哪些情形的国际运输服务免征增值税？如何办理免税备案手续？ 399

49．纳税人提供签证代理服务和代理进口免税货物，如何进行增值税处理？ 400

五、其他行业 401

50．供电公司从分布式光伏发电项目发电户处购买光伏电力产品如何缴纳增值税？ 401

51．供电企业收取的并网服务费如何缴纳增值税？ 401

52．供电企业收取的农村电网维护费是否缴纳增值税？ 402

53．对从事二手车销售经营业务的企业，什么情况下不征收增值税？ 402

54．加油站通过加油机注油时，哪些可以从销售数量中扣除？ 402

55．加油站出售加油卡时可否开具增值税专用发票？ 403

56．供热企业可以享受何种增值税优惠政策？ 403

57．污水处理企业可以享受哪些增值税税收优惠？ 403

58．从事废油回收加工是否享受增值税税收优惠？ 404

59．一般纳税人进口软件产品后又销售是否享受软件产品即征即退优惠政策？ 404

60．嵌入式软件能否享受软件产品增值税优惠政策？ 404