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第一编 审计基本原理 3

第一章 总论 3

第一节 审计的定义与特征 3

一、审计的定义 3

二、审计的特征 4

第二节 审计的对象、职能、作用 5

一、审计的对象 5

二、审计的职能 6

三、审计的作用 8

第三节 审计的起源与发展 9

一、政府审计的起源与发展 9

二、内部审计的起源与发展 10

三、民间审计的起源与发展 11

主要概念 13

思考题 13

案例题 13

第二章 审计组织体系与审计规范 15

第一节 审计组织、审计规范及两者间的关系 15

一、审计组织体系 15

二、审计规范 16

三、审计组织体系与审计规范之间的关系 18

第二节 政府审计组织与政府审计规范 19

一、政府审计的特征 19

二、我国政府审计的相关规范 20

三、国际政府审计组织及其审计规范 24

第三节 民间审计组织与注册会计师审计准则 24

一、民间审计的特征 24

二、我国民间审计的相关规范 25

三、国际民间审计组织及其审计规范 30

第四节 内部审计组织及其规范要求、内部审计的特征 31

一、我国内部审计的特征 32

二、我国内部审计的相关规范 32

三、国际内部审计组织及其审计规范 34

主要概念 34

思考题 34

分析题 34

案例题 35

第三章 审计的分类与方法 37

第一节 审计的分类 37

一、审计的基本分类 38

二、审计的其他分类 41

三、不同类型审计之间的关系 44

第二节 审计的方法 44

一、审计方法及其特征 44

二、审计查账的方法 45

三、审计调查、取证的方法 48

四、审计分析的方法 49

五、审计盘存的方法 50

六、经济效益审计和经营管理审计的方法 52

第三节 审计方法的运用 52

一、审计方法的选用 52

二、审计方法之间的相互关系 53

三、审计方法和审计种类之间的相互关系 53

四、审计方法、审计证据和审计目标之间的关系 53

主要概念 53

思考题 54

分析题 54

案例题 54

第四章 审计目标 55

第一节 财务报表审计目标与审计责任 55

一、财务报表审计目标 55

二、财务报表审计责任 57

第二节 管理层认定与具体审计目标 61

一、管理层认定 61

二、具体审计目标 62

第三节 审计过程与审计目标的实现 64

一、接受业务委托 64

二、计划审计工作 64

三、实施风险评估程序 65

四、实施控制测试和实质性测试程序 65

五、完成审计工作和编制审计报告 65

主要概念 65

思考题 65

分析题 66

案例题 67

第五章 审计计划 68

第一节 初步业务活动 68

一、初步业务活动的目的和内容 68

二、审计业务约定书 69

第二节 总体审计策略和具体审计计划 71

一、总体审计策略 71

二、具体审计计划 77

三、指导、监督与复核 78

第三节 审计重要性 78

一、重要性的含义 79

二、审计风险 80

三、重要性水平的确定 82

四、评价错报的影响 85

主要概念 86

思考题 86

分析题 87

案例题 87

第六章 审计证据 89

第一节 审计证据的含义及特征 89

一、审计证据的含义 89

二、审计证据的充分性与适当性 90

第二节 获取审计证据的审计程序 93

一、审计程序的作用 93

二、审计程序的种类 93

第三节 函证 95

一、函证的内容 95

二、询证函的设计 97

三、函证的实施与评价 99

第四节 分析程序 100

一、分析程序的目的 100

二、用于风险评估程序 101

三、用于实质性程序 102

四、用于总体复核 104

主要概念 105

思考题 105

分析题 105

案例题 106

第七章 审计抽样 108

第一节 审计抽样的含义及其他相关概念 108

一、审计抽样的含义 108

二、抽样风险和非抽样风险 109

三、统计抽样和非统计抽样 111

四、统计抽样的方法 112

第二节 审计抽样的基本原理 112

一、样本设计阶段 112

二、选取样本阶段 115

三、评价样本结果 118

第三节 审计抽样在控制测试中的应用 120

一、样本设计阶段 120

二、选取样本阶段 123

三、评价样本结果阶段 127

四、在控制测试中使用非统计抽样 131

五、记录抽样程序 133

第四节 审计抽样在细节测试中的运用 133

一、在细节测试中使用非统计抽样方法 133

二、在细节测试中使用统计抽样 139

主要概念 144

思考题 144

分析题 144

案例题 145

第八章 信息技术对审计的影响 147

第一节 信息技术对审计过程的影响 147

一、对审计线索的影响 147

二、对审计技术手段的影响 148

三、对内部控制的影响 148

四、对审计内容的影响 148

五、对注册会计师的影响 148

第二节 信息技术审计范围的确定 148

一、评估业务流程的复杂度 149

二、评估信息系统的复杂度 149

三、信息技术环境的规模和复杂度 149

第三节 信息技术内部控制审计 150

一、与信息技术相关的控制 150

二、信息技术内部控制审计 151

三、信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系 153

第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 153

一、计算机辅助审计技术 153

二、电子表格 154

主要概念 155

思考题 155

分析题 155

案例题 156

第九章 审计工作底稿 157

第一节 审计工作底稿概述 157

一、审计工作底稿的含义 157

二、审计工作底稿的编制目的 158

三、审计工作底稿的编制要求 158

四、审计工作底稿的性质 158

第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围 159

一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 159

二、审计工作底稿的要素 160

第三节 审计工作底稿的归档 164

一、审计工作底稿归档工作的性质 164

二、审计档案的构成 164

三、审计工作底稿归档的期限 165

四、审计工作底稿归档后的变动 165

五、审计工作底稿的保存期限 166

六、审计工作底稿的复核 166

主要概念 167

思考题 167

分析题 168

案例题 168

第二编 审计测试流程 171

第十章 风险评估 171

第一节 风险评估概述 171

一、风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 172

二、了解被审计单位及其环境 174

三、了解被审计单位的性质 176

四、被审计单位对会计政策的选择和运用 178

五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 179

六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 180

第二节 了解被审计单位的内部控制 182

一、内部控制的含义和要素 182

二、与审计相关的控制 182

三、对内部控制了解的深度 183

四、内部控制的人工和自动化成分 185

五、内部控制的局限性 186

六、控制环境 187

七、被审计单位的风险评估过程 191

八、信息系统与沟通 192

九、控制活动 194

十、对控制的监督 195

十一、在整体层面了解内部控制 197

十二、在业务流程层面了解内部控制 198

第三节 评估重大错报风险 207

一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 207

二、需要特别考虑的重大错报风险 210

三、通过实质性程序无法应对的重大错报风险 211

四、对风险评估的修正 212

主要概念 212

思考题 212

分析题 212

案例题 213

第十一章 风险应对 215

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 215

一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 215

二、增加审计程序不可预见性的方法 216

三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 217

第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 217

一、进一步审计程序的含义和要求 217

二、进一步审计程序的性质 219

三、进一步审计程序的时间 219

四、进一步审计程序的范围 221

第三节 控制测试 221

一、控制测试的含义和要求 222

二、控制测试的性质 223

三、控制测试的时间 225

四、控制测试的范围 228

第四节 实质性程序 230

一、实质性程序的含义 230

二、实质性程序的性质及适用 230

三、实质性程序的时间 231

四、实质性程序的范围 232

主要概念 233

思考题 233

分析题 233

案例题 233

第三编 各类交易和账户余额的审计 239

第十二章 销售与收款循环的审计 239

第一节 销售与收款循环的收入来源、涉及的主要凭证与会计记录 239

一、不同行业类型的收入来源 239

二、涉及的主要凭证与会计记录 240

三、涉及的主要业务活动 242

第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试 244

一销售交易的内部控制 244

二、收款交易的内部控制 246

三、评估重大错报风险 247

四、控制测试 248

第三节 销售与收款循环的实质性程序 250

一、销售与收款交易的实质性程序 250

二、营业收入的实质性程序 253

三、应收账款的实质性程序 257

主要概念 265

思考题 265

分析题 265

案例题 266

第十三章 采购与付款循环的审计 268

第一节 采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录 268

一、涉及的主要凭证和会计记录 268

二、涉及的主要业务活动 269

第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试 271

一、采购交易的内部控制 271

二、付款交易的内部控制 272

三、固定资产的内部控制 273

四、控制测试 275

第三节 采购与付款循环的实质性程序 277

一、采购与付款循环的实质性程序 277

二、应付账款的实质性程序 279

三、固定资产的实质性程序 280

主要概念 286

思考题 286

分析题 287

案例题 287

第十四章 生产与存货循环的审计 290

第一节 存货的性质及涉及的主要凭证和会计记录 290

一、不同行业类型的存货性质 290

二、涉及的主要凭证和会计记录 291

三、涉及的主要业务活动 292

第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试 293

一、生产与存货循环的内部控制 293

二、生产与存货循环的控制测试 294

第三节 生产与存货循环的实质性程序 296

一、生产与存货循环的实质性分析程序 296

二、生产与存货循环和相关余额的细节测试 297

三、存货的实质性程序 297

主要概念 305

思考题 305

分析题 305

案例题 306

第十五章 人力资源与工薪循环的审计 307

第一节 人力资源与工薪循环涉及的主要凭证与会计记录 307

一、不同行业工薪的性质 307

二、涉及的主要凭证与会计记录 308

三、涉及的主要业务活动 308

第二节 人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 309

一、人力资源与工薪循环的内部控制 309

二、以内部控制目标为起点的控制测试 309

第三节 人力资源与工薪循环的实质性程序 310

一、人力资源与工薪循环的实质性分析程序 310

二、应付职工薪酬的审计 311

主要概念 313

思考题 313

分析题 313

案例题 313

第十六章 筹资与投资循环的审计 315

第一节 筹资与投资循环的性质及主要凭证与会计记录 315

一、筹资与投资循环的性质 315

二、筹资、投资活动涉及的主要凭证与会计记录 316

第二节 筹资与投资循环的内部控制和控制测试 318

一、筹资活动的内部控制 318

二、筹资活动的控制测试 319

三、投资活动的内部控制 319

四、投资活动的控制测试 320

第三节 筹资交易的实质性程序 320

一、筹资交易的实质性分析程序 321

二、筹资交易的细节测试 321

三、短期借款的审计 322

四、长期借款的审计 323

第四节 投资交易的实质性程序 324

一、投资交易的实质性分析程序 324

二、投资交易的细节测试 324

三、长期股权投资审计 325

四、投资收益审计 326

主要概念 327

思考题 327

分析题 327

案例题 328

第十七章 货币资金的审计 330

第一节 货币资金审计概述 330

一、货币资金与交易循环 331

二、涉及的主要凭证和会计记录 331

三、货币资金内部控制概述 331

第二节库存现金审计 333

一、审计目标 333

二、库存现金内部控制的测试 334

三、库存现金的实质性程序 335

第三节 银行存款审计 337

一、银行存款审计目标 337

二、银行存款内部控制测试 337

三、银行存款的实质性程序 338

主要概念 344

思考题 344

分析题 345

案例题 345

第四编 完成审计工作与出具审计报告 349

第十八章 完成审计工作 349

第一节 完成审计工作概述 349

一、评价审计中的重大发现 350

二、复核审计工作底稿和财务报表 356

三、评价独立性和道德问题 360

第二节 考虑持续经营假设 361

一、管理层的责任和注册会计师的责任 361

二、计划审计工作与实施风险评估程序 361

三、评价管理层对持续经营能力作出的评估 364

四、超出管理层评估期间的事项或情况 365

五、进一步审计程序 365

六、审计结论与报告 366

第三节 或有事项 368

一、或有事项的含义 368

二、或有事项的审计 369

三、获取律师声明书 369

第四节 期后事项 370

一、期后事项的种类 371

二、截至审计报告日发生的事项 373

三、审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实 374

四、财务报表报出后发现的事实 375

第五节 管理层声明书 376

一、管理层对财务报表责任的认可 376

二、将管理层声明作为审计证据 377

三、管理层声明书 378

四、管理层拒绝提供声明时的措施 380

主要概念 381

思考题 381

案例题 381

第十九章 审计报告 383

第一节 审计报告概述 383

一、审计报告的含义 383

二、审计报告的作用 384

第二节 审计意见的形成和审计报告的类型 385

一、审计意见的形成 385

二、评价财务报表合法性应当考虑的内容 385

三、评价财务报表公允性应当考虑的内容 386

四、审计报告的类型 386

第三节 审计报告的基本内容 386

一、审计报告的要素 386

二、标题 387

三、收件人 387

四、引言段 387

五、管理层对财务报表的责任段 387

六、注册会计师的责任段 388

七、审计意见段 389

八、注册会计师的签名和盖章 389

九、会计师事务所的名称、地址及盖章 390

十、报告日期 390

第四节 非标准审计报告 391

一、审计报告的强调事项段 391

二、非无保留意见的审计报告 393

主要概念 399

思考题 399

分析题 399

案例题 399

第五编 特殊项目的考虑 403

第二十章 审计沟通 403

第一节 注册会计师与治理层的沟通 403

一、沟通的对象 404

二、沟通的事项 408

三、沟通的过程 415

第二节 前后任注册会计师的沟通 419

一、接受委托前的沟通 421

二、接受委托后的沟通 423

三、发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理 425

主要概念 425

思考题 425

分析题 425

案例题 426

第二十一章 注册会计师利用他人的工作 427

第一节 利用其他注册会计师的工作 427

一、接受委托担任主审注册会计师 428

二、主审注册会计师的审计程序 430

三、注册会计师之间的配合 433

四、出具审计报告的考虑 433

第二节 利用内部审计工作 434

一、内部审计的目标和职能范围 434

二、内部审计和注册会计师审计的关系 435

三、了解与初步评估内部审计 435

四、沟通和协调 437

五、评价内部审计的特定工作 438

第三节 利用专家的工作 439

一、确定是否需要利用专家的工作 440

二、专家的专业胜任能力和客观性 440

三、专家的工作范围 442

四、评价专家的工作 443

五、在审计报告中提及专家的工作 444

主要概念 444

思考题 444

分析题 445

案例题 445

第二十二章 特殊项目的审计与其他相关业务 447

第一节 会计估计审计 447

一、针对会计估计的重大错报风险实施审计程序 448

二、复核和测试管理层作出会计估计的过程 449

三、运用独立估计 451

四、复核期后事项 452

五、评价审计程序的结果 452

第二节 关联方的审计 453

一、关联方的存在和披露 455

二、关联方交易的识别 456

三、检查已识别的关联方交易 458

四、管理层声明 459

五、审计结论和报告 460

第三节 首次接受委托时对期初余额的审计 460

一、期初余额的含义 461

二、期初余额的审计目标 461

三、审计程序 462

四、审计结论和报告 465

第四节 验资 466

一、验资概述 466

二、业务约定书 468

三、计划、程序与记录 471

四、验资报告 477

第五节 财务报表审阅业务 482

一、总体要求 482

二、审阅范围和保证程度 483

三、业务约定书 483

四、审阅计划 484

五、审阅程序和审阅证据 484

六、审阅结论和报告 485

第六节 预测性财务信息的审核 488

一、基本概念 488

二、预测性财务信息审核的总体要求 489

三、保证程度 489

四、了解被审核单位情况 490

五、审核程序 491

六、审核报告 494

主要概念 496

思考题 496

分析题 496

案例题 497

参考文献 499