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目 录 1

第一章总论 1

第一节审计的产生与发展 1

一、我国审计的产生和发展 1

二、西方审计的起源与演进 3

三、审计产生和发展的客观依据 6

第二节审计的基本概念 8

一、审计的定义 8

二、审计的类别 9

三、审计的对象 12

第三节审计的职能和作用 13

一、审计的职能 13

二、审计的作用 14

第四节我国的审计组织和审计人员 15

一、国家审计机关和审计人员 16

二、内部审计机构和审计人员 18

三、民间审计组织和注册会计师 20

本章小结 23

本章练习题 24

第一节独立审计准则 27

一、独立审计准则的概念与性质 27

第二章 审计工作规范及法律责任 27

二、我国《独立审计准则》的框架结构 28

三、我国已颁布并施行的独立审计准则 28

四、我国《独立审计基本准则》的内容 29

第二节审计质量控制准则 31

一、审计质量控制的含义和作用 31

五、独立审计准则与会计准则的关系 31

二、我国注册会计师质量控制基本准则 32

三、独立审计准则与审计质量控制准则的关系 33

第三节注册会计师的职业道德准则 34

一、加强注册会计师职业道德教育的意义 34

二、我国注册会计师职业道德基本准则 34

第四节注册会计师的法律责任 38

一、会计责任与审计责任 38

二、导致注册会计师承担法律责任的可能原因 38

四、我国相关法律对注册会计师法律责任的规定 41

三、注册会计师承担法律责任的种类 41

本章小结 43

本章练习题 44

第三章 审计目标与审计范围 47

第一节审计目标 47

一、审计目标的演进 47

二、我国独立审计总目标 48

三、审计具体目标及其确定 49

二、审计计划阶段 54

一、接受委托阶段 54

第二节审计过程与审计目标的实现 54

三、审计实施阶段 55

四、审计完成阶段 55

第三节 审计业务约定书与审计范围 55

一、审计业务约定书的概念与作用 55

二、签署审计业务约定书之前应做的工作 56

三、审计业务约定书的内容 57

四、审计范围 58

本章练习题 60

本章小结 60

第四章审计计划、重要性和审计风险 64

第一节审计计划 64

一、审计计划的概念与作用 64

二、审计计划的内容 65

三、审计计划的编制步骤 66

第二节审计重要性 70

一、重要性的含义 70

二、重要性的运用 71

三、编制审计计划时对重要性的评估 74

第三节审计风险 76

一、审计风险的基本概念 76

二、固有风险的评估 78

三、控制风险的评估 78

四、检查风险的评估 79

第四节初步审计策略 80

一、初步审计策略的组成要素 80

二、两种典型的初步审计策略 80

本章小结 81

本章练习题 82

第五章审计证据与审计工作底稿 86

第一节审计证据 86

一、审计证据的概念 86

二、审计证据的种类 86

三、审计证据的特征 89

四、审计证据的收集途径与方法 92

五、审计证据的整理、分析与评价 92

一、审计工作底稿的定义、分类和作用 94

第二节审计工作底稿 94

二、审计工作底稿的要素与编制要求 96

三、审计工作底稿的复核 98

四、审计工作底稿三级复核制度 99

五、审计档案的管理 99

本章小结 101

本章练习题 101

一、审计方法的发展 106

第一节审计方法概述 106

第六章审计方法 106

二、审计方法的体系 107

三、审计方法的选择 108

第二节审计取证方法 108

一、检查 108

二、监盘 109

四、查询及函证 110

五、计算 110

三、观察 110

六、分析性复核 111

第三节审计抽样方法 112

一、审计抽样的概念及种类 112

二、样本的设计 113

三、样本的选取 116

四、抽样结果的评价 118

五、审计抽样的具体运用 119

第四节 电算化审计方法 124

二、整体检测法 125

三、平行模拟法 125

一、检测数据法 125

四、通用审计软件 126

本章小结 126

本章练习题 127

第七章 内部控制及其测试与评价 131

第一节 内部控制的概念和内容 131

一、内部控制的概念及目标 131

三、内部控制要素 132

二、内部控制的局限性 132

第二节 内部控制与审计的关系 135

一、传统审计方法及其局限性 135

二、系统导向审计方法 136

第三节 内部控制的了解与描述 139

一、业务循环及其分类 139

二、了解内部控制 139

三、描述内部控制的方法 141

第四节 内部控制的符合性测试 145

一、符合性测试的概念 145

二、符合性测试的种类 146

三、符合性测试的性质 147

四、符合性测试的范围 148

五、符合性测试的时间 148

第五节 内部控制评价及其应用 149

一、内部控制的初步评价 149

二、控制风险的进一步评价 150

三、实质性测试的设计 150

四、控制风险的最终评估 151

本章小结 151

本章练习题 152

第八章购货与付款循环审计 155

第一节购货与付款循环的内容及审计目标 155

一、购货与付款循环的主要业务活动 155

二、购货与付款循环的审计范围 156

三、购货与付款循环的审计目标 157

第二节购货与付款循环的内部控制及其测试 158

一、购货与付款循环的内部控制 158

二、了解与描述内部控制 160

三、购货与付款循环内部控制的测试与评价 161

四、固定资产的内部控制及测试 162

第三节购货与付款循环的实质性测试 164

一、固定资产和累计折旧实质性测试 164

二、应付及预付款项实质性测试 168

三、在建工程和工程物资实质性测试 172

本章案例分析 173

本章小结 176

本章练习题 177

一、生产与费用循环的主要业务活动 183

第一节生产与费用循环的内容及审计目标 183

第九章生产与费用循环审计 183

二、生产与费用循环的审计范围 184

三、生产与费用循环的审计目标 185

第二节 生产与费用循环的内部控制及测试 186

一、生产与费用循环的内部控制 186

二、了解与描述生产与费用循环的内部控制 187

三、生产与费用循环内部控制的测试与评价 187

第三节 生产与费用循环实质性测试 189

一、存货成本的实质性测试 189

二、存货余额的实质性测试 191

三、主营业务成本的实质性测试 194

四、应付工资的实质性测试 194

五、期间费用的实质性测试 195

六、所得税的实质性测试 197

本章案例分析 197

本章小结 199

本章练习题 199

一、销售与收款循环的主要业务活动 204

第一节销售与收款循环的内容及审计目标 204

第十章 销售与收款循环审计 204

二、销售与收款循环的审计范围 205

三、销售与收款业务的审计目标 207

第二节 销售与收款循环的内部控制及测试 207

一、销售与收款循环的内部控制 207

二、了解和描述销售与收款业务内部控制 208

三、销售与收款业务循环内部控制的测试与评价 209

第三节销售与收款循环实质性测试 210

一、应收账款的实质性测试 210

二、坏账准备的实质性测试 215

三、主营业务收入的实质性测试程序 216

四、主营业务税金及附加的实质性测试 219

本章案例分析 220

本章小结 222

本章练习题 223

第十一章筹资与投资循环审计 228

第一节筹资与投资循环的内容及审计范围 228

一、筹资循环的主要业务活动 228

三、筹资与投资循环的审计范围 231

二、投资循环的主要业务活动 231

第二节所有者权益审计 232

一、所有者权益的审计目标 232

二、所有者权益相关的内部控制及其测试 232

三、所有者权益的实质性测试 234

第三节负债筹资审计 238

一、负债筹资审计目标 238

二、负债筹资相关的内部控制及其测试 238

三、负债筹资的实质性测试 240

二、投资循环相关的内部控制及其测试 243

第四节投资循环审计 243

一、投资循环的审计目标 243

三、投资循环的实质性测试 245

本章案例分析 249

本章小结 252

本章练习题 253

第十二章货币资金与特殊项目审计 257

第一节货币资金审计 257

一、货币资金审计范围与目标 257

二、货币资金的内部控制及其测试 258

三、货币资金的实质性测试 261

第二节期初余额审计 266

一、期初余额的含义 266

二、期初余额的审计目标 267

三、期初余额的审计程序 267

第三节关联方及其交易的审计 269

一、关联方及其交易的含义 269

二、关联方及其交易的审计目标 269

三、关联万及其交易的审计程序 270

第四节或有事项审计 273

一、或有事项的概念和种类 273

二、或有事项的审计目标 274

三、或有事项的审计程序 275

第五节期后事项的审计 277

一、期后事项的概念和种类 277

二、期后事项的审计目标 278

三、期后事项的审计程序 278

四、期后事项对审计报告的影响 280

本章案例分析 281

本章小结 283

本章练习题 283

第十三章 审计项目终结与审计报告 287

第一节 审计报告编制前的工作 287

一、编制审计差异调整表和试算平衡表 287

二、获取管理当局声明书 292

三、获取律师声明书 293

五、撰写审计总结 295

四、执行分析性复核程序 295

六、完成审计工作底稿的二级复核 296

七、评价审计结果 296

八、与客户管理当局沟通 299

第二节 审计报告的作用与种类 301

一、审计报告的作用 301

二、审计报告的种类 302

第三节审计报告的基本类型 303

一、总则 303

二、审计报告的内容与格式 303

三、审计报告的基本类型 304

第四节 审计报告的编制 312

一、编制审计报告的步骤 312

二、编制和使用审计报告的要求 313

本章小结 314

本章练习题 315

一、验资的概念及作用 321

二、验资的种类与内容 321

第一节验资概述 321

第十四章 注册会计师的验资业务 321

三、验资的原则和依据 322

第二节验资过程 323

一、验资计划阶段 323

二、审验实施阶段 325

三、验资报告阶段 325

一、货币出资的审验 326

第三节验资程序 326

二、实物出资的审验 327

三、无形资产出资的审验 328

四、净资产出资的审验 329

五、获取财产权转移手续承诺函 330

六、关注被验单位以前的注册资本实收情况 331

七、利用专家工作 332

八、验资工作底稿 332

第四节验资报告 333

一、验资报告的作用 333

三、验资报告的要素 334

二、出具验资报告的前提 334

四、应当拒绝出具验资报告的情形 337

五、验资报告的使用责任 337

六、验资报告的参考格式 337

本章小结 339

本章练习题 340

第十五章企业税金审计 343

一、增值税的审计 343

二、消费税的审计 345

三、营业税的审计 346

第二节企业所得税审计 347

一、企业所得税的征税范围 347

二、企业所得税的征税依据 347

三、税率的审查 348

四、重点调整项目的审查 348

五、审验企业所得税的会计处理方法 349

本章案例分析 350

本章小结 353

本章练习题 354

主要参考文献 355