营业税改征增值税实战操作PDF电子书下载

第一章 营业税改征增值税政策详解 1

一、纳税人和扣缴义务人 2

二、应税服务范围 6

三、税率和征收率 11

四、应纳税额的计算 12

（一）一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税 12

（二）小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税 14

（三）一般纳税人提供特定应税服务可以选择简易计税方法计税 15

（四）增值税差额征税 15

（五）扣缴税额 20

五、增值税扣税凭证 21

（一）增值税扣税凭证的种类 21

（二）增值税扣税凭证抵扣期限 25

（三）一般纳税人发票的认证 27

（四）一般纳税人发票的采集 28

六、增值税专用发票的重要事项 28

（一）增值税专用发票限额管理 28

（二）增值税专用发票的领购 29

（三）增值税专用发票的开具 30

（四）一般纳税人作废增值税专用发票重新开具的税法规定 30

（五）一般纳税人开具红字增值税专用发票的规定 31

（六）一般纳税人增值税专用发票抄报税 33

（七）一般纳税人丢失增值税专用发票的处理 33

（八）一般纳税人收到失控增值税专用发票的处理 35

（九）一般纳税人用加油卡加油可否要求加油站直接开具专用发票 36

（十）增值税专用发票的其他规定 36

七、不得从销项税额中抵扣的进项税额 37

八、兼营业务 39

九、混业经营 39

十、增值税纳税义务发生时间 40

十一、原增值税纳税人与营改增纳税人发生业务适用的有关政策 42

（一）进项税额 42

（二）一般纳税人认定 43

（三）增值税期末留抵税额 44

十二、增值税一般纳税人资格认定 44

（一）一般纳税人认定的三种情况 44

（二）一般纳税人认定的程序 45

（三）一般纳税人辅导期管理 48

十三、试点地区发票使用问题 49

十四、总分机构试点纳税人增值税计算缴纳办法 52

十五、增值税的起征点 55

十六、增值税纳税地点与纳税期限 56

第二章 营业税改征增值税试点应税服务过渡政策 57

一、税收优惠过渡政策 58

（一）直接免税的营改增试点服务 58

（二）增值税即征即退的营改增试点服务 63

（三）增值税优惠项目备案或报批报送资料 64

（四）享受增值税税收优惠政策必须注意的事项 66

二、尚未执行完毕的试点前租赁合同的过渡政策 69

三、跨税种事项 71

第三章 营业税改征增值税试点应税服务出口政策与实务操作 73

一、适用零税率的应税服务 74

（一）国际运输服务 74

（二）向境外单位提供研发服务、设计服务 74

（三）营改增试点地区的试点纳税人提供的往返台湾、香港、澳门的交通运输服务以及在台湾、香港、澳门提供的交通运输服务，适用增值税零税率 75

二、适用增值税零税率应税服务免抵退税办法 75

（一）免抵退税办法的计算 75

（二）出口退（免）税认定 78

（三）增值税纳税和免抵退税相关申报 78

三、免征增值税的应税服务 81

第四章 营业税改征增值税试点纳税人实务操作 83

一、纳税人增值税会计科目的设置 84

（一）一般纳税人增值税会计科目的设置 84

（二）小规模纳税人增值税会计科目的设置 87

二、纳税人购入货物或接受应税劳务（服务）的增值税账务处理 87

三、纳税人接受捐赠转入货物的增值税账务处理 90

四、纳税人接受投资转入货物的增值税账务处理 90

五、纳税人利润分配转入的货物的增值税账务处理 91

六、纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务用于非应税项目或免税项目的增值税账务处理 91

七、纳税人货物非正常损失及改变用途等相关的交通运输业服务的增值税账务处理 92

八、接受境外单位提供应税服务扣缴税款的账务处理 94

九、纳税人提供应税服务的增值税账务处理 95

十、纳税人适用简易计税方法的应税项目的增值税账务处理 96

十一、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的、视同提供应税服务的增值税账务处理 97

十二、纳税人视同销售的增值税账务处理 98

十三、纳税人提供应税服务收取价外费用的增值税账务处理 100

十四、现金折扣、商业折扣、销售折让的增值税账务处理 101

（一）现金折扣 101

（二）商业折扣 102

（三）销售折让 103

十五、纳税人混业经营的账务处理 104

十六、纳税人兼营营业税应税项目、免征增值税项目等情况的账务处理 105

十七、纳税人差额征税的账务处理 107

（一）一般纳税人的账务处理 107

（二）小规模纳税人的账务处理 110

十八、纳税人新增固定资产的账务处理 111

（一）外购固定资产的账务处理 112

（二）捐赠转入固定资产的账务处理 113

（三）接受投资转入的固定资产的账务处理 114

（四）自行建造固定资产的账务处理 114

十九、纳税人已抵扣进项税额的固定资产进项税转出的增值税账务处理 114

二十、纳税人销售自己使用过的固定资产的账务处理 115

二十一、纳税人取得过渡性财政扶持资金的账务处理 118

二十二、纳税人增值税优惠政策的账务处理 118

（一）增值税“直接免征”的账务处理 118

（二）增值税“直接减征”的账务处理 120

（三）增值税“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的账务处理 121

二十三、纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理 124

（一）增值税一般纳税人的账务处理 125

（二）小规模纳税人的账务处理 126

二十四、纳税人增值税期末留抵税额的账务处理 127

二十五、纳税人月末缴纳增值税的账务处理 131

二十六、纳税人增值税检查调整的账务处理 132

（一）年终结账前查补进项税方面的账务调整 132

（二）年终结账后对以往年度增值税查补的调整 134

二十七、辅导期一般纳税人的特殊账务处理 136

（一）“待抵扣进项税额”的账务处理 136

（二）“增购发票预缴税款”的账务处理 136

二十八、试点零税率应税服务出口免抵退税的账务处理 138

第五章 营业税改征增值税试点地区纳税申报实务操作 143

一、试点地区增值税纳税申报有关事项 144

（一）纳税申报表及其附列资料 144

（二）纳税申报其他资料 146

（三）增值税一般纳税人“一窗式”比对的基本内容 146

（四）增值税一般纳税人“一窗式”比对基本流程 148

（五）一般纳税人申报表填列特别需要注意的事项 149

（六）小规模纳税人申报表填列特别需要注意的事项 153

二、试点地区增值税纳税申报表及其附列资料的填写示范 153

附件1：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料填表说明 162

附件2：《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》及其附列资料填表说明 180

第六章 营业税改征增值税纳税人常见税务风险 185

一、销项税额的税务风险 186

（一）增值税纳税义务发生时间 186

（二）视同提供应税服务行为 187

（三）差额征税 187

（四）销售额 188

（五）价外费用 189

（六）适用税率 189

（七）兼营行为 190

（八）销售收入完整性 190

二、进项税额的税务风险 190

（一）增值税扣税凭证 190

（二）不应该抵扣而抵扣进项税额 191

（三）应作进项税额转出而未作进项税额转出 193

（四）扣税凭证要符合规定，资料要齐全 193

（五）抵扣率要准确 194

三、发票使用管理税务风险 194

（一）不得开具增值税专用发票而开具 195

（二）增值税发票不及时认证 195

（三）虚开发票 196

（四）接受非试点地区运输费用结算单据 198

四、税控设备管理税务风险 200

（一）防伪税控专用设备被盗、丢失 200

（二）未按照规定安装、使用税控装置 200

五、逾期申报、逾期缴税的税务风险 201

（一）逾期申报 201

（二）逾期缴税 201

六、纳税人销售额超过小规模纳税人标准不认定的税务风险 202

七、账务处理的税务风险 202

八、财政补贴申请材料的操作风险 203

九、节税筹划的操作风险 204

附录一 营业税改征增值税相关政策一览 206

附录二 营业税改征增值税相关政策 208

财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 208

财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 211

国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 236

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 237

国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告 239

国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 240

财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知 243

总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法 244

财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知 246

财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知 249

财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 250

关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知 253

财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知 254

国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告 257

国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 263

国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 264

国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告 267

财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知 269

财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收问题的补充通知 271

国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告 273

国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告 274

财政部国家税务总局关于印发《总分支机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的通知 275

财政部国家税务总局关于部分航空公司执行总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知 277