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第一章 总论 1

第一节 审计的定义和分类 2

一、审计的定义 2

二、审计的分类 2

【课堂测试1-1】 4

第二节 审计的产生和发展 4

一、国家审计的产生和发展 4

二、注册会计师审计的产生和发展 5

三、内部审计的产生和发展 6

【课堂测试1-2】 6

第三节 审计的职能和作用 7

一、审计的职能 7

二、审计的作用 8

【课堂测试1-3】 10

第二章 审计组织和人员 18

第一节 审计组织体系 19

一、审计组织体系的构成 19

二、审计组织之间的关系 19

【课堂测试2-1】 21

第二节 审计组织 21

一、国家审计机关 21

二、会计师事务所 24

三、内部审计机构 27

【课堂测试2-2】 29

第三节 审计人员 29

一、国家审计人员 30

二、注册会计师 30

三、内部审计人员 31

【课堂测试2-3】 31

第三章 审计职业道德和法律责任 36

第一节 审计职业道德 37

一、审计职业道德的含义和重要性 37

二、国家审计人员的职业道德 38

三、注册会计师的职业道德 38

四、内部审计人员的职业道德 42

【课堂测试3-1】 42

第二节 审计法律责任 43

一、审计法律责任的特殊性 43

二、国家审计人员的法律责任 43

三、注册会计师的法律责任 44

四、内部审计人员的法律责任 49

五、防范审计法律责任风险的对策 49

【课堂测试3-2】 50

第四章 审计准则和质量控制准则 60

第一节 审计准则概述 61

一、审计准则的含义 61

二、审计准则的分类 61

三、审计准则的作用 62

【课堂测试题4-1】 62

第二节 国家审计准则 63

一、国家审计准则体系的构成 63

二、国家审计基本准则的内容 63

【课堂测试4-2】 67

第三节 注册会计师执业准则 67

一、注册会计师执业准则体系 67

二、注册会计师执业准则的作用 68

三、鉴证业务基本准则 69

【课堂测试4-3】 72

第四节 内部审计准则 73

一、内部审计准则修订后的变化 73

二、内部审计准则体系的基本框架 74

【课堂测试4-4】 77

第五节 质量控制准则 78

一、对业务质量承担的领导责任 78

二、相关职业道德要求 78

三、客户关系和具体业务的接受与保持 80

四、人力资源 80

五、业务执行 80

六、监控 83

【课堂测试4-5】 84

第五章 审计目标、审计证据和审计工作底稿 91

第一节 审计目标 91

一、审计目标的演变 92

二、我国财务报表审计的总目标 93

三、审计具体目标 93

【课堂测试5-1】 96

第二节 审计证据 96

一、审计证据的概念 96

二、审计证据的分类 97

三、审计证据的特征 98

四、获取审计证据的常用审计程序 100

【课堂测试5-2】 103

第三节 审计工作底稿 104

一、审计工作底稿的作用 104

二、审计工作底稿的要素 104

三、审计工作底稿的归档 106

【课堂测试5-3】 107

第六章 审计计划、重要性和审计风险 114

第一节 审计计划 114

一、初步业务活动 115

二、审计业务约定书 116

三、总体审计策略 117

四、具体审计计划 119

五、审计过程中对计划的更改 119

【课堂测试6-1】 120

第二节 审计重要性 121

一、重要性的概念 121

二、重要性的确定 121

三、重要性的运用 122

【课堂测试6-2】 124

第三节 审计风险 124

一、审计风险的概念及模型 124

二、重要性与审计风险的关系 126

【课堂测试6-3】 126

第七章 风险导向审计的审计测试流程 135

第一节 风险导向审计概述 136

一、风险导向审计产生的背景 136

二、风险导向审计的基本流程 137

【课堂测试7-1】 138

第二节 了解被审计单位及其环境 138

一、了解被审计单位及其环境的内容 138

二、了解被审计单位及其环境的审计程序 150

【课堂测试7-2】 150

第三节 评估重大错报风险 151

一、识别和评估重大错报风险的审计程序 151

二、识别和评估两个层次的重大错报风险 152

三、需要特别考虑的重大错报风险 153

四、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 153

五、风险评估的修正 154

【课堂测试7-3】 154

第四节 风险应对 154

一、总体应对措施 154

二、进一步审计程序的基本内容 155

三、控制测试 158

四、实质性程序 161

【课堂测试7-4】 163

第八章 销售与收款循环审计 172

第一节 销售与收款循环的会计系统 173

一、销售与收款循环涉及的主要业务活动 173

二、销售与收款循环涉及的主要凭证与记录 176

【课堂测试8-1】 177

第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试 178

一、销售与收款循环的内部控制 178

二、销售与收款循环的控制测试 181

【课堂测试8-2】 182

第三节 销售与收款循环中交易的实质性程序 183

一、销售与收款交易的实质性分析程序 183

二、销售与收款交易的细节测试 184

【课堂测试8-3】 187

第四节 营业收入审计 188

一、营业收入的审计目标 188

二、营业收入的实质性程序 188

【课堂测试8-4】 192

第五节 应收账款审计 193

一、应收账款的审计目标 194

二、应收账款期末余额的实质性程序 194

三、坏账准备的实质性程序 201

【课堂测试8-5】 202

第九章 购货与付款循环审计 212

第一节 购货与付款循环的会计系统 213

一、购货与付款循环涉及的主要业务活动 213

二、购货与付款循环涉及的主要凭证与记录 214

【课堂测试9-1】 215

第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试 215

一、购货与付款循环的内部控制 215

二、购货与付款循环的控制测试 217

【课堂测试9-2】 218

第三节 固定资产的内部控制及其测试 219

一、固定资产的内部控制 219

二、固定资产的控制测试 221

【课堂测试9-3】 222

第四节 购货与付款循环中交易的实质性程序 222

一、购货与付款交易的实质性分析程序 222

二、购货与付款交易和相关余额的细节测试 223

【课堂测试9-4】 224

第五节 应付账款审计 224

一、应付账款的审计目标 224

二、应付账款的实质性程序 225

【课堂测试9-5】 226

第六节 固定资产审计 227

一、固定资产的审计目标 227

二、固定资产的实质性程序 227

【课堂测试9-6】 232

第十章 生产循环审计 241

第一节 生产循环的会计系统 242

一、生产循环涉及的主要业务活动 242

二、生产循环涉及的主要凭证与记录 243

【课堂测试10-1】 244

第二节 生产循环的内部控制及其测试 244

一、生产循环的内部控制 244

二、生产循环的控制测试 246

【课堂测试10-2】 248

第三节 生产循环交易的实质性程序 249

一、实质性分析程序 249

二、细节测试 249

【课堂测试10-3】 250

第四节 存货审计 250

一、存货的审计目标 251

二、存货的实质性程序 251

【课堂测试10-4】 256

第五节 应付职工薪酬审计 256

一、应付职工薪酬的审计目标 256

二、应付职工薪酬的实质性程序 257

【课堂测试10-5】 258

第六节 营业成本审计 259

一、营业成本的审计目标 259

二、主营业务成本的实质性程序 259

三、其他业务成本的实质性程序 261

【课堂测试10-6】 261

第十一章 筹资与投资循环审计 272

第一节 筹资与投资循环的会计系统 272

一、筹资与投资循环的主要业务活动 273

二、筹资与投资循环的主要凭证与记录 274

【课堂测试11-1】 275

第二节 筹资与投资循环的内部控制及其测试 275

一、筹资活动的内部控制及其测试 275

二、投资活动的内部控制及其测试 277

【课堂测试11-2】 278

第三节 借款期末余额的实质性程序 278

一、短期借款期末余额的实质性程序 278

二、长期借款期末余额的实质性程序 279

三、应付债券期末余额的实质性程序 281

【课堂测试11-3】 282

第四节 所有者权益期末余额的实质性程序 282

一、实收资本（股本）的实质性程序 283

二、资本公积的实质性程序 284

三、盈余公积和未分配利润的实质性程序 285

【课堂测试11-4】 286

第五节 投资期末余额的实质性程序 286

一、长期股权投资的实质性程序 286

二、投资收益的实质性程序 288

【课堂测试11-5】 289

第十二章 货币资金审计 298

第一节 货币资金概述 299

一、货币资金的相关业务 299

二、货币资金业务中的主要凭证和记录 299

三、货币资金与交易循环 299

【课堂测试12-1】 300

第二节 货币资金的内部控制及其测试 300

一、货币资金的内部控制 300

二、货币资金的控制测试 302

【课堂测试12-2】 304

第三节 现金期末余额的实质性程序 304

一、审计目标 304

二、现金期末余额的实质性程序 305

【课堂测试12-3】 307

第四节 银行存款期末余额的实质性程序 307

一、审计目标 307

二、银行存款期末余额的实质性程序 307

【课堂测试12-4】 312

第十三章 特殊项目审计 320

第一节 会计估计的审计 321

一、会计估计的概念 321

二、会计估计的审计 321

【课堂测试13-1】 323

第二节 关联方交易的审计 323

一、关联方及其交易的概念 323

二、关联方及其交易的审计 324

【课堂测试13-2】 326

第三节 公允价值计量和披露的审计 326

一、公允价值计量和披露的概念 326

二、公允价值计量和披露的审计 326

【课堂测试13-3】 329

第四节 持续经营的审计 330

一、持续经营假设的概念 330

二、持续经营假设的审计 330

【课堂测试13-4】 332

第十四章 审计报告 341

第一节 审计报告概述 341

一、审计报告概念 341

二、审计报告分类 342

【课堂测试14-1】 343

第二节 国家审计报告 344

一、国家审计报告的含义 344

二、国家审计报告的作用 344

三、国家审计报告的编制 344

四、审计决定书 347

【课堂测试14-2】 347

第三节 注册会计师审计报告 348

一、审计报告的含义 348

二、审计报告的作用 348

三、审计报告的形成 348

四、审计报告的意见类型 349

五、审计报告的内容 351

【课堂测试14-3】 359

第四节 内部审计报告 359

一、内部审计报告的含义 359

二、内部审计报告的作用 359

三、内部审计报告的内容 359

四、内部审计报告的呈报对象 360

课堂测试题答案 372

练习题答案 377

参考文献 392