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第一篇 审计理论篇 3

第一章 审计概论 3

第一节 审计的产生和发展 3

一、审计产生的客观条件 3

二、国家审计的产生和发展 4

三、内部审计的产生和发展 10

四、社会审计的产生和发展 13

第二节 审计的基本概念 17

一、审计的对象 17

二、审计的目的 18

三、审计的职能 19

四、审计关系 20

五、审计的定义 21

六、审计理论的构成要素 23

第三节 审计的分类 26

一、审计的基本分类 26

二、审计的其他分类 31

第二章 审计准则 34

第一节 审计准则 34

一、审计准则概述 34

二、国家审计准则 36

三、社会审计准则 39

四、内部审计准则 42

第二节 审计质量控制及控制准则 44

一、审计质量概述 44

二、审计质量控制概述 45

三、审计质量控制制度概述 46

第三节 审计职业道德规范 47

一、审计职业道德规范概述 47

二、国家审计人员的职业道德规范 47

三、内部审计人员的职业道德规范 49

四、社会审计人员的职业道德规范 50

第三章 审计流程 56

第一节 审计目标 56

一、审计目标概述 56

二、总体审计目标 57

三、审计具体目标 59

四、影响审计目标确立的因素 62

第二节 审计业务流程 63

一、审计业务流程的意义 63

二、审计程序与审计目标的实现 64

三、国家审计的审计流程 66

四、社会审计的审计程序 73

五、内部审计的审计程序 79

第三节 审计过程中重要性水平的判断 79

一、重要性的含义 79

二、影响重要性水平的因素 81

三、重要性水平的选取 82

四、重要性的记录 85

第四节 审计风险与重大错报风险 85

一、审计风险概述 85

二、审计风险模型 87

三、重大错报风险 89

第四章 审计方法 94

第一节 审计方法概述 94

一、审计方法概述 94

二、审计方法的选用原则 95

三、审计取证模式 96

第二节 审计取证的基本方法 99

一、顺查法和逆查法 99

二、详查法和抽查法 100

第三节 审计取证的具体技术方法 101

一、审查书面资料的方法 102

二、证实客观事物的方法 104

三、审计调查方法 105

第四节 审计抽样 107

一、审计抽样的含义 107

二、审计抽样的种类 107

三、审计抽样中样本的选取方法 109

四、审计抽样应注意的问题 113

第五章 审计证据 116

第一节 审计证据概述 116

一、审计证据的含义 116

二、审计证据的特点 117

第二节 审计证据的分类 121

一、按照审计证据的形式分类 121

二、按照审计证据的证明力分类 123

三、按照审计证据的来源分类 123

第三节 审计证据的获取 124

一、审计证据的收集 125

二、审计证据的鉴定 126

三、审计证据的综合 127

第四节 审计工作底稿 129

一、审计工作底稿概述 129

二、审计工作底稿的存在形式与基本内容 131

三、审计工作底稿的种类 132

四、审计工作底稿的编制和取得 134

五、审计工作底稿的复核 136

六、审计工作底稿的归档 138

第六章 内部控制制度 141

第一节 内部控制概述 141

一、内部控制的概念及其发展 141

二、内部控制的作用 145

三、内部控制的分类 146

四、内部控制的固有限制 147

第二节 内部控制要素 147

一、控制环境 147

二、风险评估 150

三、控制活动 151

四、信息与沟通 154

五、监督 155

第三节 内部控制的评价 156

一、内部控制评价概述 156

二、内部控制评价的步骤和方法 157

三、内部控制评价结果的运用 165

第二篇 审计实务篇 169

第七章 销售与收款循环审计 169

第一节 销售与收款循环的特性 169

一、销售与收款循环概述 169

二、销售与收款循环涉及的主要业务活动 169

三、销售与收款循环涉及的凭证和会计记录 172

第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试 175

一、销售与收款循环的内部控制 175

二、财政部发布的相关内部控制 177

三、销售与收款循环内部控制测试概述 178

四、销售与收款循环的内部控制测试 180

第三节 销售与收款循环的实质性测试 182

一、营业收入的审计 182

二、应收账款的审计 188

三、坏账准备的审计 193

第四节 销售及收款循环其他相关账户审计 194

一、应收票据的审计 194

二、预收账款的审计 196

三、应交税费的审计 197

四、营业成本与销售费用的审计 199

第八章 采购与付款循环审计 202

第一节 采购与付款循环的特性 202

一、采购与付款循环概述 202

二、采购与付款循环涉及的主要业务活动 202

三、采购与付款循环涉及的凭证和记录 204

第二节 采购与付款循环的内部控制及其测试 207

一、采购与付款循环业务的内部控制 207

二、固定资产的内部控制 209

三、采购与付款循环内部控制测试概述 210

四、采购与付款循环的内部控制测试 212

第三节 采购与付款循环的实质性测试 215

一、应付款项的审计 215

二、固定资产的审计 219

三、累计折旧的审计 224

第四节 采购与付款循环其他账户的审计 227

一、预付账款的审计 227

二、固定资产减值准备的审计 228

三、在建工程的审计 229

四、固定资产清理的审计 232

第九章 生产与存货循环审计 233

第一节 生产与存货循环的特性 233

一、生产与存货循环概述 233

二、生产与存货循环涉及的主要业务活动 233

三、生产与存货循环涉及的凭证和记录 235

第二节 生产与存货循环的内部控制及其测试 237

一、生产与存货循环的内部控制 237

二、成本会计制度的内部控制 238

三、工薪的内部控制 239

四、生产与存货循环的内部控制测试 240

第三节 生产与存货循环的主要审计方法 245

一、分析性复核 245

二、存货的监盘 247

第四节 生产与存货循环的实质性测试 252

一、产品成本的审计 252

二、在产品和产成品成本的审查 257

三、主营业务成本的审计 258

四、存货审计 258

五、应付职工薪酬的审计 261

六、管理费用的审计 262

第十章 筹资与投资循环审计 263

第一节 筹资与投资循环的特性 263

一、筹资与投资循环概述 263

二、筹资与投资循环涉及的主要业务活动 263

三、筹资与投资循环涉及的凭证和记录 265

第二节 筹资与投资循环的内部控制及其测试 268

一、筹资业务的内部控制 268

二、筹资与投资循环的内部控制测试 273

第三节 筹资与投资循环的实质性测试 276

一、筹资业务主要账户的审计 276

二、投资业务主要账户的审计 287

第四节 筹资与投资循环其他相关账户的审计 290

一、其他应收款的审计 290

二、其他应付款的审计 290

三、所得税费用的审计 291

四、递延所得税资产的审计 292

五、递延所得税负债的审计 292

六、资产减值损失的审计 293

七、营业外收入的审计 294

八、营业外支出的审计 294

第十一章 货币资金审计 296

第一节 货币资金业务概述 296

一、货币资金业务与各业务循环的关系 296

二、货币资金业务涉及的主要业务活动 297

三、货币资金业务涉及的凭证和记录 298

第二节 货币资金的内部控制及其测试 300

一、货币资金的内部控制 300

二、货币资金内部控制制度的符合性测试 304

第三节 货币资金的实质性测试 307

一、货币资金的审计目标 307

二、货币资金的实质性测试 308

第四节 外币业务与其他货币资金审计 315

一、外币业务的审计 315

二、其他货币资金的审计 316

第十二章 审计报告 319

第一节 审计报告概述 319

一、审计报告的含义 319

二、审计报告的作用 319

三、审计报告的分类 319

第二节 国家审计报告概述 321

一、国家审计报告的含义 321

二、审计报告的分类 321

三、审计报告的编审 322

四、审计意见书与审计决定书 323

五、审计结果公布 324

第三节 内部审计报告 325

一、内部审计报告的含义 325

二、内部审计报告的基本要素和内容 326

三、内部审计报告的编制、复核与报送 327

第四节 社会审计报告 328

一、社会审计报告的含义 328

二、社会审计报告的基本内容 328

三、标准无保留意见的审计报告 331

四、带强调事项段和其他事项段的无保留意见的审计报告 333

五、保留意见的审计报告 336

六、否定意见的审计报告 340

七、无法表示意见的审计报告 342