财务会计税收舞弊手段与审查方法PDF电子书下载

第一篇 财务会计税收舞弊手段与审查方法概论 1

第一章 错误与舞弊 2

1．错误 2

2．舞弊 5

3．错误与舞弊的区别 6

第二章 舞弊手段 9

1．技术性舞弊手段 9

2．策略性舞弊手段 27

第三章 审查方法 36

1．一般审查方法 38

2．基本技术审查方法 40

3．其他技术审查方法 49

第二篇 工业企业财务会计税收舞弊手段与审查方法 55

第一章 货币资金舞弊与审查 55

1．涂改凭证，贪污现金 56

2．以假代真，贪污现金 57

3．大头小尾，贪污现金 58

4．化整为零，套取现金 59

5．涂改发票，多报冒领 59

6．多报车票，冒领公款 60

7．报销假发票，贪污公款 61

8．坐支现金，违规开支 61

9．收入现金不开票，贪污公款 62

10．现金收入不入帐，挪用公款 63

11．银行存款不入帐，挪用公款 63

12．记录错误出长款，会计人员入腰包 64

13．公款私存，贪污利息 64

14．出借帐户，为他人套购物资 65

15．早收晚解，挪用公款放高利贷 66

16．伪造单据套取现金，私设小金库 67

17．截留现金搞经营，偷漏税款 68

18．旧报刊变价不入帐，私设小金库 69

19．伐卖厂内树木，职工私分收入 69

20．有意签发空头支票，骗取他人财物 70

21．借用银行帐户，拖欠应付货款 70

22．银行多划款，企业作收入 71

23．挪用帐外资金，炒股票非法获利 72

24．虚报坏帐，贪污货款 72

25．银行存款一收一付，销售折价据为己有 73

26．截留国库券利息收入，私设小金库 74

27．虚报工资，转移资金 74

28．多头设户，拖欠银行本息 74

29．以假币换真币，侵吞国家资金 75

30．汇总增列或减列，贪污现金 76

31．公款购股票，贿赠他人 77

32．利用在途资金帐户，虚报销售 77

33．外埠存款，不当使用 77

34．公款私办信用卡，损害国家利益 78

35．擅自出借资金，利息收入不入帐 78

36．利用外汇价差，调节利润 79

第二章 短期投资和应收预付款舞弊与审查 82

1．应收销货款长期挂帐，购销双方彼此渔利 83

2．坏帐损失不作处理，有意制造潜亏 84

3．调整计提比率，错提坏帐准备金 85

4．调整应收帐款数额，错提坏帐准备金 86

5．索取购方酬谢金，延期承兑商业汇票 87

6．利用预付货款，谋取私利 88

7．占用备用金，谋取私利 89

8．包装物押金和租金，转入“小金库” 90

9．职工发放奖金，计入材料采购成本 91

10．开具虚假发票，违规购买毛料服装 92

11．材料毁损转入其他应收款，掩盖企业亏损 93

12．应收垫付款项，转作坏帐损失 94

13．职工借公款，长年拖欠 95

14．转移制造费用，作其他应收款挂帐 96

15．职工拖欠出差借款，作坏帐损失处理 96

16．国有资产流失，进入自办集体企业 97

17．虚列待摊费用，调节当年利润 98

18．误摊持摊费用，调节成本利润 100

第三章 存货舞弊与审查 102

1．违规分摊采购费用，材料成本核算不实 102

2．变更原材料计价方法，调节产品成本 103

3．内部人员相勾结，合伙贪污原材料 105

4．人为提高成本差异率，增加材料成本差异 106

5．压低成本差异率，减少材料成本差异 107

6．材料计划价格偏离实际成本，调节产品成本 108

7．运输途中发生材料短缺，全部计入外购材料采购成本 109

8．改变低值易耗品核算方法，调节产品成本 110

9．委托加工受贿，多付材料费用 111

10．材料盘存盈亏，不作转帐处理 112

11．毁损材料不报损，制造虚盈实亏 113

12．销售帐外材料物资，收入存入“小金库” 115

13．虚计在产品完工程度，调整完工产品成本 115

11．变动产品实际成本计算方法，调节利润 116

15．假算产品成本差异，调节产品销售利润 117

16．分期收款发出商品，不按实际比率结转销售成本 118

17．仓库保管和车间人员勾结，盗窃材料物资 119

18．材料假出库，虚列成本费用 120

19．对尚未收到发票帐单的入库材料，不作估价入帐 122

20．转移材料运杂费，调节采购成本 123

21．自制设备用料，计入生产成本和期间费用 124

第四章 固定资产舞弊与审查 127

1．购入固定资产质次价高，采购人员捞取回扣 127

2．固定资产运杂费，掺入旅游参观费 128

3．运杂费用张冠李戴，人为调节安装成本 128

4．接受贿赂，虚计固定资产重估价值 129

5．随意改变折旧方法，调节折旧计提数额 129

6．随意提降折旧率，调节成本利润 130

7．清理固定资产净收益，不按营业外收入记帐 131

8．固定资产变价收入，存入小金库 132

9．固定资产出租收入，挂其他应付款帐户 133

10．在建工程试运转收入，不冲减在建工程成本 135

11．交用固定资产，不办决算手续 135

12．在建工程提前报决算，多提折旧 136

13．转移工程借款利息，调节当年损益 137

14．融资财务费用，计入固定资产价值 138

15．未用固定资产，提取折旧 139

16．交用的固定资产，当月计提折旧 139

17．停用固定资产，当月未提折旧 139

18．提前报废的固定资产，补提折旧 140

19．变卖固定资产，仍旧提取折旧 141

20．不向厂办集体企业收取折旧费，调减当期利润 141

21．无偿转让旧设备，清理损失列损益 142

22．固定资产盈亏，不作帐务处理 142

23．不投资更新设备，造成运转成本上升 143

24．设备超负荷运转，追求短期效益 144

第五章 其余资产舞弊与审查 115

1．隐瞒长期投资利润，用于职工福利 146

2．联营投资利润长期挂帐，漏交所得税 147

3．长期债券投资，截留利息收入 142

4．虚列改良工程支出，调节成本利润 149

5．筹办新企业，虚列开办费 150

6．违规摊销开办费, 调节管理费用 151

7．利用固定资产修理费用,调节递延资产 152

8．出包工程，虚转成本 153

9．在建工程工资费用，挤入生产成本 154

10．生产使用材料，挤入在建工程成本 156

11．虚摊无形资产，调节当期利润 157

12．搞虚假储备，私自占用国家储备资金 157

13．在建工程借款，错计利息支出 159

14．租入固定资产，随意摊销改良支出 160

第六章 负债舞弊与审查 162

1．短期借款利息，虚汗期间费用 163

2．拖欠货款，从中获利 164

3．预收货款，长期挂帐 165

4．逾期包装物押金，不作营业外收入处理 165

5．虚列应付帐款，调节成本费用 166

6．利用预提费用，调节成本利润 168

7．利用应付固定资产租赁费，调节本年损益 169

8．利用工资费用，调节产品成本 170

9．冒领工资，存入“小金库” 172

10．扩大工资总额，多提福利费用 172

11．职工福利费支出，挤入成本费用 171

12．隐瞒销售收入，逃交税款 175

13．转卖销售退回产品，偷漏税金 176

14．购销双方直接交换产品，偷漏税金 178

15．违规核算销售外购材料，偷漏税金 179

16．固定资产投资，偷漏调节税 180

17．应付利润，长期挂帐 181

18．隐匿联营利润，挪作他用 182

19．虚提预提费用，调节各期利润 184

20．预提费用差额，不作调帐处理 184

第七章 所有者权益舞弊与审查 187

1．银行借款转资本金，搞虚假投资 187

2．以担保物投资，带来企业风险 188

3．违反法律规定，以租人资产作为投资物 190

4．固定资产投资隐报折旧，资本金不实 191

5．更改基金划作消费资金，损害国家利益 192

6．高报专利价值，骗取投资收益 193

7．增加无形资产投资，超过法律规定比例 194

8．注册资本不足，虚报无形资产弥补 195

9．发行股票，溢价收入增收益 196

10．受赠资产转增利润，转移资本金 197

11．接受捐赠物不入帐，私自处理给职工 198

12．受赠固定资产相关费用，违规列入经营成本 198

13．固定资产盈亏，冲减资本金 199

14．企业亏损，股本弥补 200

15．溢价发行股票费用列经营成本，虚增资本金 201

16．存货盘盈，转增资本公积 202

17．盈余公积全部转作资本金，违反法律规定 203

18．国家股划为个人股，损害国家利益 203

19．动用法定盈余公积金，超额分配股利 204

20．用来分配利润，发放职工奖金 205

21．长期投资升溢，转增资本公积 205

22．资产评估升值，转增当期利润 206

第八章 费用舞弊与审查 208

1．虚计借款利息，调节当期损益 209

2．虚列修理费用，调节成本利润 210

3．虚计制造费用，调节产品成本 211

4．违规分配制造费用，调节产品成本 211

5．费用归集张冠李戴，产品成本假帐真算 212

6．基本建设领用材料，计入产品生产成本 213

7．福利部门接受劳务，不作转帐结算 214

8．虚转运输费用，调节当期损益 214

9．固定资产修理费用，重复计入生产成本 215

10．费用帐户列支无关开支，调节当期损益 217

11．减计成本费用，调节当期损益 217

12．错摊待摊费用，调节当期损益 218

13．发生期间费用，转作待摊处理 219

14．期间费用计入生产成本，虚增本年利润 219

15．间接费用，转作期间费用 220

16．生产费用分配，张冠李戴 221

17．原材料核算，以领代耗 221

18．不可修复废品，不作报废处理 222

19．改变生产费用分配方法，调节当年盈亏 223

20．利用定额成本，调节利润 224

21．虚估约当产量，调整本期损益 225

22．结转产品销售成本，随意改变计价方法 227

23．虚转产品成本差异，调节当期损益 228

24．分期收款销售产品，不按比例结转成本 229

25．车间内部盈亏，不作调帐处理 230

26．汽车运输盈亏，未调整产品成本 231

27．虚转工业性劳务成本，调节当期利润 233

28． 利用分步法，虚转产品成本 233

第九章 收入舞弊与审查 236

1．预收货款，提前转作销售收入 236

2．向预付款单位发出产品，不作销售处理 238

3．已实现销售，不作销售处理 240

4．虚设客户，调增销售 241

5．白条出库，作销售入帐 242

6．延期办理托收承付，调减当年利润 244

7．延期核算销售收入，拖延纳税时间 244

8．延期结算代销产品，经办人员损公肥私 246

9．在建工程领用产成品，不作用售处理 247

10．销售材料收入，直接冲减材料成本 248

11．销售自制半成品，直接冲减生产成本 249

12．赊销产品转作收入，虚增存货周转率 250

13．福利部门领用产成品，按成本价转帐 251

14．低价出售产品，经办人员捞取回扣 252

15．处理退回产品，不冲减成本 253

16．行贿买方人员，出售质次产品 254

17．工业性劳务收入，直接冲减劳务成本 254

18．为在建工程运输物资，不结算运输收入 255

19．凭空填制记帐凭证，收入转为财产损失 256

20．销售边角余料，收入私存小金库 256

21．来料加工节省材料，不计销售收入 257

22．产品以旧换新，差价计作销售收入 257

第十章 利润舞弊与审查 260

1．虚列销售收入，调整当期利润 261

2．虚转销售成本，调整当期利润 263

3．隐藏联营投资利润，直接转作联营投资 264

4．截留联营利润，发放职工奖金 265

5．转移股利收入，记入应付帐款 266

6．出售股票收益，用于职工福利 266

7．不计当年债券投资利息，拖延交纳所得税 267

8．转移罚没收入，不作利润核算 268

9．转移营业收入，计入营业外收入 270

10．转移正常停工损失，计入营业外支出 271

11．提前报废固定资产，控制当年利润 272

12．虚列附属学校经费，调节当年利税 273

13．少计应税利润，偷漏所得税 274

14．没收财物损失，计入当年损益 276

15．混淆产品等级，截留销售利润 277

16．搞虚假再投资，骗取国家退税 277

17．出售半成品，失去更大盈利 278

18．只顾追求当前利润，忽视人才教育培训 279

第十一章 逃税避税与审查 281

1．价外收入不作销售处理，逃避流转税 282

2．销售收入扣除费用，逃避流转税 283

3．压低价格，以物易物，逃避流转税 284

4．以产品换材料，作产品报废处理，逃避流转税 284

5．对外捐赠产品，少作销售收入，逃避流转税 285

6．逾期包装物押金，不作销售处理，逃避流转税 286

7．以实物对外投资，不作销售处理，逃避流转税 286

8．残次品、等外品及联产品、副产品销售收入，不作销售处理，逃避流转税 287

9．废品及下脚料销售收入，不作销售处理，逃避流转税 287

10．自制产品或半成品自用，降价处理或不作销售，逃避流转税 288

11．混淆一般纳税人和小规模纳税人界线，逃避增值税 289

12．虚报期初存货余额，多扣进项税额 291

13．利用会计核算时间差，多计进项税额 291

14．调整实物投资价款．增减进销税额 292

15．非正常损失存货，作一般盘亏处理，逃避增值税 293

16．材料销售报盘亏，双向偷漏增值税 294

17．变换非生产用货物和劳务性质，多扣进项税额 294

18．购置资产开具阴阳发票，多扣进项税额 295

19．加工收入冲减费用，逃避增值税 296

20．外购物资装卸费计入运费，逃避增值税 296

21．销售产品运费充作外购货物运费，逃避增值税 296

22．固定资产运费作外购材料运费，逃避增值税 297

23．分解业务收入，逃避营业税 298

24．利用内部定价，逃避所得税 298

25．扩大生产成本，逃避所得税 299

26．高转完工产品，逃避所得税 300

27．高转产品销售成本，逃避所得税 301

28．变换材料成本结转方法，逃避所得税 301

29．变换折旧计提方法，逃避所得税 302

30．与三资企业或福利企业联营，逃避所得税 303

31．材料盘盈不作收益，逃避所得税 305

32．虚报冒领工资，逃避所得税 305

33．滥发加班津贴，逃避所得税 305

34．化解固定资产安装费，逃避所得税 306

35．缩短待摊费用摊销期限，逃避所得税 307

36．虚列预提费用，逃避所得税 308

37．低价出租房屋，逃避所得税 308

38．贷款建房搞合资，逃避所得税 309

39．个体工商业隐匿存货，逃避所得税 310

40．隐报房产，逃避房产税 310

41．虚签真假两套合同，逃避印花税 310

42．出售土地使用权，附属物不作销售，逃避土地增值税 311

43．多报扣除项目，逃避土地增值税 312

44．固定资产投资，逃避投资方向调节税 312

45．虚报车船停用期限和使用用途，逃避车船使用税 313

第十二章 综合舞弊与审查 315

1．以购材料为名，设立外埠资金搞经营 316

2．挪用公款炒股票，侵吞股利 317

3．收回货款不上交，长期挪用搞经营 318

4．随意冲销应收帐款，转移资金购轿车 319

5．收回坏帐不入帐，私设小金库 321

6．长期投资转作一般债权，隐瞒对外投资收益 322

7．发放实物报盘亏，损公肥私 323

8．多报委托加工材料损耗，转移资金私设小金库 323

9． 固定资产亏转作存货盘亏，虚报资产结构 325

10．虚报财产损失，转移资金搞清张 325

11．变卖工程节余材料，截留收入搞职工福利 327

12．修理费转工程成本，虚增利润 328

13．混淆两种支出，将固定资产购置费转入递延资产 329

14．自营工程支出，列入经营成本 329

15．库存物资溢余不入帐，用于基本建设 330

16．少摊费用，多列销售，虚报盈利 330

17．多列费用，少报销售，隐瞒利润 331

18．利用应付款帐户虚列盘亏，转移资金为职工谋私利 332

19．保险赔款转公积金，截留利润 333

20．向客户赠送礼品，招揽生意 333

21．内部控制设计不当，重复报销骗取巨款 334

第十三章 财务报告舞弊与审查 336

1．利用短期投资，调节 货币资金 337

2．利用资产项目，隐报财产损失 338

3．少列折旧，掩盖固定资产磨损程度 339

4．调增速动资产，虚造变现能力 310

5．高估无形资产价值，虚增企业实力 341

6．少报负债额度，隐藏财务风险 342

7．虚增资产负债比率，提高企业偿债能力 313

8．虚构所有者权益，夸大企业实力 344

9．多报营业收入，虚增经营成果 345

10．虚报盈利，骗取荣誉 346

11．调整成本费用，夸大成本利润率 347

12．调整营业收或营业资产平均值，提高营业资本周转率 348

13．提高应收帐款周转率，夸大企业信用状况 348

14．虚增利息保证倍数，夸大企业财务信誉 350

第三篇 商品流通企业财务会计税收舞弊手段与审查方法 351

第一章 资产舞弊与审查 351

1．挪用归还欠款，贪污利息 352

2．利用坏帐损失转移资金，挤到费用 353

3．利用应收款帐户放贷，利息转入“小金库” 354

4．虚设债权，合谋贪污 355

5．利用坏帐准备，调节利润 356

6．虚列应收帐款，虚增销售收入 357

7．合谋抬高商品价款，捞取好处费 358

8．乱挤商品采购成本，虚增存货价值 359

9．利用库存商品，调节利润 360

10．利用库存商品，抵顶工资 361

11．直接冲减库存商品，隐瞒销售利润 362

12．低价发放商品，作削价损失处理 363

13．利用商品削价准备金，调节利润 364

14．出租商品收入冲减出租商品成本，隐瞒其他业务收入 365

15．利用待处理财产损溢，调节利润 366

16．保险公司已赔偿存货损失，仍然列入当期损益 367

17．购买证券成本，列入当期费用 368

18．将已宣告股利，列入股票成本 369

19．投资收益挂帐，隐瞒收入 370

20．挪用公款炒股票，捞取好处费 371

21．短期投资挂帐，截留投资收益 372

22．低价转让债券，损害企业利益 372

23．待摊费用长期挂帐，形成潜亏 373

24．提取折旧费挂待摊费用，虚增当年利润 374

25．在建工程支出，挤入待摊费用 375

26．不合规支出，通过待摊费用挤入管理费 376

27．控股企业不计投资收益，调节利润 377

28．控股企业取得现金股利，计入投资收益 378

29．债券投资只记面值，不记债券溢(折)价 379

30．利用长期投资应计利息，调节利润 379

31．不摊销债券折(溢)价款，调节利润 380

32．固定资产运杂安装费，挤列当期费用 381

33．固定资产作低值易耗品入帐，摊销费用 382

34．超龄固定资产仍提折旧，漏交所得税 383

35．少提折旧，虚增利润 384

36．融资租人固定资产漏提折旧，虚增利润 385

37．隐瞒出租固定资产收入，漏交税金 385

38．出售固定资产列盘亏或报废，截留变价收入 387

39．低价销售固定资产，损公肥私 388

40．转让无形资产，隐瞒收入价款 389

41．无形资产对外投资价格差额，充作其他业务收入 390

42． 不摊销无形资产价值，冲减当期费用 390

43．无形资产摊销，超过有效期限 391

44．无形资产摊销，保留残值 392

45．租入固定资产改良支出的摊销期，超过有效租赁期限 393

46．多摊开办费，隐瞒利润 394

47．擅自动用特准储备物资，非法谋利 395

48．债券发行费摊销，超过债券偿还期限 396

第二章 负债舞弊与审查 397

1．利用应付帐款，发放钱物 397

2．利用预收帐款，虚增商品销售收入 398

3．隐藏包装物销售收入，挂于其他应付款帐户 399

4．用商品抵顶应付帐款，隐瞒收入 400

5．预提费用提而不用，重复列支 401

6．发放奖金不通过“应付工资”科目，直接列入费用 402

7．支付职工债券利息，计入“应付工资”科目 403

8．虚报职工人数，多提应付工资 405

9．福利费提取，超过规定比例 406

10．虚列加班费，私分公款 407

11．清理回收包装物押金，不交增值税 408

12．手续费直接转利润，漏交增值税 409

13．商品用于基本建设，漏交增值税 410

14．收取包装物租金，漏交增值税 411

15．商品分给投资者，漏交增值税 411

16．企业福利部门领用商品，漏交增值税 412

17．捐赠商品，漏交增值税 413

18． 兼营不同税率的商品，全部按低税率纳税 414

19．易货交易，漏交增值税 415

20．销售不动产，漏交营业税 416

21．转让无形资产，按收益计提营业税 417

22．出租房屋收入，漏交房产税 418

23．按房产净值申报房产税，漏交房产税 418

24．已支付长期借款利息长期挂帐，形成潜亏 419

25．融资租入固定资产安装调试费，挤列待摊费用 420

26．融资租入固定资产按经营租赁业务处理，不增加固定资产和长期负债 421

第三章 所有者权益舞弊与审查 423

1． 接受财产捐赠，记入当期损益 423

2．对外投资评估价值高于帐面价值的差额，列入当期损益 424

3．投资额低于帐面价值的差额，冲减资本公积 425

4．溢价发行股票，按实收金额记入股本 426

5． 内部职工发放现金股利，挤列应付工资 427

第四章 费用舞弊与审查 430

1．固定资产交付使用前的长期借款利息，挤占财务费用 430

2．多提效益工资，挤占经营费用 431

3．福利人员工资，挤占管理费用 432

4．职工医药费，挤到管理费用 433

5．医务室购置药品，挤到管理费用 434

6．职工外地就医路费、住宿费，挤占经营费用 436

7．福利设施修理支出，挤列管理费用 437

8．基层工会开支，挤列管理费用 437

第五章 收入和利润舞弊与审查 439

1．捐赠商品，不计销售收入 439

2．应收回的包装物押金，列营业外支出 440

3．代销商品，隐瞒销售收入 441

4．投资收益挂应付款，隐瞒利润 442

5．税前分给投资者利润，漏交所得税 443

6．税前弥补亏损超过期限，漏交所得税 414

第四篇 设单位、施工和房地产开发企业财务会计税收舞弊手段与审查方法 446

第一章 建设单位舞弊与审查 447

1．建设资金不落实，逃避监督提前开工 447

2．不经申请批准，改变建设内容 448

3．建设单位完成投资项目，漏交固定资产投资方向调节税 450

4．转移挪用建设资金，谋取本单位利益 451

5．建设单位进行计划外投资，增加建筑安装工程成本 452

6．虚假核算基建收支，建设成本不实 454

7．弄虚作假超概算，购买专控商品 455

8．隐瞒基本建设收入，不按规定分成 458

9．加大试生产成本，减少试生产净收入 459

10．竣工决算作假，建设成本不实 460

11．设计单位超标准收费，形成帐外资金 462

12．建设单位资金控制不严，银行拆借建设资金 463

13．建设单位不对帐，银行错算贷款利息 464

第二章 施工和房地产开发企业舞弊与审查 466

1．少报工程结算收入，隐瞒利润 466

2．截留工程结算收入，漏交营业税 468

3．漏计分包工程成本，虚增利润 469

4．虚报产值，多提工资含量 470

5．多计工资含量结余，减少利润 471

6．自购三大材料，多向建设单位收取差价 472

7．拆迁中形成帐外物资，销售后进入“小钱柜” 473

8．公共配套设施费，自行改变用途 474

9．建设商品住宅，漏交调节税 475

10．变相赠送商品房，流失国家财产 476

11．隐瞒商品房销售收入，少计利润 478

12．违规分配利润，漏交税款 479