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第一章 绪言 1

序［王则柯］ 1

一、美国税制简介 3

二、美国税制的特点概述 3

1. 所得税比重大 3

2. 工薪税作用增强 5

3. 税收制度的联邦特性 6

第二章 联邦个人所得税 9

1. 调整后的毛所得 12

一、联邦个人所得税的计算 12

2. 应税所得 13

二、联邦个人所得税的申报 14

三、联邦个人所得税的支付方法 15

1. 预扣代缴制度 16

2. 预估税款 16

3. 年终税收调整 17

4. 经常性支付制度的调整 17

四、联邦个人所得税的税率 18

五、联邦个人所得税的结构特征 21

1. 个人豁免 22

2. 负所得税 25

3. 个人扣除 26

4. 转移支付和工资性补助 29

5. 家庭的待遇 30

6. 老人的待遇 33

7. 通货膨胀指数的考虑 35

8. 资本利得和损失 36

9. 储蓄鼓励 40

10. 州和地方政府债券利息 41

11. 所得平均 43

12. 最低限度税收 45

六、美国为什么倚重个人所得税 46

第三章 联邦公司所得税 51

一、联邦公司所得税的特征 55

1. 税基 55

3. 税收支付 58

2. 税率 58

二、联邦公司所得税的转嫁和税负 59

1. 税负转嫁的机制 59

2. 税负的依据 61

三、联邦公司所得税的结构特征 64

1.资本损耗摊提 64

2. 金融机构的待遇 72

3. 免税组织的待遇 76

4. 公司的收购与重组 77

5. 国外所得和出口所得 78

第四章 工薪税 81

一、工薪税发展概况 83

二、工薪税的主要特征 85

1. 工薪税的累退性 85

2. 工薪税的内在灵活性 87

3. 工薪税对物价、就业和工资的影响 88

4. 工薪税对个人和公共储蓄的影响 90

5. 对社会福利征税 91

第五章 遗产和赠予税 93

一、财产转让税的作用 95

二、遗产和赠予税的主要特征 98

1. 遗产税 98

2. 赠予税 99

3. 遗产和赠予税的税基 100

三、遗产和赠予税的结构问题 101

1. 夫妻的转让 101

2. 遗产税和赠予税的不完全统一 103

3. 通过信托基金隔代转让 105

4. 直接转让、慈善捐赠、小企业和农场的问题 109

第六章 消费税 111

一、消费税的类型 113

二、有关产品税的几个问题 115

1. 产品税的经济效应 115

2. 公平性的考虑 122

1. 普遍消售税 124

三、普遍消费税 124

2. 增值税 127

3. 销售税或增值税与所得税的比较 130

4. 支出税 131

第七章 州和地方税 135

一、美国州和地方税的结构 138

1. 美国的州税 139

2. 美国的地方税 141

3. 美国州和地方政府财政运行状况、能力和成效 143

二、美国州和地方税存在的主要问题 144

1. 所得税与销售税之争 144

2. 扣除性 145

3. 财产税 146

4. 税收协调 148

5. 联邦拨款 150

6. 城市的困境 152

第八章 税制和经济政策 155

第一节 一个好的税制的特征 157

1. 税收的行为效应 158

一、税制与经济效率 158

2. 税收的金融效应 159

3. 扭曲和非扭曲税收 159

4. 具有纠正效应的税收 160

5. 税收的一般均衡效应 160

6. 税收的预告效应 161

二、税制的管理成本 161

2. 调整税率的政治阻碍 163

三、税制的应变能力 163

1. 税收的自动稳定效应 163

3. 调整的速度 164

四、税制的政治敏感度 164

五、税负公平 167

1. 横向平等 167

2. 纵向平等 169

3. 以获益作为税基的方法 171

4. 其它税基的选择 172

5. 纵向平等和横向平等原则的局限 173

6. 帕累托最优税和社会福利函数 173

第二节 合理税基的选择 177

一、对劳动征税 177

1. 税收的收入效应和替代效应 179

2. 薪金税的扭曲效应 181

3. 净损失的大小 184

4. 劳动力供给无弹性的扭曲效应 185

二、商品税 185

1. 现在消费与将来消费 188

2. 社会福利损失的大小 191

第九章 美国联邦税收的立法程序 193

一、税收法案在行政上的准备 197

二、国会对法案的处理过程 200

1. 众议院赋税委员会 201

2. 众议院如何批准 204

4. 参议院的辩论 205

3. 参议院财政委员会 205

5. 协商会议委员会 206

三、总统的行动 208

四、对税收立法程序的改进 209

1. 简化税收法律 210

2. 代表公众利益 211

3. 改革联邦税制结构 213

4. 通盘考虑整个财政政策 214

第十章 联邦所得税的经济激励损失 217

一、联邦所得税的直接成本 220

二、联邦所得税的间接经济成本 222

三、美国税制漏洞百出的结果 224

第十一章 对美国税制的改革及存在的困难 227

一、美国86税改 229

1. 新税法取得的成果 230

2. 新税法的欠缺 232

二、单一税率的均一税方案 238

主要参考文献 244