政府及非营利组织会计 理论与实践 第7版PDF电子书下载

前言 1

第一章 政府和非营利组织会计——环境与特征 1

译者序 1

1.1.1 政府和非营利组织的发展及其重要性 2

1.1 政府和非营利组织的特征与类型 2

1.1.2 政府和非营利组织的环境 3

1.2 政府和非营利组织会计与财务报告的目标 5

1.3.1 基金和基金会计 6

1.3 政府和非营利组织会计与财务报告的特征 6

1.3.2 预算和拨款 7

1.3.4 与企业会计的概括比较 8

1.3.3 其他显著特点 8

1.4.1 政府和非营利组织会计原则的发展 9

1.4 政府和非营利组织会计原则及报告准则的权威来源 9

1.4.3 财务会计准则委员会 10

1.4.2 美国注册会计师协会审计和会计指南 10

1.4.4 政府会计准则委员会 11

1.4.5 公认会计原则分级体系 13

1.4.6 关于“政府”的定义 14

思考题 15

本章小结 15

问题 16

第二章 州和地方政府会计——概念、目标和原则 21

第一篇 州和地方政府会计及报告 21

2.1 概念和目标 22

2.1.1 环境：政务活动 23

2.1.3 财务报告的应用：政务活动 26

2.1.2 财务报告的使用者：政务活动 26

2.1.4 环境：商业活动 27

2.1.5 财务报告的使用者及其应用：商业活动 28

2.2 政府会计准则委员会的原则 29

2.1.6 财务报告的目标 29

2.2.2 基金会计 30

2.2.1 公认会计原则和合规性 30

2.2.3 交易分析和基金会计 37

2.2.4 资本资产和长期负债 39

2.2.5 计量焦点与会计基础 41

2.2.6 预算、预算控制和预算报告 42

2.2.7 分类和术语 43

2.2.8 年度财务报告 46

本章小结 49

附录2—1 会计原则的演变 50

思考题 52

练习题 53

问题 54

第三章 预算、预算会计和预算报告 61

3.1.2 控制 62

3.1.1 计划 62

3.1 预算计划、控制和评价 62

3.2 基本预算术语 63

3.1.3 评价 63

3.2.3 一般预算与专项预算 64

3.2.2 预算提案与生效预算 64

3.2.1 资本预算与当期预算 64

3.3.1 预算作为一种信息 65

3.3 预算方法和重点 65

3.2.4 固定预算与弹性预算 65

3.2.5 行政预算与立法预算 65

3.3.2 推荐的预算框架和实务 66

3.3.3 可选择的支出预算方式 67

3.4.2 前期步骤 70

3.4.1 概述 70

3.4 预算编制 70

3.4.3 编制预算 71

3.5 立法机构的考虑和行动 73

3.7.2 收入和支出明细分类账 74

3.7.1 总分类账 74

3.6 预算执行 74

3.7 预算会计概述 74

3.8.1 预算基础 79

3.8 预算报告概述 79

3.8.2 中期预算报表 80

3.8.3 年度预算报表 81

附录3—1 支出预算的编制方法 83

本章小结 83

思考题 88

问题 89

第四章 普通基金和特种收入基金 93

4.1 普通基金会计举例 95

4.1.1 20×1年分录 96

4.1.2 可选择的账户结构和分录 104

4.1.3 年末调整分录 105

4.1.4 结账前试算平衡表——20×1年末 106

4.1.6 结账分录——20×1年末 108

4.1.5 工作底稿示例 108

4.1.7 结账分录方法 109

4.1.8 保留支出储备 111

4.1.9 预算基金余额账户 112

4.2 资产负债表 113

4.1.10 结账后试算平衡表——20×1年末 113

4.2.2 年末资产负债表 114

4.2.1 中期资产负债表 114

4.2.4 基金余额储备 115

4.2.3 未保留基金余额 115

4.2.7 不包括资本资产和长期负债 116

4.2.6 应收（应付）基金款与（为）基金垫款 116

4.2.5 未保留基金余额的指定 116

4.3.1 基金余额总数法 117

4.3 收入、支出和基金余额变动表 117

4.3.2 重计 118

4.4 收入、支出和基金余额变动预算报表或附表——预算数与实际数 119

4.3.3 非常项目和特殊项目 119

4.5 20×2年会计分录 121

4.6 特种收入基金联立报表 122

附录4—1 总分类账工作底稿和明细分类账 129

本章小结 129

思考题 133

练习题 134

问题 135

Harvey市综合案例 149

第五章 收入会计——政府基金 154

5.1 收入的定义和确认 155

5.2.3 基金收入与政府单位收入比较 157

5.2.2 其他政府基金的收入 157

5.2 收入账户的分类 157

5.2.1 普通基金收入 157

5.3.1 纳税人计缴税款 158

5.3 税收 158

5.3.2 财产税 159

5.4 执照和许可证 166

5.3.3 财产税报表 166

5.5.2 政府间收入会计 167

5.5.1 政府间收入账户分类 167

5.5 政府间收入 167

5.6.2 服务收费核算 170

5.6.1 区别基金间服务交易和基金间补偿 170

5.6 服务收费 170

5.7 罚款和罚没 172

5.8.1 投资收益 173

5.8 杂项收入 173

5.9 收入预算修订 176

5.8.5 民间捐赠 176

5.8.2 资本资产的出售和损失补偿 176

5.8.3 公立企业非转账支付 176

5.8.4 无主之物 176

5.10 会计原则变更 177

本章小结 178

5.10.3 追溯调整法 178

5.10.1 政府会计准则委员会准则的变更 178

5.10.2 未来适用法 178

练习题 179

思考题 179

问题 180

Harvey市综合案例 188

第六章 支出会计——政府基金 190

6.1 支出的定义和确认 191

6.1.5 存货和预付项目 192

6.1.4 本期运营支出 192

6.1.1 资本支出 192

6.1.2 偿债支出 192

6.1.3 政府间支出 192

6.3.1 人事服务 193

6.3 支出会计程序 193

6.2 支出会计控制 193

6.3.2 养老金成本支出确认 194

6.3.3 材料物资 195

6.3.4 其他服务和收费 199

6.4 支出分类 201

6.5 分配和分派的核算 202

6.6 拨款修订 203

6.7.1 保留支出 204

6.7 调整分录 204

6.7.3 诉讼事项 205

6.7.2 偿还债务 205

6.7.5 养老金计划缴款 208

6.7.4 带薪休假 208

6.8.1 备选原则的变更 209

6.8 会计原则变更 209

附录6—1 支出的分类 210

本章小结 210

6.8.2 政府会计准则委员会准则的变更 210

思考题 214

练习题 215

问题 216

Harvey市综合案例 225

第七章 资本项目基金 228

7.1.1 财务资源的来源 229

7.1 资本项目基金的运作和会计准则 229

7.1.3 资本项目基金的生命周期 230

7.1.2 要求的基金数目 230

7.1.5 临时筹资 231

7.1.4 预算 231

7.1.6 记入项目的成本 232

7.1.8 债券溢价、折价和发行成本 233

7.1.7 政府间收入 233

7.2.1 详细的总分类账账户结构和分录 234

7.2 资本项目基金会计示例 234

7.2.3 20×1年交易和事项 235

7.2.2 预算分录 235

7.2.4 20×1年末结账前试算平衡表（项目未完工） 236

7.2.5 20×1年末结账分录（项目未完工） 238

7.2.6 20×1年末财务报表（项目未完工） 239

7.3.1 20×1年结账 241

7.3 20×2年资本项目基金举例 241

7.3.3 20×2年交易和事项 242

7.3.2 举例假定 242

7.3.4 20×2年末财务报表（项目完工） 244

7.4.1 债券期票 246

7.4 资本项目基金运作、会计和报告的其他问题 246

7.4.3 基金余额或赤字的处理 247

7.4.2 闲置现金投资与套利 247

7.4.5 资本项目基金联立报表 248

7.4.4 在同一个基金中报告几个项目 248

附录7—1 详细的总分类账工作底稿 249

本章小结 249

附录7—2 总分类账工作底稿和明细账 251

思考题 253

问题 254

练习题 254

Harvey市综合案例 263

第八章 偿债基金 265

8.1.1 长期负债的类型 266

8.1 偿债基金的环境、资金融通以及支出确认 266

8.1.4 债券登记和财务代理人 267

8.1.3 计划偿债支付 267

8.1.2 固定利率与浮动利率 267

8.1.8 筹资来源 268

8.1.7 债券保险 268

8.1.5 要求的偿债基金储备 268

8.1.6 债券评级 268

8.1.10 偿债支出确认 269

8.1.9 偿债基金投资 269

8.2 分批偿还债券偿债基金示例 270

8.2.1 分录举例 271

8.2.2 财务报表 273

8.3 特种税偿债基金 274

8.3.1 分录举例 275

8.3.2 财务报表举例 277

8.4.2 联立资产负债表 278

8.4.1 不应计应付利息 278

8.4 偿债基金的其他几个问题 278

8.4.3 联立运营报表 279

8.6 沉没基金要求 280

8.5 定期债券偿债基金 280

8.4.4 几种债券使用同一个偿债基金 280

8.7 深折扣债券偿债基金 281

8.8.1 再筹资的原因 282

8.8 再筹资 282

8.8.3 旧债的作废 283

8.8.2 再筹资的定义 283

8.9 再筹资偿债基金 284

8.9.2 预先再筹资——旧债的依法作废和实质作废 285

8.9.1 当期再筹资——旧债偿还 285

8.9.3 再筹资同时使用现有资源和新债发行收入 286

8.9.4 再筹资在财务报表中的示例 287

本章小结 289

8.9.5 预先再筹资的披露 289

练习题 290

思考题 290

问题 291

Harvey市综合案例 298

第九章 普通资本资产、普通长期负债和永久基金——基金和非基金账户间交易会计简介 300

9.1 普通资本资产和普通长期负债的会计处理程序简述 301

9.2.2 资本资产的取得和初始计价 302

9.2.1 普通资本资产的定义 302

9.2 普通资本资产 302

9.2.3 分类 303

9.2.5 资本化政策 304

9.2.4 基础设施类普通资本资产 304

9.2.8 增置、改善和更新 306

9.2.7 资本资产的盘点 306

9.2.6 普通资本资产财产记录 306

9.2.9 折旧和累计折旧 307

9.2.10 资本资产的取得 308

9.2.12 出售、报废或资产置换 312

9.2.11 记录折旧和累计折旧 312

9.2.13 资本资产在政府内部的出售、转账和重分类 313

9.2.15 普通资本资产的报告和附注披露 315

9.2.14 毁损资产 315

9.3.1 与偿债基金和资本项目基金的联系 317

9.3 普通长期负债 317

9.3.3 与特种税债务的关系 318

9.3.2 与分批偿还债务的关系 318

9.3.4 与其他普通政府负债的关系 319

9.3.6 违约债券 320

9.3.5 相关的利息调整 320

9.3.9 普通长期负债的报告及附注披露 321

9.3.8 普通长期负债的记录 321

9.3.7 实质作废 321

9.4 永久基金 322

9.5 基金与非基金账户间交易会计简介 325

本章小结 329

练习题 330

思考题 330

问题 331

Harvey市综合案例 337

10.1 权益基金的共同特征和原则 340

第十章 企业基金 340

10.1.3 财务报表 341

10.1.2 会计原则 341

10.1.1 会计等式 341

10.2.1 用企业基金核算的活动 346

10.2 企业基金 346

10.2.2 企业基金——具体议题 347

10.2.3 企业基金会计核算举例 350

10.3 企业基金联立财务报表 366

本章小结 370

思考题 371

练习题 372

问题 373

Harvey市综合案例 381

第十一章 内部服务基金 383

11.1.1 内部服务基金的设立 384

11.1 会计原则概述 384

11.1.2 定价政策 386

11.1.4 与预算的关系 387

11.1.3 定价方法 387

11.2.1 汽车设备中心 388

11.2 内部服务基金核算举例 388

11.1.5 财务报表 388

11.2.2 材料中心基金 394

11.2.3 自保险基金 396

11.4 净资产余额的变动 399

11.3 净资产增加或减少的处理 399

11.6 内部服务基金联立财务报表 400

11.5 内部服务基金的终止 400

思考题 404

本章小结 404

问题 405

练习题 405

Harvey市综合案例 410

第十二章 信托代理基金——基金和非基金账户间交易会计小结 412

12.1 会计责任焦点 413

12.2.1 较简单的代理基金 414

12.2 代理基金 414

12.2.2 税收代理基金 415

12.2.3 特种税偿债代理基金 419

12.3.1 私人目的信托基金 420

12.3 信托基金 420

12.3.3 养老金信托基金 423

12.3.2 投资信托基金 423

12.4 信托基金和代理基金联立财务报表 429

12.5 基金、普通资本资产、普通长期负债间交易会计补充举例 430

本章小结 435

练习题 436

思考题 436

问题 437

Harvey市综合案例 442

第十三章 财务报告——基本财务报表 444

13.1 基本财务报表概述 446

13.2 政府层面财务报表 447

13.2.1 净资产报表 448

13.2.2 业务表 449

13.2.3 计量焦点 451

13.2.4 对费用的报告 452

13.2.5 区分项目收入与一般收入 453

13.2.7 基础设施类资本资产 456

13.2.6 对内部服务基金的处理 456

13.3.1 主要基金报告 457

13.3 基金财务报表 457

13.3.2 基于基金的财务报表举例 461

13.3.3 财务报表附注 468

13.4 管理当局讨论与分析 470

13.4.2 特殊目的政府的基本财务报表 471

13.4.1 其他必要的补充信息 471

练习题 472

思考题 472

本章小结 472

问题 473

Harvey市综合案例 476

第十四章 财务报告——推导政府层面财务报表及必要的协调 477

14.1 推导政府层面的政务活动数据 478

14.2 推导政府层面财务报表中的政务活动数据——基于工作底稿的一个例子 480

14.2.1 与普通资本资产和普通长期负债相关的调整 482

14.2.2 会计基础调整 484

14.2.3 抵消政务活动内部的基金间交易的影响 485

14.2.4 完成工作底稿 486

14.2.5 政府层面财务报表举例 490

14.2.6 基金财务报表和政府层面财务报表的协调 492

14.3 其他工作底稿调整 494

14.4 对内部服务基金的调整 495

14.5 推导政府层面商业活动的数据 496

思考题 497

本章小结 497

练习题 498

问题 499

Harvey市综合案例 505

第十五章 财务报告——综合年度财务报告和财务报告主体 506

15.1 综合年度财务报告 507

15.1.1 介绍部分 508

15.1.2 财务部分——简单的主体结构 509

15.1.3 统计部分 512

15.2 补充报告和特殊目的报告 513

15.3 财务报告——复杂的主体结构 514

15.3.1 报告主体的定义 515

15.4 将组成单位纳入报告主体中 516

15.3.2 报告主体的披露 516

15.4.1 混合列示 517

15.4.2 分开列示 518

15.6 关联组织、合资组织和共同管理组织 519

15.5 单独公布主体政府的财务报表 519

15.4.3 其他问题 519

本章小结 520

练习题 521

思考题 521

问题 522

HarVey市综合案例 526

第十六章 私立非营利组织——《财务会计准则第116号公告》和《财务会计准则第117号公告》的观点 529

第二篇 联邦和非营利组织会计及报告 529

16.1 组织的类别 530

16.2 净资产分类 531

16.1.2 其他非营利组织 531

16.1.1 自愿健康和福利组织 531

16.4 基金会计 532

16.3 会计基础 532

16.5.1 资产负债表 533

16.5 《财务会计准则第117号公告》——财务报表 533

16.5.2 业务表 534

16.5.4 职能费用表 540

16.5.3 现金流量表 540

16.6.1 交易和分录概述 541

16.6 私立自愿健康和福利组织以及其他非营利组织会计与财务报告举例 541

16.6.2 自愿健康和福利组织以及其他非营利组织财务报表示例 548

思考题 553

本章小结 553

练习题 554

问题 555

第十七章 高等院校会计 564

17.2 公认会计原则的报告要求 565

17.1 归类为“仅从事商业活动”的政府 565

17.2.1 报表举例——资产负债表 566

17.2.2 报表举例——运营报表 567

17.2.3 报表举例——现金流量表 570

17.3 举例——一所公立大学 571

17.3.1 交易和分录——一般经营活动 572

17.3.2 其他资源和业务 576

17.3.3 结账前试算平衡表和结账分录 579

17.3.4 财务报表 581

17.4 年金和终身收益赠与 584

17.4.1 年金赠与 585

17.6 私立非营利高等院校的报告 586

17.5 从事政务和商业两类活动的高等院校 586

17.4.2 终身收益赠与 586

练习题 590

思考题 590

本章小结 590

问题 591

第十八章 医疗保健组织会计 597

18.1.1 基本原则 598

18.1 基金——公立医院 598

18.2.2 收入分类 599

18.2.1 区别收入、费用与利得 599

18.2 计量和列示的特点 599

18.2.5 费用分类 601

18.2.4 捐赠 601

18.2.3 利得 601

18.2.7 厂房设备 602

18.2.6 使用受限制的资产 602

18.3.1 交易和事项概述 603

18.3 举例 603

18.3.2 结账 611

18.4.1 资产负债表 612

18.4 财务报表 612

18.4.2 收入、费用和净资产变动表 613

18.4.3 现金流量表 614

18.5 私立非营利医院的报告 616

思考题 620

本章小结 620

问题 621

练习题 621

第十九章 联邦政府会计 626

19.1.1 会计和财务报告的参与者及其责任 627

19.1 联邦财务管理环境 627

19.1.2 概述 630

19.2.1 预算循环 631

19.2 预算程序 631

19.3.1 联邦模式 633

19.3 联邦机构会计原则和准则 633

19.2.2 预算权超支 633

19.3.2 标准总账 635

19.3.3 基金和联邦权益 636

19.3.4 财务报告 637

19.4 联邦机构会计和报告示例 639

19.4.2 机构预算控制的保持 640

19.4.1 示例 640

19.4.4 年内其他杂项交易和分录 643

19.4.3 机构权益会计信息的维持 643

19.4.5 结账分录 647

19.4.6 报告 649

本章小结 653

问题 654

思考题 654

第二十章 政府和非营利组织审计 661

第三篇 审计 661

20.2.1 审计的分类 662

20.2 什么是审计 662

20.1 本章概述 662

20.2.3 外部审计师的分类 664

20.2.2 管理当局认定 664

20.3.1 美国注册会计师协会审计准则——《公认审计准则》 665

20.3 审计准则 665

20.2.4 审计协议 665

20.3.2 政府（会计总署）的审计准则——《公认政府审计准则》 666

20.3.3 《会计总署审计准则》（《公认政府审计准则》）小结 667

20.5 财务报表（财政）审计 668

20.4 审计程序 668

20.6 单一审计 669

20.5.3 审计报告 669

20.5.1 审计准则 669

20.5.2 审计程序 669

20.6.1 逐项补助审计 670

20.6.3 单一审计概览 671

20.6.2 单一审计的目的 671

20.6.4 《单一审计法案》的应用 672

20.6.5 联邦资助和授予的定义 674

20.6.7 审计师责任 675

20.6.6 被审计单位的责任 675

20.6.8 审计准则、指南及其相互关系 676

20.6.9 重大联邦资助项目 677

20.6.10 审计发现和存疑成本表 680

20.6.12 次级受款单位 681

20.6.11 非法行为 681

20.6.13 审计报告——单一审计 682

20.6.14 被审计单位的报告责任 684

附录20—1 审计术语 685

本章小结 685

20.6.15 其他事项 685

思考题 686

问题 687

附录一：英文缩写简称 691

附录二：英汉对照词汇表 695